企業(yè)所得稅匯算清繳政策業(yè)務(wù)問題

1、09年企業(yè)所得稅匯算清繳政策業(yè)務(wù)問題摘選(2021-02-25 23:57:37) 轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 雜談 1、核定征收企業(yè)是否可享受各種稅收優(yōu)惠政策？采掘業(yè)、供暖供水、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)等，在核定征收時屬于那類行業(yè)？根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收假設(shè)干問題的通知?國稅函2021377號文件規(guī)定，核定征收企業(yè)可享受免稅收入政策，其他優(yōu)惠政策不能享受。上述三個行業(yè)按其他行業(yè)核定。其中：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)要了解是否買賣房屋，假設(shè)為純中介業(yè)務(wù)可以核定。2、在應(yīng)付福利費中列支的根本醫(yī)療保險及補(bǔ)充醫(yī)療保險是否仍可以做納稅調(diào)減？?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?國稅函20213號規(guī)定

2、：?實施條例?第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：1、尚未實行別離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫

3、恤費、安家費、探親假路費等。應(yīng)付福利費開支范圍里不包括根本醫(yī)療保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險，此兩項可在管理費用里列支，在稅前扣除。3、企業(yè)內(nèi)退人職工資能否計入工資總額稅前扣除 依據(jù)稅法第八條：企業(yè)實際發(fā)生 的 與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。允許企業(yè)稅前扣除4、消費后返券是否屬于商業(yè)折扣行為 國稅函【2021】875號，返券不應(yīng)作為本次消費的商業(yè)折扣，可在下次消費時作為扣減依據(jù)，即在下次消費時可作為商業(yè)折扣5、企業(yè)為職工報銷通訊費、汽油費、物業(yè)費如何處理依據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?國稅

4、函20213號，職工福利費不包括上述費用，因此不能在職工福利費中列支。如符合國稅函20213號文件第一條規(guī)定的可按工資總額扣除，不符合上述條件的不得在稅前扣除6、企業(yè)租房用于本企業(yè)無房職工做集體宿舍使用的支出如何處理依據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?國稅函20213號，計入企業(yè)職工福利費7、企業(yè)發(fā)生、發(fā)放的防暑降溫費如何處理依據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?國稅函20213號，計入企業(yè)職工福利費 8、實行工效掛鉤企業(yè)發(fā)放給臨時工、退休返聘人員的工資是否在基數(shù)內(nèi)依據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?國稅函2

5、0213號，包括在核定的工資限額內(nèi)的可扣除，超過局部均不得扣除 9、企業(yè)因資金困難，已列做費用的房租、利息支出沒有實際支付，可否扣除？合理的工資薪金中的實際發(fā)放原那么，是不是實際支付？對于拖欠工資應(yīng)如果處理？根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及其實施條例規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按租賃期限均勻扣除。以實際發(fā)生為判定標(biāo)準(zhǔn)，無論是否支付，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么處理。根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?國稅函20213號規(guī)定：?實施條例?第三十四條所稱的“合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際

6、發(fā)放給職工的工資薪金。對于拖欠工資，未實際發(fā)放的不得稅前扣除。10、建筑企業(yè)總分包的，總包代扣的營業(yè)稅由哪一方稅前扣除？應(yīng)由納稅人扣除，即分包方。11、享受減免營業(yè)稅計提后未繳納的如何處理？享受減免營業(yè)稅計提后未繳納的不能扣除，繳納后退返的按照?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?財稅2021151號等文件規(guī)定執(zhí)行。12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未按規(guī)定確認(rèn)計稅本錢，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否進(jìn)行調(diào)整？按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知?國稅發(fā)202131號第三十五條 “凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅本錢，主管

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅本錢，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其未按規(guī)定結(jié)算的計稅本錢。13、企業(yè)納稅人實現(xiàn)的減免稅工程所得能否彌補(bǔ)當(dāng)年非減免稅工程的虧損、以及按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損。處理意見：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表?的補(bǔ)充通知?國稅函【2021】1081號文件附件?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明?，從申報表主表、附表三、附表五的表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系分析，免稅工程所得不得彌補(bǔ)非免稅工程虧損、以前年度虧損。14、企業(yè)收到車管部門發(fā)放的由于去年奧運會期間交通限行而返還

8、的養(yǎng)路費，是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?財稅2021151號規(guī)定，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。15、享受減免營業(yè)稅計提后未繳納的如何處理享受減免營業(yè)稅計提后未繳納的不能扣除，繳納后退返的按照?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?財稅2021151號等文件規(guī)定執(zhí)行。16、企業(yè)納稅人實現(xiàn)的減免稅工程所得能否彌補(bǔ)當(dāng)年非減免稅工程的虧損、以及按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表?的補(bǔ)充通知?國稅函【2021】1081號

9、文件附件?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明?，從申報表主表、附表三、附表五的表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系分析，免稅工程所得不得彌補(bǔ)非免稅工程虧損、以前年度虧損。17、企業(yè)2021年后分配累計未分配利潤是否免稅執(zhí)行新的企業(yè)所得稅稅法后，依據(jù)財稅【2021】265號，直接投資于居民企業(yè)的投資收益可作為免稅收入18、高新技術(shù)企業(yè)證書日期如何認(rèn)定無論企業(yè)什么時間取得高新技術(shù)企業(yè)證書，以證書上的日期為準(zhǔn)，如證書日期為2021年12月，該證書執(zhí)行減免稅日期為2021年度19、再就業(yè)和殘疾人稅收政策1審批下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策以領(lǐng)取稅務(wù)登記證時間還是以領(lǐng)取再就業(yè)優(yōu)惠證時間？

10、應(yīng)嚴(yán)格按照財稅2002208號文件第五條規(guī)定執(zhí)行，即對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。2、企業(yè)招用下崗失業(yè)人員和下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營申請享受稅收優(yōu)惠政策是否限定行業(yè)和企業(yè)類型？財稅2005186號第一條，對商貿(mào)企業(yè)、效勞型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)效勞企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以

11、定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。財稅2005186號第二條，對持?再就業(yè)優(yōu)惠證?人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。3企業(yè)招用的下崗失業(yè)人員簽訂勞動合同時間為1年，減免稅審批是一批一年還是一批3年？減免稅審批按勞動合同只批一年。4繳納社會保險費是指上幾險，是否分農(nóng)民工和居民工？下崗人員還是僅限于186號文件規(guī)定的4種崗位下崗的人員嗎？可區(qū)分農(nóng)民工和居民工，按照為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的根本養(yǎng)老保險、根本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險