審計學模擬試卷（二）

1、審計學模擬試卷（二）題號一二三四五六七總分得分 得 分評卷人一、單項選擇題（在每小題的四個備選答案中，選出一個正確的答案，并將其號碼填入題干后的括號內(nèi)。每小題1分，共15分）1.審計的對象，可以概括為被審計單位的（ ）A 經(jīng)濟活動 B財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動 C財務(wù)收支 D會計資料和其他相關(guān)資料2.會計事務(wù)所接受委托審計并出具審計報告的行為，體現(xiàn)了審計職能中的（）A監(jiān)督職能B調(diào)控職能 C評價職能D鑒證職能3.會計師事務(wù)所和CPA的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ） A對自己的能力進行廣告宣傳 B按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費C CPA不以個人名義承接業(yè)務(wù) D CPA的父親擁有委托單位10

2、00股股票4注冊會計師在對會計報表進行審計時，檢查了被審計單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測試類型為（ ） A符合性測試 B實質(zhì)性測試 C了解內(nèi)部控制 D雙重目的測試 5. 注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ） A在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱 B在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活 C在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況 D在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用 6. 某企業(yè)2006年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2006年1月1日至2006年3月

3、20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2005年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為 ( )A220件 B320件 C120件 D520件7. 下列各項中，預防員工貪污、挪用貨款的最有效的方法是（）A記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納B請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行帳戶C收取顧客現(xiàn)金與收取顧客支票由不同人員負責D公司收到顧客支票后立即將收據(jù)寄送給顧客 8.存在或發(fā)生認定和完整性認定分別與以下哪些有關(guān) （ ） A會計報表要素的低估和高估 B會計報表要素的高估和高估 C會計報表要素的低估和低估 D會計報表要素的高估和低估9. 在下列內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

4、的不同體制中，獨立性最弱的是 ( ) 領(lǐng)導體制A董事會及其下設(shè)的審計委員會 B總經(jīng)理 C總會計師 D董事會及其下設(shè)的審計委員會和總會計師雙重10. 審計人員采用系統(tǒng)選樣法8000張憑證中選出200張作樣本，確定隨機起點 憑證的編號為第35號，則抽取第5張憑證的編號為 ( ) A155 B200 C195 D23511. 在我國三大審計準則中，最早制定并頒布實施的是 （ ） A國家審計準則 B獨立審計準則 C內(nèi)部審計準則 D政府審計準則12.可以出具審計處理、處罰意見的審計機構(gòu)是（）A會計師事務(wù)所B國家審計機關(guān) C內(nèi)部審計部門 D前三者都可以13. 被審計單位管理當局應(yīng)根據(jù)注冊會計師的具體要求在

5、管理當局聲明書中就以下內(nèi)容作出相應(yīng)的聲明，但其中（ ）的表述是不恰當?shù)腁 被審計單位期間所有交易均已入賬       B 無重大的不確定事項C 無違法、違紀、錯誤或舞弊現(xiàn)象          D 所有重大調(diào)整事項已作調(diào)整14. 下列各項中，屬于永久性檔案的是（ ）A應(yīng)收賬款賬齡分析表B存貨監(jiān)盤表C內(nèi)部控制問卷調(diào)查表D審計報告書副本15. 在審計實務(wù)中，通常是針對（ ）來獲取證據(jù)。A審計具體目標B審計總目標C審計對象D會計報表認定得 分評卷人二、

6、多項選擇題 (在每小題的五個備選答案中,選出二至五個正確答案。并將其號碼填寫在題干后的括號內(nèi)；錯選、 多選、均不得分。每小題2分，共10分)1. 政府審計與民間審計無法相互替代，是因為他們存在著區(qū)別。這種區(qū)別主要表現(xiàn)在（ ） A兩者的審計目標不同 B兩者的審計依據(jù)不同 C兩者的取證權(quán)限不同 D兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 2.CPA對客戶所負的特殊責任有 （ ）A 提交管理建議書 B 按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) C保密 D 不得或有收費3下列情況中，影響CPA獨立性的事項有 （ ） A CPA兩年前曾在委托單位任職 B CPA的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益 C CPA擔任委托單位常年會計顧問 D CPA

7、的叔叔是委托單位的財務(wù)負責人4通過分析性復核的方法可以獲取以下類型的證據(jù) （ ）A實物證據(jù) B書面證據(jù) C口頭證據(jù) D環(huán)境證據(jù)5. 注冊會計師在審計報告中使用說明段的情形包括（ ）A保留意見 B否定意見C非標準無保留意見 D無法表示意見 得 分評卷人三、 判斷題（判斷以下各題正誤，在題后的括號內(nèi)打“”，認為錯的打“×”。每小題1分，共10分）1、注冊會計師實施的計算程序不一定按照被審計單位原先的計算形式、方法和順序進行.（ ） 2、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離. （）3、06審計法規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)對民間審計機關(guān)的相關(guān)審計報告進行檢查. （ ）4、審計計劃的

8、修訂的補充貫穿于審計全過程. （）5、審計意見類型中，無法表示意見有時可以代替否定意見。 （）6、對分析性復核發(fā)現(xiàn)的異常變動項目，注冊會計師應(yīng)認為該項目存在錯弊. （ ） 7、檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實現(xiàn)的審計具體目標是機械準確性. （）8、監(jiān)盤可獲得實物證據(jù)，觀察不僅可獲得實物證據(jù)，也可獲得環(huán)境證據(jù). （）9、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制五要素中風險評估的重要組成部分. ( )10、不同的審計主體，其審計報告的性質(zhì)、內(nèi)容和法律效力等都是相同的. ( )得 分評卷人四、概念辨析題（簡要說明下列幾組概念的基本涵義及每組概念的關(guān)系，每小題6分，共計18分）1. 審計準則與質(zhì)量控制準則2.重

9、大錯報風險與檢查風險3.審計證據(jù)與審計工作底稿得 分評卷人五、簡答題（第一小題10分，第二、三小題各6分，共計22分）1、試簡要說明被審計單位對會計報表所作的認定與審計目標的關(guān)系，并以長期借款為例，列舉二項重要的認定和與之對應(yīng)的審計目標，以及實現(xiàn)各目標應(yīng)實施的審計程序。 2. 某注冊會計師對A公司2005年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下表：判斷基礎(chǔ)金額固定百分比數(shù)值乘積報表層次重要性水平資產(chǎn)總額180 0000.5%凈資產(chǎn) 88 0001%主營業(yè)務(wù)收入240 0000.5%凈利潤 24 1205%要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用

10、固定比率法，并假定固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請計算確定A公司2004年會計報表層次的重要性水平。（列示計算過程，填寫上表）（2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關(guān)系。（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。3.注冊會計師李明在對東海零售公司2005年度的會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”項目存在重大的錯誤與舞弊，同管理當局溝通后，已按企業(yè)會計準則和相關(guān)財會法規(guī)的要求調(diào)整。請問：（1）根據(jù)我國審計基本準則的規(guī)定，被審計單位的會計責任是什么？注冊會計師的審計責任是什么？（2）針對東海零售公司2005年度會計報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊，說明東海零售公司管理當局的會計責

11、任和注冊會計師李明的審計責任。得 分評卷人六、分析題（第一小題13分，第二小題12分，共計25分）1、注冊會計師張力在一家規(guī)模不大的會計師事務(wù)所工作。有一天，當客戶東方電子公司聘請張力進行年度會計報表審計時，對其提出一個要求，即希望從委托之日起，半個月完成所有的審計業(yè)務(wù)，并出具審計報告，以向公司股東大會匯報。否則，超過一天不僅不付審計費用，而且，會計事務(wù)所還要賠償；如果提前，公司可以額外加付審計費用。張力同意了這一條件。 為了及時完成任務(wù)，張力臨時雇用了一批還沒有畢業(yè)的會計專業(yè)的大學生。由于張力手上還有一個項目沒有完成，因此，她對這些學生進行應(yīng)急培訓之后，即告訴他們?nèi)绾魏藢~冊，檢查憑證等，就

12、請他們自己去客戶的現(xiàn)場審計，還指派了一名學習成績較好的學生作為該項目臨時負責人，她自己則在另一家客戶之處進行電話指揮。10天之后，這些學生帶會厚厚一疊工作底稿，張力將這些工作底稿稍作整理，就草擬了審計報告，并在委托之日起兩周以內(nèi)，遞交給東方電子公司。要求：請分析說明張力違背獨立審計基本準則的行為。2.公司存貨相關(guān)的內(nèi)部控制存在以下情況，判斷是否存在缺陷，并簡要說明理由。以前年度未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄；發(fā)出存貨時未全部按順序記錄；生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星B材料由丙公司代管，未對B材料的變動進行會計記錄；每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫明細賬上有記錄，但未在財務(wù)部門的會計帳

13、上反映；發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象；財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了丙公司保管的C材料。審計學模擬試卷(二)參考答案及評分標準一、單項選擇題（每小題1分，共15分）1、B 2、D 3、C 4、A 5、C 6、C 7、B8、D 9、C 10、D11、B 12、B 13、C 14、D 15、A二、多項選擇題（每小題2分，共10分）1、ABCD 2、BCD 3、BCD 4、BD5、ABCD 三、判斷題（每小題1分，共10分）1、 2、 3、 4、 5、× 6、× 7、 8、 9、 10、×四、名詞解釋（每小題6分，共8分）、兩者都是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系

14、的組成部分，目的都是為了保證審計工作質(zhì)量，提高會計報表的可信性。(2分)審計準則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論、出具審計報告的專業(yè)標準；(2分)審計質(zhì)量控制準則是會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合審計準則的要求而制定的政策和程序。(2分)、兩者都是審計風險的組成部分。(2分)重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。(2分)檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。(2分)、審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。(2分)

15、審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 (2分) 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體。(2分)五、簡答題（第一小題10分，第二、三小題各6分，共計22分）1.被審計單位對會計報表所作的認定是指被審計單位管理當局對其會計報表所作的斷言或聲明。審計目標是指注冊會計師對各會計報表項目進行審計應(yīng)達到的目標。審計目標的確定必須以被審計單位的認定為依據(jù)，實質(zhì)上是對被審計單位認定的驗證。（2分）被審計單位對長期借款的重要認定是：（2分）完整性;估價或分攤。與之對應(yīng)的審計目標分別是：（2分）確定長期借款是否已全部入賬;確定已入賬的長期借款金額

16、是否正確。實現(xiàn)上述目標應(yīng)實施的最重要的審計程序分別是：（4分）向銀行函證;對長期借款利息進行分析性復核;獲取管理當局和律師聲明書;審查資產(chǎn)抵押情況。2. （1）計算過程：180 000×0.5%=90088 000×1%=880240 000×0.5%=120024 120×5%=1206填表結(jié)果：（2分）判斷基礎(chǔ)金額固定百分比數(shù)值乘積報表層次重要性水平資產(chǎn)總額180 0000.5%900880凈資產(chǎn) 88 0001%880主營業(yè)務(wù)收入240 0000.5%1200凈利潤 24 1205%1206（2）重要性水平與審計風險之間呈反向關(guān)系。重要性水平越低，

17、審計風險越高；重要性水平越高，審計風險越低。（2分）（3）重要性水平與審計證據(jù)之間呈反向關(guān)系。重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多。（2分）3.管理當局的會計責任包括：建立健全內(nèi)部控制；確保資產(chǎn)的安全與完整；保證會計資料的真實、正確與完整。注冊會計師的審計責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。（2分）保證會計資料的真實、正確與完整是管理當局的會計責任。東海零售公司管理當局應(yīng)對“應(yīng)收帳款”項目的嚴重失實負責，注冊會計師李明采用適當?shù)膶徲嫵绦虬l(fā)現(xiàn)了會計報表中的錯誤與舞弊，東海零售公司已按要求調(diào)整，因此李明沒有審計責任。（4分）六、分析題（第一小題13分，第二小題12分，共計25分）張

18、力違背如下職業(yè)道德基本準則：（答對五各要點即可） 聘用的會計專業(yè)的學生，應(yīng)屬于未充分受過訓練的專業(yè)人士，缺乏專業(yè)勝任能力；（2分）沒有對幾位學生的工作予以職業(yè)關(guān)注；（2分）在接受審計委托后，沒有編制充分審計計劃，也沒有對助手進行監(jiān)督；（2分）沒有對內(nèi)部控制制度進行研究（2分）張力將學生帶回的工作底稿稍作整理，就草擬了審計報告，沒有以應(yīng)有的職業(yè)道德態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見；（3分）張力在另一家客戶之處對學生所作的審計工作進行電話指揮，違背保密原則。（2分）2.存在缺陷：以前年度未對存貨實施盤點判斷理由：保證存貨帳實相符是內(nèi)部控制的重要目標，而定期盤點是實現(xiàn)該目標的重要內(nèi)部控制，所以未對以前年度未對存貨實施盤點屬于嚴重的內(nèi)部控制缺陷。（2分）存在缺陷：發(fā)出存貨時未全部按順序記錄判斷理由：發(fā)出存貨時未全部按順序記錄，會導致銷售業(yè)務(wù)不完整；未按順序記錄可能會出現(xiàn)銷貨業(yè)務(wù)提前或拖后入賬的情況。（2分）存在缺陷：對委托代管材料的變動未進行會計記錄判斷理由：只要屬于企業(yè)的存貨就應(yīng)在帳上進行相應(yīng)的記錄，而乙公司對由丙公司代管的B材料未對其變動進行會計記錄，則不能反映B材料的購入和發(fā)出，會導致存貨成本不正確，也不能保證B材料的安全、完整。（2分）存在缺陷：存貨明細賬與財務(wù)部門的會計記錄不符判斷理