商業(yè)保理公司業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理(共6頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上業(yè)務(wù)流程及相對應(yīng)的賬務(wù)處理一、 保理業(yè)務(wù)概念及營業(yè)范圍保理是指賣方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。根據(jù)該契約，賣方、供應(yīng)商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保服務(wù)等服務(wù)中的至少兩項。二、 業(yè)務(wù)流程模式一：業(yè)務(wù)操作流程如下：（1） 賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；（2） 賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓應(yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收購款的依據(jù)，保理公司將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進(jìn)行再保理

2、業(yè)務(wù)；（3） 銀行在審核單據(jù)，確認(rèn)無誤后，將相關(guān)融資款項劃至保理公司的賬戶中；（4） 保理公司將收到的銀行融資款項劃至賣方在合作銀行開立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購買款；（5） 到期日，買方向保理公司償還應(yīng)收賬款債權(quán)。模式二：業(yè)務(wù)操作流程如下：（1） 賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；（2） 賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓應(yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收購款的依據(jù)，保理公司將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進(jìn)行再保理業(yè)務(wù)；（3） 銀行在審核單據(jù)，確認(rèn)無誤后，將相關(guān)融資款項劃至保理公司的賬戶中；（4） 保理公司將收到的銀行融資款項劃至賣方在合作銀行開立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購買款；（5）

3、 應(yīng)收賬款到期日，賣方向保理公司回購應(yīng)收帳，償還應(yīng)收賬款債權(quán)。三、 業(yè)務(wù)分類1、 有追索權(quán)的保理有追索權(quán)的保理是指將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行（即保理商），供應(yīng)商在得到款項之后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，要求償還預(yù)付的貨幣資金。當(dāng)前銀行出于謹(jǐn)慎性原則考慮，為了減少日后可能發(fā)生的，通常情況下會為客戶提供有的保理。2、 無追索權(quán)的保理無追索權(quán)的保理則相反，是由保理商獨自承擔(dān)購貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。在與保理商開展了保理業(yè)務(wù)之后就等于將全部的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了銀行。因為風(fēng)險過大，銀行一般不予以接受。3、 明保理是指供貨商在債權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候應(yīng)立即將保理情況告知購貨商，并指示購

4、貨商將貨款直接付給保理商。4、 暗保理是將購貨商排除在保理業(yè)務(wù)之外，由銀行和供貨商單獨進(jìn)行保理業(yè)務(wù)，在到期后供貨商出面進(jìn)行款項的催討，收回之后再交給保理商。供貨商通過開展可以隱瞞自己資金狀況不佳的狀況。【需要注意的是，在我國中有明確的規(guī)定，在對自有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，須在購銷合同中約定，且必須通知買方。】5、 折扣保理折扣保理又稱為，是指當(dāng)將代表應(yīng)收賬款的票據(jù)交給保理商時，保理商立即以預(yù)付款方式向出口商提供不超過應(yīng)收賬款80%的融資，剩余20%的應(yīng)收賬款待保理商向（）收取全部貨款后，再行。這是比較典型的保理方式。6、 到期保理到期保理是指保理商在收到提交的、代表應(yīng)收賬款的銷售發(fā)票等時并不向出口商提

5、供融資，而是在單據(jù)到期后，向出口商支付貨款。無論到時候貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。四、 科目設(shè)置及核算方法1、 核算方法：我更傾向于采用實際利率，按攤余成本來核算。2、 科目設(shè)置：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收保理款（科目代碼1124，下設(shè)成本、利息調(diào)整、逾期未償還保理款）、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、應(yīng)付保理款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等。五、 不同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處

6、理1、 有追索權(quán)保理賬務(wù)處理（1） 初始計量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時，借：應(yīng)收保理款成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款利息調(diào)整。（2） 后續(xù)計量：持有期間，采用實際利率，按攤余成本計量。計息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款利息調(diào)整”科目。（3） 處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值），并將“應(yīng)收保理款利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。（4） 再保理：保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬

7、款，貸：應(yīng)收保理款，差價計入投資收益。2、 無追索權(quán)保理賬務(wù)處理（1） 初始計量：保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時，借：應(yīng)收保理款成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款利息調(diào)整。（2） 后續(xù)計量：持有期間，采用實際利率，按攤余成本計量。計息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款利息調(diào)整”科目。（3） 處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值），并將“應(yīng)收保理款利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。（4） 若買貨商拒絕付款或無力付款，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。要作應(yīng)收保理款的財產(chǎn)損失處理，借： 營業(yè)外支出應(yīng)收保理款、借：應(yīng)收保理款利息調(diào)整，貸：應(yīng)收保理款成本。3、