建筑營改增造價(jià)專題培訓(xùn)

1、 目 錄 第一方面：營改增的概念 第二局部“營改增對建筑企業(yè)的影響 第三局部：業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷的處理 第四局部、甲供材方面 第五局部：投標(biāo)定價(jià)方面 1 3月23日，財(cái)政部、國際稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了36號文 ?關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)的通知?，明確了自5月1日起將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活效勞業(yè)納入增值稅的范疇，與此同時(shí)，發(fā)布了四份細(xì)那么文件，分別為?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?、?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?、?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定?和?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?對營改增的相關(guān)規(guī)那么進(jìn)展了明確。 第一方面：營改增的概念一、 什么是營改增“營改增

2、意思是將以前營業(yè)稅的應(yīng)稅工程改成增值稅,我們在5月1號之前繳納的營業(yè)稅稅率是3%，按經(jīng)營收入征收，例如：1000萬元的收入，應(yīng)納營業(yè)稅30萬元。增值稅就是對于產(chǎn)品或者效勞的增值局部納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。簡單說假設(shè)建筑商在生產(chǎn)中采購原材料、機(jī)械設(shè)備以及人工費(fèi)共支付900萬元，各供給商在銷售及提供勞務(wù)時(shí)已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，建筑商交付建筑產(chǎn)品取得收入1000萬元，那么采購及支付勞務(wù)時(shí)900萬元相應(yīng)的稅金可以抵減，建筑商只需要對增值局部的100萬元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金。假設(shè)假設(shè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金81.8萬元進(jìn)項(xiàng)平均稅率按10%，1000萬元的收入，實(shí)際增值稅額為17.2萬元1000萬元/(1+11%)

3、*11%-81.8萬元。 二、營改增后的稅率是多少？征收率是多少？ 36號文規(guī)定了6%、11%、17%、三擋稅率以及零稅率，征收率一般分為簡易征收3%和一般納稅人。具體如下：1、交通運(yùn)輸、郵政、根底電信、不動(dòng)產(chǎn)租賃效勞房屋和土地，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。3、銷售貨物鋼材、水工效勞、水泥、加氣塊、灰砂磚、機(jī)械設(shè)備等、水電材料等、修理修配、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞設(shè)備，稅率為17%。4、提供增值電信效勞、金融效勞、生活效勞、銷售土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)稅率為6。5、小規(guī)模企業(yè)、簡易征收的一般納稅人，征收率為3%。商砼、地材、勞務(wù)6、購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品為13%。之前文件106號已明確那么在新政下，我們

4、公司的使用稅率是多少呢？那么在新政下，我們公司的使用稅率是多少呢？1. 1. 一般納稅人建筑增值稅一般納稅人建筑增值稅11%11%。2. 2. 附稅附稅: :城建稅是增值稅的城建稅是增值稅的7%7%、教育費(fèi)附加是增值稅的、教育費(fèi)附加是增值稅的3%3%、地方教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加2%2%。占增值稅的。占增值稅的12%12%。收入的。收入的1.32%1.32%3. 3. 印花稅合同的印花稅合同的0.03%0.03%4. 4. 企業(yè)所得稅收入的：企業(yè)所得稅收入的：2% 2% 計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)。5. 5. 個(gè)稅按收入的個(gè)稅按收入的0.6% 0.6% 總和是多少：總和是多少：14.95%14.95%

5、，假設(shè)在增值稅下不考慮個(gè)稅這一塊，假設(shè)在增值稅下不考慮個(gè)稅這一塊，綜合稅率是綜合稅率是14.35%14.35%。5.39%5.39%差額是差額是8.96%8.96%。增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別在哪里呢？1、稅率的區(qū)別。建安營業(yè)稅率是3%。建安效勞增值稅率是11%2、計(jì)稅依據(jù)的區(qū)別。 因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，所有的收入是不含稅收入，比方100萬元的工程款收入，營業(yè)稅下應(yīng)稅收入是100萬元，增值稅下的應(yīng)稅收入是90.09萬元。這就是特點(diǎn)之一，價(jià)稅別離。這個(gè)也用在我們對本錢確實(shí)認(rèn)上。 3、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。取得100萬元的收入，所支付了本錢90萬元，取得了進(jìn)項(xiàng)稅金8萬元，可以抵扣銷項(xiàng)稅金。所以顧名思義。增值稅是對

6、業(yè)務(wù)增值局部征稅。 三、什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人、一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)：連續(xù)12個(gè)月銷售額超過500萬。強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。我們企業(yè)無疑被認(rèn)定是一般納稅人。 四、征稅的過渡政策怎樣的 老工程按老政策、新工程按新政策 五、如何區(qū)分新、老工程 建筑工程老工程是指： 1.未簽訂合同、但是?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程； 2.未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。 在2021年4月30日之前合同已簽訂、?建筑工程施工許可證?已辦理，但是在2021年5月1號以后才竣工辦理結(jié)

7、算的工程工程 第二局部“營改增對建筑企業(yè)的影響一“營改增對企業(yè)的有利影響1.減少重復(fù)納稅，現(xiàn)行建筑企業(yè)是按照總包款減去分包款后的金額再乘以相應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅，并且對于收到已交過稅金的材料發(fā)票并不允許抵扣，這就對同一個(gè)主體對象同時(shí)繳納了營業(yè)稅和增值稅，存在重復(fù)納稅問題。 “營改增之后建筑企業(yè)將增值稅銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額來確定應(yīng)交稅金，那么購置材料、設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣，就防止了重復(fù)納稅，可以有效降低企業(yè)的稅負(fù)率。2.有效標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)行為由于“營改增之后增值稅的稅率為11%,因此企業(yè)都希望能取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，這樣可以進(jìn)展抵扣以降低企業(yè)的稅負(fù)。有效地標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)行為，更好地維護(hù)市場秩序。二“

8、營改增對企業(yè)的不利影響 雖然“營改增的目的是為了有效降低建筑企業(yè)的稅負(fù)率，提升企業(yè)競爭力，但實(shí)際情況中存在是否都能取得增值稅專用發(fā)票，以及取得的發(fā)票可以抵扣的稅率是多少等因素，因此“營改增對企業(yè)存在以下不利影響1建筑材料對稅率的影響 建筑企業(yè)的工程本錢主要分為三類：材料、人工和機(jī)械設(shè)備。其中材料費(fèi)占總的工程本錢的55%60%,所以材料發(fā)票的取得是至關(guān)重要的。建筑材料主要包括鋼筋、混凝土、水泥、砂石、磚瓦、周轉(zhuǎn)材料模板、方木及其他、涂料、安裝材料等，這當(dāng)中大局部的材料 的增值稅 率只有3%,比方?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于局部貨物適用增值稅 低稅率和 簡易方法征收增值稅政策的通知? 財(cái)稅20219

9、號中規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的 以下貨物，可依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰不含黏土實(shí)心磚、瓦； 商品混凝土僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。而這些都是工程中的主要材料，在工程本錢中所占比重較大。即使企業(yè)都能取得這些正規(guī)發(fā)票，但能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅只有3% ,而要繳納的增值稅銷項(xiàng)稅卻是11% ,如此就要增加8%的納稅本錢，提高了建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，壓縮了利潤空間。 2勞務(wù)對稅率的影響 人工費(fèi)占總的工程款的30%35% ,主要包括鋼筋班組、木工班組、泥工班組、架子班組、涂料班組、粉刷班組和零散的農(nóng)民工。這些

10、班組根本沒有任何可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，相比原來3%的營業(yè)稅率，稅改后要繳納11%的增值稅，這無疑加重了公司的稅負(fù)。 “營改增對建筑企業(yè)工程造價(jià)的影響 “營改增后，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，合同收入中不包含這一塊，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入要局部剔除增值稅銷項(xiàng)稅；合同本錢中與原材料、租賃費(fèi)等相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不再是實(shí)際本錢的組成局部，本錢中不含人工本錢等費(fèi)用也局部剔除了進(jìn)項(xiàng)稅額，因此當(dāng)期確認(rèn)的合同收入、本錢和毛利都將比稅改前減少。 3. “營改增對財(cái)務(wù)狀況的影響 首先，資產(chǎn)總額的變化。由于增值稅是價(jià)外稅，建筑企業(yè)購置的原材料等存貨和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)的價(jià)格要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，因此資產(chǎn)總額會(huì)比稅改前降低，資產(chǎn)負(fù)債率會(huì)上升。

11、其次，企業(yè)收入、利潤的變化。 “營改增后，由于受某些材料很難取得增值稅專用發(fā)票、局部材料發(fā)票稅率較低等影響，會(huì)出現(xiàn)企業(yè)多繳增值稅的情況，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額下降。最后，對現(xiàn)金流的影響。許多工程工程要扣除質(zhì)保金、墊資款等，工程款的支付比例只有60%-80%左右,這局部暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，有的甚至要完工35年后才支付，但增值稅卻一定要當(dāng)期繳納，這就增加了大量現(xiàn)金流量支出，造成企業(yè)資金緊張。第三局部：業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷的處理第三局部：業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷的處理1、只有增值稅專票才可以抵扣保證增值稅進(jìn)項(xiàng)順利抵扣，我特意制作集團(tuán)公司增值稅開票信息卡片。 2、哪些業(yè)務(wù)支出增值稅進(jìn)項(xiàng)可以抵扣？哪些業(yè)務(wù)支出增

12、值稅進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的工程開增值稅專票 案例來加以說明： 1招待費(fèi) 企業(yè)接待小明來考察，發(fā)生招待費(fèi)1000元，其中的稅金可以抵扣嗎？ 招待費(fèi)，不可以抵扣！即便開了專票也不行。并且招待費(fèi)超額局部需繳納25%的所得稅，合理使用！ 2差旅費(fèi) 員工要出差需要注意 出差會(huì)發(fā)生的費(fèi)用是，餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)，其中只有住宿費(fèi)可以憑專票抵扣。3會(huì)議費(fèi) 企業(yè)近期要召開年會(huì)、或者業(yè)務(wù)答謝會(huì)，共發(fā)生會(huì)議費(fèi)4000元，其中餐飲費(fèi)2000元，是否都能抵扣。 會(huì)議費(fèi)中的場租費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)可以抵扣，但是餐飲費(fèi)是不可以抵扣的4福利費(fèi) 企業(yè)采購節(jié)日物資、生日禮物，采購部、人力資源買了好多禮品和食品，還開了專票呢！能

13、不能抵扣呢？ 作為福利費(fèi)購置的物品是不可以抵扣稅金的，想要節(jié)約本錢，就要在一樣質(zhì)量的情況下，選擇最廉價(jià)的！但是一定要有普票。5辦公用品 購置辦公用品，供給商A開專票，價(jià)格1170元，供給商B，開普票也是1170元。辦公用品專票是可以抵扣的，供給商普票不能抵扣。當(dāng)然選擇供給商A。 在經(jīng)營中， 我們不能保證每一個(gè)供給商都是一般納稅人，很大一局部小規(guī)模納稅人與一般納稅人相比通常價(jià)格會(huì)廉價(jià)，那么在貨物或效勞質(zhì)量一樣的情況下，我們從小規(guī)模納稅人處購貨或勞務(wù)或許更有利，測算比價(jià)，從而正確選擇供給商。6營改增前，未處理的報(bào)銷 我今年還有些費(fèi)用沒報(bào)銷，營改增后還能報(bào)銷嗎？可以、但是6月30日前要報(bào)銷完畢。5月

14、1日后，發(fā)生費(fèi)用支出盡可能的索取專票！7集中采購，開票本卷須知 公司需集中采購一批商品，要注意一些什么？合同中注明價(jià)格是否包含稅金，約定什么類型的發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)也要注意發(fā)票內(nèi)容是否與合同一致。 8開票、報(bào)銷 從供給商處獲得發(fā)票后，應(yīng)注意些什么呢？ 取得發(fā)票時(shí)，要仔細(xì)核對發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否齊全；開票信息是否齊全、準(zhǔn)確無誤；字跡是否清晰；是否有壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章，另外，專票管理要求嚴(yán)格，必須自開具之日起180天內(nèi)認(rèn)證通過方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且，報(bào)銷時(shí)需同時(shí)持發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)才可以。第四局部、甲供材方面 “甲供材料是目前普遍存在的一種經(jīng)濟(jì)合同模式。根據(jù)之前?營業(yè)稅暫行條例實(shí)施

15、細(xì)那么?的規(guī)定，“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資在內(nèi)。所以之前會(huì)有甲供的材料設(shè)備等，劃歸到我們總價(jià)合同之中。但是營業(yè)改增之后，這項(xiàng)規(guī)定已經(jīng)廢止了。 所以對甲供材，我們可以根據(jù)實(shí)際情況采取以下幾種方式洽談：1、甲方自行采購，付款結(jié)算，我們從總包里扣減。且不提供此類增值稅發(fā)票，這種適用于實(shí)行簡易征收的供給商，如商砼，道理很簡單，這局部如果要開票，我們需要繳納11%增值稅，而取得對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)是3%。在稅款上虧8%。如果拿出去了，我們就不會(huì)損失這8%。2、材料由甲方指定，施工方來采購，供給商對施工方開票，結(jié)算貨款，此項(xiàng)含在總結(jié)算款中，這種適用于一般納稅人的供給商，

16、如鋼材、設(shè)備動(dòng)力類。同樣的道理，這局部如果要開票，我們需要繳納11%增值稅，而取得的進(jìn)項(xiàng)是17%。在稅款上有6%盈利。對于鋼材，按現(xiàn)在的鋼材利息的計(jì)算規(guī)那么，我推算了下，每批鋼材款能夠在第6個(gè)月時(shí)候支付，進(jìn)項(xiàng)稅金和所支付出去的利息根本持平。超過六個(gè)月，沒我們就要虧在利息上面，所以我們要根據(jù)資金情況和付款周期進(jìn)展測算鋼材要不要甲供。3、選擇簡易征收繳納3%增值稅 36號文件里有規(guī)定，如果總包合同里有甲供材，施工方可以選擇簡易征收繳納3%增值稅。但是這個(gè)工程一定要清楚的單獨(dú)核算本錢和收入，而且一旦選擇簡易征收，整個(gè)工程所有的材料采購進(jìn)項(xiàng)都不予抵扣。所以是選擇一般納稅還是簡易征收，一定要提前做好籌劃

17、和測算。而且還要事先跟業(yè)主方做好充分的溝通，我們可以依法選擇簡易征收，但是業(yè)主方不一定干啊，他也要算賬，也不會(huì)白白損失掉7%的進(jìn)項(xiàng)稅。 在稅收年前，我們與上下游企業(yè)都是“利益共同體。把利益擺在明處、應(yīng)采取協(xié)商解決，以到達(dá)各方利益最大化。對于甲供材，一定要躲避以下幾種情況：1：甲方采購、甲方付款，即不提供材料發(fā)票，又要包含在我們的總價(jià)里，如金色港灣工程部這樣會(huì)直接導(dǎo)致稅負(fù)增加。如果是3000萬的甲供材，按現(xiàn)行稅率凈虧387萬元。2：甲方采購、甲方付款，發(fā)票開給施工方，包含在我們的總價(jià)里，這樣因票、款不統(tǒng)一，會(huì)直接導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)無法抵扣。其結(jié)果跟一種一樣。所以在洽談合同是遇到上述情形應(yīng)予以拒絕第五局部：

18、投標(biāo)定價(jià)方面 營業(yè)稅改征增值稅后，將對投標(biāo)工作帶來較大的變化，建筑業(yè)長期以來實(shí)行營業(yè)稅稅制，現(xiàn)行工程計(jì)價(jià)規(guī)那么稅金的計(jì)算與營業(yè)稅稅制相適應(yīng)。“營改增后，營業(yè)稅稅制下采取綜合稅率計(jì)提稅金的方式將發(fā)生根本變化，照住房城鄉(xiāng)建立部辦公廳?關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建立工程計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知?(建辦標(biāo)20214號)規(guī)定：“營改增后，稅前工程造價(jià)中的材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。也就是說，“營改增后工程造價(jià)中的材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)均為不含稅價(jià)格，計(jì)價(jià)定額中材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)所包含的增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入工程造價(jià)(約占工程造價(jià)的6%9%，)。“營改增前計(jì)入工程造價(jià)的材料價(jià)格、機(jī)械臺班單價(jià)所包含的稅額應(yīng)扣除，“營改增后，施工企業(yè)實(shí)際得到的稅前工程造價(jià)要比“營改增前低