2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

1、2014 稅務(wù)師考試稅法二真題及答案一、單項選擇題 (每題 1.00 分)1、 2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月, B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收 到并存入銀行。 2011 年 6 月 B 公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()A. A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人 225萬元B. A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入 225萬元CA居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元DA居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元答案：D2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定， 下列確認(rèn)銷

2、售收入實現(xiàn)的條件， 錯誤的是 () 。A. 收入的金額能夠可靠地計量B. 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C. 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算D. 銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方答案： B3、2011 年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入 6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn) 讓，持股期間分紅 2萬元;2011 年取得國債利息收入 5 萬元，地方政府債券利息 收入 3 萬元。 2011 年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ()萬元。 (企業(yè)所得稅稅率為25%)A. 450B. 455C. 455.5

3、0D. 456.25 答案： C4、 符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。A. 從事營利活動取得的收入B. 因政府購買服務(wù)而取得的收入C. 不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D. 按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入答案：C5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額 200萬元; 實際發(fā)生職工福 利費(fèi)用 35 萬元、工會經(jīng)費(fèi) 3.5 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi) 4 萬元); 另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險 12 萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險 8萬元。 2011年企業(yè) 申報所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額 () 萬元。A. 7B. 9C. 12D. 22答案： B6 2

4、011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款 28OO萬元，期限1年；同時 公司接受張某投資，約定張某于 4月 1 日和 7月 1 日各投入 400萬元;張某僅于 10月 1 日投入 600萬元。同時銀行貸款年利率為 7%。該公司 2011年企業(yè)所得稅 前可以扣除的利息費(fèi)用為 () 萬元。A. 171.5B. 178.5C. 175D. 196答案： A7、下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是 () 。A. 企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的， 屬于稅法規(guī)定的公益性 捐贈支出B. 被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格C. 捐蹭方無法提供捐贈

5、的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具 捐贈票據(jù)D. 公益性社會團(tuán)體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%勺，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格答案：A8、 2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3 月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用 20 萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用勺稅務(wù) 處理，下列說法正確勺是 () 。A. 改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理B. 改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷C. 改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除D. 改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷答案： A9、 下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是() 。A. 企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以

6、清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除B. 企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣 除C. 企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理D. 專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報答案： D10、2011 年 8 月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值 1100萬元，市場公允價值 1300萬元， 彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損 70 萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為 4.5%。2011 年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為 ()萬元。A. 3.15B. 49.50C.

7、58.50D. 70.00答案： C11、2011年甲居民企業(yè) ( 經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) ) 從境外取得應(yīng)納稅所得額 100 萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為 20 萬元，因客觀原因無法進(jìn) 行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。 該抵免限額為 () 萬元。A. 12.5B. 15C. 20D. 25答案：A12、某食品加工廠雇傭職工 10 人，資產(chǎn)總額 200 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其 2011 年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為 50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入 4 萬元、國 債利息收入 1 萬元，但無法査實成本費(fèi)用， 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得 稅，應(yīng)稅所

8、得率為 15%。2011 年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( ) 萬元。A. 1.5B. 1.62C. 1.88D. 2.03答案： D13、2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè) 代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。2011 年 12 月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁 的限售股取得收入 200萬元，無法提供原值憑證 ; 相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該 轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅 ( ) 萬元A. OB. 7.5C. 42.5D. 50答案： C14、某外商投資企業(yè)成立于 2007年 7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定， 20072009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為

9、 100萬元、 300 萬元、 150萬元，2010年盈利 400萬元， 2011年盈利 500萬元。 2.011 年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納 企業(yè)所得稅 ( ) 萬元A. 42B. 52.5C. 75D. 87.5答案：A15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后， 應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度 的下一年度起 5 年內(nèi)實施跟蹤管理， 在跟蹤管理期限內(nèi)， 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟 蹤管理年度同期資料的期限為 ( )3 月 1 日之前5 月 31 日之前6 月 20 日之前A. 跟蹤年度次年的B. 跟蹤年度次年的C. 跟蹤年度次年的D. 跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前答案： C16、對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征

10、收個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()A .交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)B. 個人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)C. 股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)D. 個人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)答案： C17、下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是 ( ) 。A. 個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進(jìn)行個人消費(fèi)B. 股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分C. 股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個人消費(fèi)D. 股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款答案： A18、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定， 個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本A. 前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅

11、費(fèi)B. 參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定C. 按股權(quán)比例所對應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入D. 前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)答案：A19、下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是 （）。A. 年金的個人繳費(fèi)部分，在個人當(dāng)月工資計算個人所得稅時允許扣除B. 年金的企業(yè)繳費(fèi)計人個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個人所得稅C. 按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全 年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅D. 對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計人個人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不

12、得退還答案：B20、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時，以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計算轉(zhuǎn)讓收入的情形是（）A. 個人用限售股接受要約收購B. 個人持有的限售股被司法扣劃C. 個人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額D. 個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股答案：D21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)算公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所 得額為（）元。A. 135000B. 147000C. 180000D. 28600

13、0答案：A22、2010年 2月宋某被授予本公司股票期權(quán)， 施權(quán)價 1元/股，股票 3萬股。 2012年 3月份行權(quán) , 股票當(dāng)日收盤價 7元/股。宋某應(yīng)就該項所得繳納個人所得 稅( ) 元。A. 20460B. 22440C. 26400D. 32940答案： D23、2012年 4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價 800000元的 一套住房以 500000 元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅 ( ) 元。A. 21500B. 37500C. 52440D. 73995答案： D24、外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年 12月在中國境內(nèi)居住

14、滿四年。 12月 3日杰克離境述職， 12月 12日返回。 12月份 中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資 30000 元，境外總公司支付工資折合人民幣 10000元。假 定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定， 2011年 12月杰克應(yīng)繳納個人所得稅 ( ) 元。A. 6320.55B. 7266.72C. 7199.44D. 7374.38答案： A25、2011年 8 月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬 元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi) 5 萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。 方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所 得稅( ) 萬元。A. 9.5B. 10C. 19D. 20答案：C26、2011 年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新

15、的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計 120 萬元。該倉庫原造價 1000萬元，重置成本 1500 萬元。該企 業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅 ( ) 萬元。A. 114B. 296C. 341D. 476答案： C27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物， 凡不能取得評估價格， 但能提供購房發(fā)票的， 可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計扣除的比例為 ( ) 。A. 2%B. 5%C. 10%D. 20%答案： B28、對于符合清算條件， 應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項目， 納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足 清箅條件之日起 () 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。A. 30B. 60C. 90D. 12

16、0答案： C29、2011年 9 月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù) 開發(fā)金額共計 1000 萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報酬金額之比為 1。另外，作為 承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300 萬元，將其中的 100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年 9 月應(yīng)繳納印花稅() 元。A. 1500B. 1800C. 2600D. 3000答案：C30、2011年 7月甲公司開業(yè)，實收資本 500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃 合同，合同注明金額 1000 萬元; 當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品， 合同約定由乙公司 提供原材料 200 萬元，甲公司收取加工費(fèi)

17、 10萬元。 2011年 7 月甲公司應(yīng)繳納印 花稅( ) 元。A. 2050B. 3030C. 3050D. 3550答案： C31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)， 繳納方式一經(jīng)選定， ( ) 年內(nèi)不得改變。A. 1B. 2C. 3D. 10答案： A32、2010年某企業(yè)支付 8000萬元取得 10 萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠 房建筑面積 6 萬平方米，工程成本 2000萬元， 2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征 收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是 ( ) 萬元。A. 2000B. 6400C. 8000D. 10000答案：D33、某企業(yè)擁有一棟原值為 2000萬元的房

18、產(chǎn)， 2011年 2月 10日將其中的 40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比 例為 20%，2011 年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅 ()萬元。A. 11.52B. 12.16C. 12.60D. 12.80答案： D34、某旅游公司 2011年擁有插電式混合動力汽車 40 輛，其他混合動力汽車 3輛，汽車核定載客人數(shù)均為 8 人; 游船 30 艘，每艘凈噸位 1.3 噸;5.2 馬力的拖 船 1 艘。公司所在地人民政府規(guī)定 8 人載客汽車年稅額為 600 元 / 輛，機(jī)動船 4 元/ 噸。 2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅 ()元A. 130B. 1026C. 106

19、6D. 1930答案： B35、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是 () 。A. 取得車船所有權(quán)的次月B. 合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月C. 購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月D. 對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的， 由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定納稅義務(wù)發(fā)生時間答案： D36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是 （）。A. 事業(yè)單位、社會團(tuán)體承受房屋免征契稅B. 因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅C. 房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅D. 婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免 征

20、契稅答案：D37、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是 （）。A. 以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價作為 契稅計稅依據(jù)B. 以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各 種補(bǔ)償費(fèi)用C. 以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的 土地出讓金D. 已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答案：B38、2011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地 90萬平方米， 場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方 米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011

21、年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元A. 125000B. 150000C. 475000D. 500000答案：B39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（）。A. 在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B. 土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C. 納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅 款D. 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以適 當(dāng)提高答案：A40、 2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚?稅額為20元

22、/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A. 244000B. 260000C. 284000D. 300000答案：A二、多項選擇題（每題2.00分）41、 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有（）。A. 收入的金額能夠可靠地計量B. 己發(fā)生的成本能夠可靠地核算C. 將發(fā)生的成本能夠可靠地核算D. 交易的完工時間能夠可靠地確定E. 交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定答案：A，B，C, E42、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的有（）。A. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認(rèn)收入B. 采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C. 提供初

23、始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入D. 采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認(rèn)收入E. 為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入答案： B，C，E43、下列所得，可以減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有 () 。A. 符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B. 經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得C. 當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所 得E. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián) 系的所得答案： C， D44、 下列收入中，屬于企業(yè)所

24、得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。A. 違約金收入B. 股息收入C. 債務(wù)重組收入D. 確實無法償付的應(yīng)付款項E. 逾期未退的包裝物押金收入答案： A， C， D， E45、 企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。A. 企業(yè)種植飲料作物取得的所得B. 企業(yè)從事近海捕撈取得的所得C. 符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入D. 符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入E. 企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得 答案： D， E46、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有 ().A. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣

25、除B. 企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除 的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除C. 符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵 扣的，準(zhǔn)予在以后 5 個納稅年度內(nèi)抵扣D. 飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié) 轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除E. 企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10刑以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后 5 個納稅年度抵免答案： A， D， E47、20 1 1年 10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)， 該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為 6000萬元，公允價值為 8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為 100

26、00萬元。甲公司 向乙公司支付一部分股權(quán) (計稅基礎(chǔ)為 4500萬元，公允價值為 7000萬元)以及 1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選 擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有 () 。A. 甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6250萬元B. 乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元C. 乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元D. 乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E. 甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 2500萬元答案： A， B， C48、 下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。A. 固定資產(chǎn)的大修理支出B. 固定資產(chǎn)的日常修理支出C. 融資租人固定

27、資產(chǎn)的改建支出D. 經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出E. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答案： A， E49、 下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有() 。A. 企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)B. 煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)C. 工業(yè)企業(yè)向保險公司借人經(jīng)營性資金的利息支出D. 財產(chǎn)保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出E. 人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出答案： A， C， D50、 下列各項中，屬于適用預(yù)約定價安排需要同時滿足的條件有() 。A

28、. 依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)B. 年度利潤總額在500萬元以上C. 按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料D. 年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上E. 自簽訂預(yù)約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年答案： A， C， D51、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定， 稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)進(jìn)行評估和審核的內(nèi)容有 () 。A. 判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則B. 判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實際情況C. 判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策D. 判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實和完整E. 判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是

29、否完整答案： A， B52、 下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有()。A. 書法家為企業(yè)題字獲得的報酬B. 雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬C. 電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬D. 出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬E. 報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬 答案： D， E53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有 () 。A. 將房產(chǎn)贈與子女B. 轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)C. 轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋D. 通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)E. 居民個人出售自用 3 年的生活用房答案： B，C，E54、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定， 加強(qiáng)高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管

30、理的主要內(nèi)容有 () 。A .加強(qiáng)利息所得征收管理B. 加強(qiáng)拍賣所得征收管理C. 加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理D. 加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理E. 加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理答案： B，C，E55、 下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有 ()。A. 個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得B. 個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金C. 個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得D. 個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金E. 企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得答案： A， B56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯箅清繳地點的情形有(

31、) 。A. 在上一次選擇匯箅清繳地點滿 5 年B. 所投資的企業(yè)必須是實行查賬征收的企業(yè)C. 變更地點前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為D. 上一次選擇匯算清繳地點未滿 5年，但匯算淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營E. 上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但個人投資者終止投資答案： A，D，E57、下列各項中，應(yīng)計箅繳納土地增值稅的有 ( ) 。A. 被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中B. 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C. 房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的E. 土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得 經(jīng)濟(jì)利益的答案： C，

32、E58、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有 () ，A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除B. 對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應(yīng)保持一致C. 貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補(bǔ)費(fèi)D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值 的 10%E. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅， 應(yīng)計入“取得土地使用 權(quán)所支付的金額”中扣除答案： B， C， E59、 下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有 ()。A. 商品房銷售合同B. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn) itj 合同C. 專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D. 土地使用權(quán)出讓合同

33、E. 商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案： A， B， D， E60、 下列合同或憑證中，應(yīng)計箅繳納印花稅的有 ()。A. 稅務(wù)登記證B. 貼息貸款合同C. 企業(yè)出租門店合同D. 公司簽訂的審計咨詢合同E. 實行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿答案：C, E61、下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A. 對多貼花的憑證，不予退稅B. 印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花C. 對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花D. 偽造印花稅票，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下 的罰款E. 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù) 免稅答案：A，B，C62、

34、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有（）。A. 由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅B. 由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C. 合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房 產(chǎn)稅D. 合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房 產(chǎn)稅E. 合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房 產(chǎn)稅答案：A，C63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有 （）。A. 政府出租的空余房產(chǎn)B. 天然林保護(hù)工程房產(chǎn)C. 繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)D. 宗教寺廟中對外經(jīng)營的房產(chǎn)E. 施工期間在基建工地為其服

35、務(wù)的臨時性房產(chǎn)答案：B，E64、2012年 1月 1 日起開始實施的 _車船稅法有別于原車船稅暫行條 例的內(nèi)容有 () 。A. 稅種性質(zhì)由財產(chǎn)與行為稅改為財產(chǎn)稅B. 適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)C. 征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)D. 減免稅范圍相對縮小E. 加強(qiáng)了稅源控管力度答案： A，B，E65、 下列車船免征車船稅的有 () 。A. 純電動汽車B. 插電式混合動力汽車C. 燃料電池汽車D. 非機(jī)動駁船E .殘疾人專用摩托車答案： A，B，C66、 下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有 () 。A .個人購買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅B. 個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅C

36、. 廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅D. 公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅E. 經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅答案： B，C， D， E67、2011年 5 月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款 80 萬元;6 月份與開發(fā)商簽訂購房合同， 購置一套價值 100萬元、面積 120 平方米的期房， 未辦理房屋產(chǎn) 權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為 3%;7 月份李某因工作調(diào)動，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已 購住房。下列說法正確的有 () 。A. 李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅B. 李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元C. 李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報后 7天內(nèi)

37、繳納稅款D. 李某應(yīng)向購置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報E. 李某應(yīng)在簽訂購房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報答案： A，B，D68、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有 () 。A. 買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用B. 采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款C. 減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免D .納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議， 契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益 金E. 房屋交換時，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額答案： A， B， E69、2011年 1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 31200平方米，其中 30000 平

38、方米用于擴(kuò)建港口， 1200平方米用于修建倉庫 ;9 月底將竣工驗收的倉庫出租 給物流公司使用，年租金 720000元，租期 3 年，按年支付租金，耕地占用稅稅 額為 25元/ 平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為 5 元/平方米。下列說法中正確的有( ) 。A. 2011 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為 21600元B. 修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅30000元C. 倉庫租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為 720元D. 擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為 60000元E. 倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元答案： A， B， D70、 根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。A. 軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B. 農(nóng)村

39、居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅C. 公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅D. 免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用E. 獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅答案：A, D, E三、計算題(每題2.00分)一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處 作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及 中國市場調(diào)査、展示活動。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代 表處賬簿設(shè)置不健全，收人無法查實，但經(jīng)費(fèi)支出項目記載完整，決定采用稅法 規(guī)定的最低利潤率對該代表處 201

40、1年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該 代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：(1) 1月對租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年;3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。(2) 5月通過紅十字會向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款 16萬元-(3) 8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用 10萬元；同月領(lǐng) 取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報關(guān)費(fèi)、倉儲費(fèi) 8萬元;為總公司投標(biāo)某樓宇智 能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。(5)通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處 2011年銀行賬戶存款的利息收入為 15萬元。71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費(fèi)

41、支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計為()萬元。A. 3.9B. 6C. 12D. 18答案：D72、 核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為 () 萬元。A. 0B. 4.8C. 11.2D. 16答案：A73、核定征收 2011年企業(yè)所得稅時， 該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為 ()萬元A. 97B. 112C. 127D. 128答案： B74、經(jīng)核定征收， 2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 () 萬元。A. 2.10B. 4.94C. 5.25D. 6.00答案： C二、中國公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有 70%經(jīng)營成果。 同時李某也是甲上市公司的個人

42、股東兼董事， 但未在甲公司任職。 2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 1 月李某從甲公司借款 10 萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。(2) 12 月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi) 12萬元，從中拿出 _5 萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn) 的非營利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。(3) 2011 年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資 6 萬元。(4) 2011 年合伙企業(yè)會計利潤 50 萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資 乙上市公司分得的股息 10 萬元。75、2011年合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額為 () 萬元A. 40B. 46C. 50D. 52答案：B76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅 ( )

43、萬元。A. 1.63B. 1.7C. 2.4D. 2.63答案： B77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個人所得稅 ( ) 萬元。A. 1.14B. 1.18C. 1.99D. 3.14答案： C78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個人所得稅 () 萬元。A. 10.33B. 13.44C. 14.49D. 14.65答案： A四、綜合分析題 (每題 2.00 分)一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。 2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1) 當(dāng)年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入 6500萬元，對應(yīng)的銷售成本為 2240 萬元。(2

44、) 將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工， 該批化妝品不含稅市場價 50 萬元，成 本 20 萬元。(3) 當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款22OO萬元、增值稅374萬元; 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn) 300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi) 35 萬元、裝卸費(fèi)10 萬元，取得合法票據(jù)(4) 當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用 600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用 100 萬元、業(yè)務(wù)招 待費(fèi) 80 萬元。(5) 當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用 700 萬元，其中含廣告費(fèi) 230 萬元; 全年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用300 萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息 20 萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀 行同期同類貸款利息 18 萬元。(6) 取得國債利息收入 16

45、0 萬元。(7) 全年計入成本、費(fèi)用的實發(fā)工資總額 200 萬元(屬合理限額范圍 ), 實際發(fā) 生職工工會經(jīng)費(fèi) 6 萬元、職工福利費(fèi) 20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 14 萬元。(8) 營業(yè)外支出共計 120 萬元，其中稅收滯納金 10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支 出 20 萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款 70 萬元。 ( 其他相關(guān)資料：該企 業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為 30%,相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵 扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有 ( ) 。A. 全年應(yīng)繳納增值稅 698.05 萬元B. 全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬元C. 全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬元D. 全年可直接