手入門會計基礎知識

1、內部真題資料，考試必過，答案附后2.1 會計結算種類：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托付承付、信用證2.2 會計的職能：會計核算、會計監(jiān)督2.3 會計基本六要素：、資產：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、負債：流動負債、長期負債、所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、收入、費用：制造費用、期間費用、利潤2.4 利潤計算公式：營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤一期間費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入一主營業(yè)務成本一主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入一其他業(yè)務支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資U益+補

2、貼收入+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利1潤=利潤總額一所得稅2.5 確認收入與費用的兩種標準：權責發(fā)生制（應計制）、收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）2.6 會計恒等式：資產=權益資產=債權人權益+所有者權益資產=負債+所有者權益2.7 會計游戲規(guī)則：、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量、會計核算的一般原則：A、體現(xiàn)總體性要求的一般原則：客觀原則、可比性原則、一貫性原則B、體現(xiàn)會計質量要求的一般原則：相關性原則、及時性原則、明晰性原則C、體現(xiàn)會計要素確認、計量方面要求的一般原則：權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則D、體現(xiàn)會計修訂性慣例要求的一般原則：謹

3、慎性原則、重要性原則2.8 會計法規(guī)體系：會計法根本大法會計準則-基本規(guī)范會計制度-具體規(guī)范第2章記帳是怎么回事3.1 借貸記帳法的原則：借一一資產的增加、負債及所有者權益的減少貸一一資產的減少、負債及所有者權益的增加“有借必有貸、借貸必相等”3.2 帳本3.3 會計語言標準一一可定義性、可計量性、空間界限可分割性、時間界限可分割性、經濟信息可靠性、未來經濟利益的可能性、經濟信息的相關性、會計確認的審謹性、會計計量單位：貨幣、實物量、勞動量、會計計量基礎；歷史成本、現(xiàn)行成本、可變價值、現(xiàn)行市價、現(xiàn)值、公允價值包括一一資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表原則一一有借必有貸、借貸必相等依據(jù)一一資產=負債

4、+所有者權益、原始憑證（單據(jù)）：外來原始憑證自制原始憑證（一次憑證、累計憑證、記帳編制憑證、匯總原始憑證）、記帳憑證按反映經濟業(yè)務與貨幣資金是否有關一一收款憑證、付款憑證、轉帳憑證按填制方式不同一一復式記帳憑證、單式記帳憑證簿一般企業(yè)采用一一記帳憑證處理程序第3章主要會計科目與會計要素4.1 資產類科目按一企業(yè)可以立即投入流動的資金。包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金按一“短期投資”科目期末余額一“短期投資跌價準備”的期末余額按一“應收帳款”各明細科目期末余額合計一“壞帳準備”的期末余額按一各明細科目期末借方余額合計一“壞帳準備”科目中計提的壞帳準備期末余額按一各科目的期末借方余額合計一“存貨

5、跌價準備”科目計提的期末余額按一企業(yè)已指出，但應由本期和以后各期分別負擔且分攤期在1年內（含1年）的各項費用。如：低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費按一長期股權和債權投資項目下各科目期末余額合計一“長期投資減值準備“計提的期末余額按一使用期限超過1年的硬件；單價在2000以上，使用期限超過2年的不屬生產、經營主要設備的物品“減值準備”的計提（余額計提、差額提?。?、計提折舊按一各明細科目的期末余額合計一“在建工程減值準備”科目計提的工程減值準備期末余額按一無形資產的攤余價值；期末借方余額一“無形資產減值準備”中計提的期末余額按一企業(yè)已支出，但攤銷在1年以上（不含1年）的各項費用4.2 負

6、債類科目按一企業(yè)向銀行、金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各項借款按一企業(yè)因購材料、商品，接受勞務等應付供應單位的款項按一企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的款項按一企業(yè)應付職工的工資總額（不屬于真正的負債）按一企業(yè)按規(guī)定從成本費中預先提取但尚未支付的費用按一企業(yè)向銀行、金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款4.3 權益類科目按一企業(yè)實際收到的投資人撥入的資本金的會計科目按一企業(yè)通過各種渠道形成的資本公積（資本（股本）溢價、接受非現(xiàn)金資產準備捐贈、接受現(xiàn)金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣折算差額、其他資本公積）按一企業(yè)生產經營活動取得的利益形成的法定盈余公積=企業(yè)凈利潤的10%;

7、法定公益金=企業(yè)凈利潤的5%10%企業(yè)歷年積累的未分配利潤（或未彌補虧損）未分配利潤=凈利潤（稅后利潤）一彌補虧損一提取的盈余公積一分配的股利4.4 收入4.5 費用類科目費用確認原則：權責發(fā)生制原則、配比原則（生產費用、非生產費用，產品成本，期間費用管理費用、營業(yè)費用、財務費用|）4.6 利潤利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤一營業(yè)費用一管理費用一財務費用投資凈利潤=投資收益一投資損失主營業(yè)務=主營業(yè)務收入一銷售折讓一主營業(yè)務成本一主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入一其他業(yè)務支出營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入一營業(yè)外支出第4章財

8、務報表的基礎知識財務報表的使用者一一企業(yè)業(yè)主或股東、企業(yè)的貸款提供者、商品和勞務供應商、企業(yè)的經營管理人員、顧客、企業(yè)雇員、政府管理部門、公眾與競爭對手第6章資產負債表凈一反映現(xiàn)狀的財務報表閱讀步驟：一、從整體上把握企業(yè)財務結構1、閱讀表中反映資產、負債、所有者權益總額的信息“資產總計”反映企業(yè)規(guī)模和財務狀況，說明企業(yè)擁有或控制的經濟資源總體情況?！柏搨嫌嫛狈从称髽I(yè)面臨的財務風險，說明必須在某個時點，通過轉讓資產或提供勞務清償?shù)膫鶆??！八姓邫嘁婧嫌嫛狈从称髽I(yè)財務實力，說明企業(yè)投資者對本企業(yè)資產所持有的權益份額。2、從幾個總額算出的比例進一步分析資產負債率一一全部負債與資產總額的比率。衡量企

9、業(yè)在清算時對債權人利益的保障程度。所有者權益比例一一企業(yè)所有者權益總額與資產總額的比率。反映企業(yè)總資產中自有資金的比例。（值越大，則企業(yè)財務結構穩(wěn)定；值過大，則企業(yè)經營過于保守、不善負債經營；值越小，企業(yè)財務結構不穩(wěn)定，借款過多，經營風險過大。）產權比率一一負債總額與所有者權益總額的比率。衡量長期償債能力，反映企業(yè)財務結構是否穩(wěn)定。（值越大，風險越高、報酬越高；值過大，企業(yè)在破產清算時，債權人的利益缺乏有力保障。）二、進一步分析財務信息1、資產類流動資產貨幣資金一一現(xiàn)金及各種銀行存款之和。貨幣資金越多，企業(yè)的支付能力和財務適應能力越強，同時其閑置的資金有可能越多。短期投資一一各種能夠隨時變縣且

10、持有時間不超過1年（含1年）的有價證券及不超過1年（含1年）的其他投資，其流動性僅次于貨幣資金。短期投資越多，企業(yè)的支付能力和財務適應能力就越強。應收票據(jù)一一企業(yè)因銷售產品等行為而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。一般都認為是能夠收回的。應收股利一一企業(yè)因股權投資而應收的現(xiàn)金股利。企業(yè)應收其他單位的利潤也包括在本項目內。應收利息一一企業(yè)因債券投資而應收取的利息。應收賬款一一企業(yè)因銷售產品、材料、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款應越少越好。其他應收款一一企業(yè)應收的商品或勞務結算以外的款項。越少越好。應付賬款一一企業(yè)在實際購買商品或勞務之前，按照購銷合同

11、的規(guī)定，預付給供應單位的款項。越少越好，過多則反映企業(yè)理財有問題。應收補貼款一一企業(yè)按規(guī)定計算出應收的政策性虧損補貼和其他補貼。存貨企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項存貨的實際成本。待攤費用一一企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期分擔的、分攤期在一年以內的各項費用。一年內到期的長期債權投資一一企業(yè)長期債權投資中，將于一年內到期的長期債券投資，將其流動資產類中“一你內到期的長期債權投資”項目中單獨反映。其他流動資產一一企業(yè)除上述流動資產項目外的其他流動資產。長期投資長期股權投資一一企業(yè)不準備在一年內（含1年）變現(xiàn)的各種股權性質的投資。長期債權投資一一企業(yè)不準備在一年內（含1年）變現(xiàn)的各種債權性質的投

12、資。固定資產固定資產原價一一固定資產應當按取得時的歷史成本計價。固定資產減值準備企業(yè)在期末或至少在每年度終了時，對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其收回金額低于帳面價值的，應將可收回金額低于其帳面價值的差額，作為固定資產減值準備。長程物資一一企業(yè)各項工程尚未使用的各種物資的實際成本。在建工程企業(yè)期末各項未完成工程的實際成本。固定資產清理一一企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產價值。及其在清理過程中發(fā)生的氣力費用和清理收入。無形資產及其他資產無形資產一一企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。其中

13、會產生“無形資產減值準備”。長期待攤費一一企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用。遞延稅項2、負債類流動負債短期借款一一企業(yè)向金融機構等借入的期限在1年一下（含1年）的各種借款。一定數(shù)量的短期借款是經營所必需的。數(shù)量太大，超過企業(yè)的償債能力，會對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來不利影響，會增加企業(yè)的財務風險。應付票據(jù)一一企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出的承兌匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。風險和壓力高于應付賬款。應付賬款一一企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等應付給供應商的款項。主要影響企業(yè)的信譽。預收賬款一一企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。應付工資一一企業(yè)應付給職工的工資總額，包括各種

14、工資、獎金、津貼等。應付福利費應付股利一一企業(yè)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。應交稅金企業(yè)應交納的各種稅金。其他應交款項一一企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。預提費用一一根據(jù)權責發(fā)生制原則，企業(yè)按期預提但尚未實際支出的各項費用。預計負債一一企業(yè)對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、產品質量保證等很可能產生的負債。在年內到期的長期負債一一企業(yè)借入的長期借款、應付債券等應在本年度歸還的負債總額。產期負債長期借款一一企業(yè)借入尚未歸還的1年以上（含1年）的借款本金及利息之和。應付債券一一企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本金和利息之和。長期應付款一一企業(yè)在期末除長期借款和應付債券以外的各種長期應付款。專項應付

15、款一一企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款。遞延稅項長一反映尚未轉銷的因時間性差異影響的所得稅。3、所有者權益類4、通過負債表下方的補充資料看企業(yè)重要事項。第7章利潤表一一評價過去的財務報表利潤表的概念及內容概念：利潤表反映企業(yè)在一定時間經營成果的實現(xiàn)及其分配情況的財務報表。主要內容是一定周期的收入、成本、費用和損失，以及由此計算出的企業(yè)利潤（或虧損）及利潤分配情況。利潤表提供的信息能夠反映企業(yè)生產經營的收益情況、成本耗費情況和經營成果，借此衡量企業(yè)管理當局的經營績效。同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)企業(yè)的發(fā)展趨勢、獲利能力。并且，我們可以通過對利潤構成因素的分析，發(fā)現(xiàn)影

16、響利潤形成和變動的重要因素，及時改善經營管理，提高企業(yè)的經濟效益。利潤表的內容利潤表的構成要素主要包括收入、費用和利潤三個部分。收入、費用和利潤是反映企業(yè)經營成果的三個會計要素。收入利一是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅?。收入可以表現(xiàn)未企業(yè)資產的增加或負債的減少，能導致企業(yè)所有者權益的增加。不包括為第三方或客戶代收的貨款，如增值稅、代收利息等。按收入的性質可以分為商品銷售收入、勞務收入和提供他人使用本企業(yè)的資產等而取得的收入；按企業(yè)經營業(yè)務的主次可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；按收入的款項是否收到可以分為現(xiàn)金收入、應收收入和預收收入等。設計權責發(fā)生

17、制原則和收入的實現(xiàn)條件。以以下四個條件確認是否為收入：1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實時控制；3、與交易相關聯(lián)的經濟利益能夠流入企業(yè)；4、相關的收入和成本能夠可靠地計量。費用利一泛指企業(yè)各種日?；顒影l(fā)生的所有耗費，狹指與本期收入相匹配的那部分耗費。是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出。費用可能表現(xiàn)未資產的減少、負債的增加或兩者兼而有之。費用會減少企業(yè)的所有者權益。按費用的經濟用途可分為生產成本費用和期間費用；按費用與收入的關系可分為直接費用和間接費用；按費用與現(xiàn)金的關系可分為付現(xiàn)

18、費用和非付現(xiàn)費用；按費用的支付方式可分為直接支付費用、預付費用、轉賬攤銷費用等等。費用的確認要區(qū)分生產成本與非生產成本費用的界限，區(qū)分制造費用與期間費用的界限。采用收益原則進行處理。利潤利一是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，是收入扣除費用后的余額。很大程度上反映企業(yè)生產經營的經濟效益，表明企業(yè)在每一會計期間的最終經營成果。利潤表的作用1、可以衡量企業(yè)本年度的經營結果；2、可以觀察企業(yè)利潤的構成，評價其經營風險；3、可以用來評價企業(yè)的獲利能力、發(fā)展趨勢以及管理者的努力程度；4、可以衡量企業(yè)是否依法納稅。如何閱讀利潤表利潤表編制單位：年月日單位：項目行次本月數(shù)本年累計金額一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務

19、成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤力口：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤力口：投資收益補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出力口：以前年度損益調整四、利潤總額減：所得稅少數(shù)股東權益五、凈利潤詳細說明：主營業(yè)務收入企業(yè)經營性經濟業(yè)務產生的收入。主營業(yè)務成本一一與主營業(yè)務收入相對應的企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。主營業(yè)務稅金及附加一一企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、增值稅和教育費附加等。應納營業(yè)稅額=營業(yè)額X規(guī)定稅率資源稅應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額應納教育費附加=（實繳增值稅+實繳消費

20、稅+實繳營業(yè)稅）X3%主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤一一企業(yè)除銷售產品和提供應稅勞務等主營業(yè)務之外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務成本、費用、稅金后的利潤其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出-流轉稅及附加稅費營業(yè)費用一一企業(yè)在銷售過程中，所發(fā)生的各項銷售費用。管理費用一一企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營活動所發(fā)生的各項費用支出。財務費用一一企業(yè)未籌集生產經營所需的資金而發(fā)生的費用。包括利息收入、利息支出、匯兌損失、匯兌收益以及相關的手續(xù)費。營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤一營業(yè)費用一管理費用一財務費用投資收益其一企業(yè)對外投資所取得的收

21、益或發(fā)生的損失是凈收益。補貼收入其一企業(yè)按規(guī)定應收的政策性虧損補貼和其他補貼。營業(yè)外收入與支出其一企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系的各項收入與支出。以前年度損益調整其一反映企業(yè)會計乃難度發(fā)現(xiàn)的以前年度的會計事項，設計損益且需要進行調整的數(shù)額。利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出所得稅一一企業(yè)在會計期間內發(fā)生的利潤總額，經調整后按照國家稅法規(guī)定的比例，計算繳納的稅款。凈利潤凈利潤=利潤總額一所得稅利潤表各項目之間的關系利潤表中上下項目之間存在計算程序上的承接關系，閱讀利潤表應該按照從上到下的順序進行。凈利潤=利潤總額一所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支

22、凈額營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤一營業(yè)費用一管理費用一財務費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入一主營業(yè)務成本一中譯英業(yè)務稅金及附件從利潤表看經營能力銷售額銷售額是衡量企業(yè)規(guī)模和經營能力的重要標準。銷售額越大，其產品的市場占有份額就越高，經營和競爭能力就越強。而產品的市場占有情況又直接影響甚至決定該企業(yè)生存和發(fā)展的能力。應將本企業(yè)的產品銷售與行業(yè)的產品銷售總額相比較分析，同時還應注意“無效銷售”因素的影響。凈利潤凈利潤是衡量企業(yè)經營目標實現(xiàn)程度的一個重要指標。是企業(yè)保持持續(xù)經營和持續(xù)發(fā)展的基礎。應注意“無效利潤”因素的影響從利潤表看經營成長性觀察一個企業(yè)的發(fā)展趨勢應著眼于分析它的經營成長性水平

23、。可著重觀察銷售和凈利潤的增長率指標及其變化態(tài)勢。銷售增長率其一銷售增長越快，表明企業(yè)生存和發(fā)展的能力提高越快。有良好成長性的企業(yè)，較為理想的產品結構是處于成熟、成長、研制開發(fā)和衰退期的產品共存。利潤增長率其一排除無效利潤的前提下，利潤增長率越大，表明企業(yè)的經營成長性越好。銷售利潤率銷售利潤率=凈利潤/銷售收入凈額X100%銷售利潤率=經常性營業(yè)利潤/銷售收入凈額X100%成本費用利潤率其一將所得與投入或資產相比較，就是資產收益率或投資回報率。成本費用利潤率=凈利潤/成本費用X100%成本費用利稅率=利稅總額/成本費用X100%成本費用增值率=成倍費用增加凈值/成本費用X100%資本收益率=凈利潤/實收資本X100%凈資