房地產(chǎn)行業(yè)各稅種歸納備課講稿

1、房地產(chǎn)行業(yè)各稅種歸納（一）應(yīng)稅稅種房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)共涉及13項(xiàng)稅費(fèi)（12個(gè)稅種、1項(xiàng)涉稅費(fèi)用），分別為：營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅（外資企業(yè)不征）教育費(fèi)附加（外資企業(yè)不征）企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅（外資企業(yè)為城市房地產(chǎn)稅）城鎮(zhèn)土地使用稅（外資企業(yè)為土地使用費(fèi)）車船使用稅（外資企業(yè)為車船使用牌照稅）印花稅契稅耕地占用稅土地增值稅其中，外商投資企業(yè)所得稅屬于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍，契稅由財(cái)政部門征收，其余均屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍。（二）經(jīng)營與納稅的關(guān)系開發(fā)建設(shè)期涉稅事項(xiàng)和涉稅環(huán)節(jié)較少，主要涉稅事項(xiàng)和涉稅環(huán)節(jié)集中在租售期，具體情況見下表：階段經(jīng)營環(huán)節(jié)影響稅種備注開發(fā)建設(shè)期取得土地使用

2、權(quán)契稅由財(cái)政部門征收耕地占用稅委托施工印花稅自營工程個(gè)人所得稅銷售期房營業(yè)稅（城建稅、教育費(fèi)附加）土地增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅印花稅租售管理期銷售房屋轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)營業(yè)稅（城建稅、教育費(fèi)附加）土地增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅印花稅營業(yè)稅按銷售不動(dòng)產(chǎn)”和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，如果所銷售房屋為自營工程，還涉及建筑業(yè)目，但與銷售不動(dòng)產(chǎn)”的計(jì)稅依據(jù)不同（見稅收政策部分）出租房屋或土地營業(yè)稅（城建稅、教育費(fèi)附加）企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）土地使用稅（費(fèi)）印花稅營業(yè)稅按服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)簫目自用房屋或土地房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）土地使用稅（費(fèi)）贈(zèng)與房屋或土地視同銷售不動(dòng)產(chǎn)代收費(fèi)用營業(yè)稅（城建稅、教

3、育費(fèi)附加）代收費(fèi)用手續(xù)費(fèi)合并營業(yè)收入計(jì)稅房屋抵押貸款以房抵債時(shí)按銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅對所建房屋兼營物業(yè)管理以及餐飲、娛樂營業(yè)稅（城建稅、教育費(fèi)附加）營業(yè)稅按服務(wù)業(yè)”稅目，適用相應(yīng)的稅率等服務(wù)企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅股利分配個(gè)人所得稅個(gè)人股東所得股利按股息、紅利所得計(jì)稅（三）營業(yè)稅稅目及涉稅事項(xiàng)系房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)所涉及到的營業(yè)稅稅目、稅率和涉稅事項(xiàng)如下表所示:稅目稅率涉稅事項(xiàng)肖售不動(dòng)產(chǎn)5%銷售房屋及配套設(shè)施；售房中的代收款項(xiàng)售房違約金；房屋贈(zèng)與；以房抵債或以房換房；合作建房；轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目（已進(jìn)入建筑物施工階段）專讓無形資產(chǎn)5%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；贈(zèng)與土地使用權(quán)；轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目（已完成或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，尚未進(jìn)入施工階段）；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)M筑業(yè)3%銷售自營工程所建房屋；代建工程服務(wù)業(yè)“賃業(yè)5%出租房屋、土地；出租其他固定資產(chǎn)（他服務(wù)業(yè)5%兼營物業(yè)管理收入；物業(yè)管理代收款項(xiàng)；兼營房地產(chǎn)咨詢業(yè)；