年財務(wù)預(yù)算編制實務(wù)

1、年度財務(wù)預(yù)算編制實務(wù)財務(wù)預(yù)算編制包括五項內(nèi)容:資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、融資預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計財務(wù)報表編制。一、資本支出預(yù)算編制一般來說，資本支出預(yù)算包含三方面內(nèi)容：1.固定資產(chǎn)的改擴建預(yù)算改建固定資產(chǎn)，如改建廠房、機器設(shè)備等；擴建固定資產(chǎn)，就是將公司所屬的固定資產(chǎn)擴大建設(shè)，如擴大辦公面積、增加生產(chǎn)機器設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)的購建預(yù)算購建不是擴建，而是新建，如增加新的生產(chǎn)流水線。3.對外股權(quán)投資預(yù)算公司如果有閑置錢款，遇到好項目、好機會時，就要進行參股、入股投資，把閑置資金利用到最大化。二、現(xiàn)金預(yù)算管理編制1.現(xiàn)金預(yù)算的作用企業(yè)進行現(xiàn)金預(yù)算管理的作用有：了解企業(yè)現(xiàn)金的來源及去向企業(yè)的預(yù)算編制

2、人員要明確企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，用到哪里去。通過現(xiàn)金來源預(yù)算評測公司的收支平衡狀況企業(yè)收支平衡的公式為：收支平衡力收入總額支出總額企業(yè)收支平衡力至少要大于或等于1。如果企業(yè)的資金投入經(jīng)過生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)循環(huán)一次后，所獲得收入與當(dāng)初的投入是相等的，就是所謂的收支平衡。如果企業(yè)的收入大于支出，那么企業(yè)就有造血功能了。確定資金余額及整頓資金缺口如果知道企業(yè)的現(xiàn)金期初余額、本期現(xiàn)金收款、本期現(xiàn)金支出，就能得出期末余額，而期末余額就是預(yù)算的資金余額。每個公司都有流動資金的需求，如果預(yù)算的資金余額大于公司所需的流動資金，這就是正缺口；相反，如果預(yù)算出的資金余額小于公司需要的流動資金，那么公司在未來某個階段就

3、會出現(xiàn)負(fù)缺口。公司一旦出現(xiàn)負(fù)缺口而不去解決，就會發(fā)生財務(wù)危機。制定企業(yè)的融資方案及財務(wù)費用預(yù)算公司發(fā)生財務(wù)危機，就需要制定企業(yè)的融資方案及財務(wù)費用的預(yù)算。如果資金余額大于公司的流動資金，就不需要到銀行貸款，還可以將余款存入銀行，獲得利息收入。由于預(yù)算數(shù)據(jù)是按季度計算得來的，如果出現(xiàn)負(fù)缺口，公司必須在上一季度就向銀行貸款，而不是哪個季度有缺口，就在哪個季度貸款，也即融資一定要提前進行。融資產(chǎn)生的財務(wù)費用要提前預(yù)算，如果公司有融資方案，預(yù)算有正缺口，就計算利息，預(yù)算有負(fù)缺口，就要知道大概的貸款額度，這就是融資需求。2.現(xiàn)金預(yù)算的前提現(xiàn)金預(yù)算的前提包括：第一，銷售預(yù)算；第二，采購預(yù)算；第三，成本預(yù)算

4、；第四，費用預(yù)算；第五，資本支出預(yù)算。將這些預(yù)算中涉及的現(xiàn)金的部分摘抄在現(xiàn)金預(yù)算表上，期初的現(xiàn)金余額是已知，按照季度編制現(xiàn)金預(yù)算表，而不能按照全年編制。如表1所示。表1 旺財公司資金預(yù)算表年度： 金額單位：元季度Q1Q2Q3Q4全年資料來源及計算依據(jù)現(xiàn)金期初余額歷史資料銷售現(xiàn)金收入銷售收款預(yù)算現(xiàn)金收入小計采購現(xiàn)金支出采購付款預(yù)算直接人工現(xiàn)金支出直接人工預(yù)算制造費用現(xiàn)金支出制造費用預(yù)算營業(yè)費用現(xiàn)金支出營業(yè)費用預(yù)算管理費用現(xiàn)金支出管理費用預(yù)算財務(wù)費用現(xiàn)金支出財務(wù)費用預(yù)算增值稅現(xiàn)金支出應(yīng)交稅金預(yù)算現(xiàn)金支出合計期末現(xiàn)金余額公司正常周金經(jīng)營預(yù)測預(yù)計現(xiàn)金盈缺由表1可知，銷售現(xiàn)金收入可以從應(yīng)收賬款現(xiàn)金收入預(yù)

5、算中得知，采購現(xiàn)金支出從應(yīng)付賬款及采購現(xiàn)金支出預(yù)算中得知，直接員工現(xiàn)金支出出自直接員工預(yù)算，制造費用現(xiàn)金支出來自制造費用預(yù)算，同樣可以知道營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用?？傮w來說，現(xiàn)金流量表最有價值的部分是最后一行，因為企業(yè)可以從中提前預(yù)知現(xiàn)金是否有缺口，從而提前化解企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)危機。要點提示現(xiàn)金預(yù)算五前提： 銷售預(yù)算； 采購預(yù)算； 生產(chǎn)預(yù)算； 費用預(yù)算； 資本支出預(yù)算。三、財務(wù)費用預(yù)算編制如果企業(yè)資金是正缺口，不需要融資貸款，可能不產(chǎn)生財務(wù)費用；一旦發(fā)生融資貸款，必定產(chǎn)生財務(wù)費用。1.財務(wù)費用內(nèi)容財務(wù)費用包括手續(xù)費、利息的收入、利息的支出、短期貸款、長期貸款等。2.財務(wù)費用與現(xiàn)金預(yù)算的

6、關(guān)系財務(wù)費用是現(xiàn)金預(yù)算的前提，企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算時，要先知道財務(wù)費用。同時，現(xiàn)金預(yù)算包含財務(wù)費用，企業(yè)一旦貸款，現(xiàn)金余額就發(fā)生變化，貸款數(shù)一定要大于現(xiàn)金余額和現(xiàn)金流量的差額，因為有利息支出。所以，做好財務(wù)費用后，再去修正現(xiàn)金預(yù)算。四、預(yù)計財務(wù)報表編制預(yù)計財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算和利潤表的預(yù)算。1.預(yù)計利潤表表2 旺財公司預(yù)計利潤表年度： 金額單位：元項目序號上年數(shù)本年數(shù)資料來源一、主營業(yè)務(wù)收入01減：主營業(yè)務(wù)成本02主營業(yè)務(wù)稅金及附加0304二、主營業(yè)務(wù)利潤05 減：營業(yè)費用06 管理費用07 財務(wù)費用0809三、營業(yè)利潤10 加：營業(yè)外收入11 投資收益12 減：營業(yè)外支出1314四、利潤

7、總額15 減：所得稅（33%）16五、凈利潤17由表2可知，企業(yè)的預(yù)計利潤表主要包括以下內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)收入對于主營業(yè)務(wù)收入，在預(yù)計利潤表中，填上預(yù)計的主營業(yè)務(wù)收入、預(yù)計的主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)利潤對于主營業(yè)務(wù)利潤，在預(yù)計利潤表中，填上主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。營業(yè)利潤對于營業(yè)利潤，在預(yù)計利潤表中，填上營業(yè)利潤，若有營業(yè)外收入、投資收益也計入其中。在資本支出中，有營業(yè)外支出、固定資產(chǎn)預(yù)見的損失。利潤總額利潤總額乘以所得稅稅率就是所得稅，利潤總額減去所得稅就是凈利潤。凈利潤凈利潤在資產(chǎn)負(fù)債表中叫做未分配利潤。2.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表表3 旺財公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表年度： 金額單位：元資產(chǎn)行

8、數(shù)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行數(shù)年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金1短期借款1交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)付賬款2應(yīng)收賬款3應(yīng)付股利3存貨4應(yīng)付工作45應(yīng)交稅金56短期借款67應(yīng)付福利費7流動資產(chǎn)小計81-7流動負(fù)債小計81-7固定資產(chǎn)原值9長期借款9減：累計折舊10應(yīng)付債券10固定資產(chǎn)凈值119-10長期負(fù)債小計119+10固定資產(chǎn)合計1211負(fù)債合計128+1113股本13無形資產(chǎn)14資本公積1415盈余公積1516未分配利潤16長期資產(chǎn)合計17=11+13所有者權(quán)益合計17=13-16資產(chǎn)總計1817+8權(quán)益總計18=12+17由表3可知，從現(xiàn)金預(yù)算中可以知道貨幣資金余額，應(yīng)收賬款余額來自應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收入預(yù)算，應(yīng)付存貨來自原材料加期末產(chǎn)成品，如果固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有投資，需要加上，如果沒投資，就減折舊。應(yīng)付賬款來自采購預(yù)算中的應(yīng)付賬款及采購現(xiàn)金支出預(yù)算，應(yīng)付工資、應(yīng)付員工福利費來自直接人工預(yù)算，增值稅、銷項稅、所得稅歸到應(yīng)交稅金，如果有借款，要計到短期借款，從現(xiàn)金預(yù)算中得出融資的需求，年初未分配利潤是本年的凈利潤加上分紅（若有）。若資產(chǎn)總計等于權(quán)益總計，就說明預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表平衡。五、