基礎(chǔ)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)

1、第八章 會(huì)計(jì)憑證教學(xué)內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證的作用和種類、原始憑證的內(nèi)容與填制、記賬憑證的內(nèi)容及填制和要求。教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生明確實(shí)際工作中會(huì)計(jì)憑證的種類，各種原始憑證和記賬憑證的填制。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：重點(diǎn)是會(huì)計(jì)憑證的填制和填制要求。教學(xué)方式：講授演示實(shí)驗(yàn)與教具：出示各種收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的作用與種類一、會(huì)計(jì)憑證的作用（一）什么是會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的書面證明。（二）會(huì)計(jì)憑證的作用1會(huì)計(jì)憑證是提供原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具2會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)3會(huì)計(jì)憑證是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段4.會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件二、會(huì)計(jì)憑證的種

2、類會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途可分原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書面證明。1.原始憑證按其來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證2原始憑證按其填制手續(xù)不同可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證，是指只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次完成的憑證。如：領(lǐng)料單累計(jì)憑證，是指連續(xù)記載一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的憑證。如：限額領(lǐng)料單匯總憑證，又稱原始憑證匯總表，是指根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如：領(lǐng)料憑證匯總表（

3、二）記賬憑證記賬憑證，是根據(jù)原始憑證進(jìn)行歸類、整理編制的會(huì)計(jì)分錄憑證。1.記賬憑證按其用途分為專用憑證和通用憑證。2.記賬憑證按其填制方法分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證3.記賬憑證按其包括的內(nèi)容不同分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的名稱（二）填制憑證的日期和編號(hào)（三）接受憑證的單位名稱（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額（五）填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章二、原始憑證的填制（一）記錄真實(shí)（二）手續(xù)完備（三）內(nèi)容齊全（四）書寫規(guī)范（五）填制及時(shí)三、 原始憑證的審核（一）所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)、合理（二）填制是否符合規(guī)定第三

4、節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容（一）憑證的名稱（二）填制憑證的日期和憑證編號(hào)（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要（四）記賬符號(hào)、賬戶名稱及金額（五）所附原始憑證的張數(shù)（六） 填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章三、記賬憑證的填制（一）摘要簡明（二）科目運(yùn)用準(zhǔn)確（三）連續(xù)編號(hào)（四）附件齊全四 、記賬憑證的審核第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞：是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直至歸檔保管為止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。（二）內(nèi)容：憑證的傳遞路線、傳遞時(shí)間、傳遞手續(xù)二、會(huì)計(jì)憑證的保管（一）會(huì)計(jì)憑證的整理歸類（二）

5、會(huì)計(jì)憑證的造冊(cè)歸檔（三）會(huì)計(jì)憑證的借閱（四）會(huì)計(jì)憑證的銷毀第九章 會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)內(nèi)容： 會(huì)計(jì)賬簿的概念、賬簿的格式和登記方法。教學(xué)目標(biāo)：要求學(xué)生掌握會(huì)計(jì)賬簿的概念、分類方法、及登記方法，熟練掌握錯(cuò)賬的更正方法，以及結(jié)賬和對(duì)賬的方法。教學(xué)難點(diǎn)及重點(diǎn)：總賬明細(xì)賬的平行登記方法和登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正的方法教學(xué)方法：講授、多媒體演示第一節(jié) 賬簿的意義與種類一、 賬簿的含義以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)連續(xù)系統(tǒng)全面地記錄和反映企業(yè)機(jī)關(guān)和事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過程的簿籍。二、賬簿的作用（一）是對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)（二）是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)（三）是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來源三、賬簿的種類（一）按照賬簿的用途分類

6、1、序時(shí)賬簿：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的先后順序逐筆逐日連續(xù)登記的賬簿。目前，我國企業(yè)等單位設(shè)置的日記賬一般有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2、分類賬：分類賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照他所涉及的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿按其提供的核算資料的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。總分類賬簿是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬是根據(jù)總賬科目設(shè)置，按其所屬的二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。3、備查賬：又稱輔助賬簿，是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿未能記載的或記載不全地的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)

7、行補(bǔ)充登記的賬簿。如：“委托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”。（二）按照賬簿的外表形式分類1訂本式賬簿，是指具有一定格式的賬頁加以編號(hào)并訂成固定本冊(cè)的賬簿。使用訂本式賬簿可以避免賬頁散失和被抽換，從而保證賬簿記錄的安全性。但由于賬頁是固定的，不能根據(jù)記賬需要隨時(shí)進(jìn)行增減，也不便于記賬分工?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。2活頁賬簿，它是把零散的賬頁裝在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)增添賬頁的賬簿。采用活頁式賬簿便于記賬分工，可根據(jù)需要增減賬頁，也有利于記賬工作的電算化。但容易造成賬頁的失散和抽換。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，活頁式賬簿主要用于各種明細(xì)分類賬。3卡片賬簿，是將硬卡片作為賬頁，存放

8、在卡片箱內(nèi)保管的賬簿。第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）賬簿的設(shè)置要求（二）賬簿的基本內(nèi)容封面扉頁賬頁二、日記賬的格式與登記三、分類賬簿的格式與登記第三節(jié)賬簿的和啟用與錯(cuò)賬更正一、賬簿的啟用與登記二、錯(cuò)賬的更正（一）錯(cuò)賬查找的方法個(gè)別檢查法全面檢查法（二）錯(cuò)賬更正方法1、劃線更正法劃線更正法適用于記賬憑證正確無誤，只是登帳時(shí)出現(xiàn)了差錯(cuò)，并且發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤是在結(jié)賬以前。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的數(shù)字和文字上劃一條紅線，表示注銷，然后在劃線上面寫上正確的數(shù)字，并在劃線上加蓋記賬員圖章，以示負(fù)責(zé)。2、紅字更正法適用于兩種情況（1）記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶或科目名稱錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記入賬，無

9、論結(jié)賬前后，都可以用紅字更正法更正。（2）記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確無誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并且已登記入賬。3、補(bǔ)充登記法記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證科目正確無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，無論結(jié)賬前后。第四節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、結(jié)賬（一）含義把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。（二）結(jié)賬步驟（三）結(jié)賬的方法月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)二、對(duì)賬（一）含義（二）內(nèi)容1.賬證核對(duì)：賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。2.賬賬核對(duì)（1）總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符（2）明細(xì)分類賬各賬戶的余額合計(jì)數(shù)與有關(guān)

10、的總分類賬的余額核對(duì)相符（3）日記賬的余額與總分類賬各賬戶的余額核對(duì)相符（4）會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額與保管或使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額核對(duì)相符（5）本單位會(huì)計(jì)部門有關(guān)賬簿的發(fā)生額和余額應(yīng)該與外單位相應(yīng)賬簿的發(fā)生額和余額核對(duì)相符3.賬實(shí)核對(duì)4.賬表核對(duì)第五節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換二、賬簿的保管第十章財(cái)產(chǎn)清查教學(xué)內(nèi)容： 財(cái)產(chǎn)清查概述、存貨的盤存制度、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理教學(xué)目標(biāo)：教學(xué)目標(biāo)： 正確理解財(cái)產(chǎn)清查的意義，知道財(cái)產(chǎn)清查的種類和范圍；掌握存貨的兩種盤存制度及會(huì)計(jì)處理方法，以及財(cái)產(chǎn)清查的方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的含義和意義，貨幣資金的清查

11、方法，存貨的盤存制度，財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。教學(xué)方法：講授法為主，結(jié)合多媒體課件進(jìn)行教學(xué)。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效地運(yùn)作提供了一定的保證（二）為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造了有利的條件二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1、財(cái)產(chǎn)清查按照清查的范圍不同，可分為全部清查和局部清查。2、財(cái)產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查。3、財(cái)產(chǎn)清查按照清查的執(zhí)行單位不同，內(nèi)部清查與外部清查。三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備第二節(jié)存貨的盤存制度一、永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制的概念是指通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)的

12、一種盤存制度。（二）永續(xù)盤存制下的賬簿組織（三）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算1、先進(jìn)先出法例：某企業(yè)2003年7月甲存貨的收、發(fā)、存情況如下：期初：結(jié)存150kg，單價(jià)90元。本月購進(jìn)：10日，購200kg，單價(jià)92元。 20日，購500kg，單價(jià)95元。本月發(fā)出：2日發(fā)出100kg，12日發(fā)出220kg,25日發(fā)出230kg。 要求：采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出及月末結(jié)存存貨成本。解：<1>本月發(fā)出存貨成本 =100×90+（50×90+170×92）+（30×92+200×95）=50900元 2日發(fā)出 12日發(fā)出25日發(fā)出

13、 <2>月末結(jié)存存貨成本 =300×95=28500元2.、加權(quán)平均法（1）概念 （2）計(jì)算公式 月初結(jié)存存貨成本+本月收入存貨成本加權(quán)平均單位成本= 月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=發(fā)出總數(shù)量×加權(quán)平均單位成本本月月末結(jié)存成本=結(jié)存數(shù)量×加權(quán)平均單位成本 或=月初成本+本月收入成本-發(fā)出成本舉例說明（仍用前面的例題，題目略）要求：采用加權(quán)平均法 計(jì)算發(fā)出及月末結(jié)存存貨成本。 150×90+（200×92+500×95）解：加權(quán)平均成本=93.41 105+（200+500）本月發(fā)出成本=（100+22

14、0+230）×93.41=51375.50(元)本月月末成本=月初+收入-發(fā)出 =150×90+（200×92+500×95）-51375.5=28024.5元3、個(gè)別計(jì)價(jià)法（三）永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)二、實(shí)地盤存制（一）實(shí)地盤存制及一般程序1、實(shí)地盤存制的概念2、實(shí)地盤存制的一般程序（1）確定期末存貨數(shù)量（2）計(jì)算期末存貨成本（3）計(jì)算本期可供發(fā)出存貨成本（4）計(jì)算本期發(fā)出存貨成本 本期發(fā)出存貨成本期初結(jié)存存貨成本本期入庫存貨成本期末結(jié)存存貨成本（二）期末存貨數(shù)量的確定1、進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定盤存數(shù)2、調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨結(jié)存數(shù)存貨結(jié)存數(shù)量存貨盤點(diǎn)數(shù)量在途

15、商品數(shù)量已銷未提數(shù)量（三）實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查方法應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。先確定庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。（二）銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法，采取與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的。核對(duì)前應(yīng)把截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)登記入賬，然后與銀行開來的記錄本單位銀行存款收、支、結(jié)余情況的對(duì)賬單逐筆核對(duì)，如發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬，應(yīng)查清原因及時(shí)更正。但即使在雙方記賬均無差錯(cuò)的情況下，也往往會(huì)出現(xiàn)雙方的的余額不相一致的情況。這主要是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的。未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由

16、于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況。1.企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。2.企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)。3.銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)。4.銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)。例：某公司2001年8月31日銀行存款日記賬的余額為560000元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為740000元，經(jīng)過逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)收到銷貨款20000元，已記銀行存款增加，銀行尚未記增加；企業(yè)支付購料款180000元，已記銀行存款減少，銀行尚未記減少；銀行代收某公司匯來購貨款100000元，銀行已登記存款增加，企業(yè)尚未記增加；銀行代企業(yè)支付購料款

17、80000元，銀行已登記存款減少，企業(yè)尚未記減少。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額560000銀行對(duì)賬單余額740000加：銀行已收企業(yè)未收款100000加：企業(yè)已收銀行未收款20000減：銀行已付企業(yè)未付款80000減：企業(yè)已付銀行未付款180000調(diào)節(jié)后的存款余額580000調(diào)節(jié)后的存款余額580000二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法1.實(shí)地盤點(diǎn)法2.技術(shù)推算法3.抽樣盤存法4.函證核對(duì)法（二）實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查使用的憑證三、應(yīng)收、收付款的清查詢證核對(duì)法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（一）核準(zhǔn)金額，查明原因（二）調(diào)整賬簿記錄

18、，做到賬實(shí)相符（三）進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理例：某公司在清查盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺800元，其中500元系由出納員過失造成，300元系無法查明的其他原因造成。1、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800貸：庫存現(xiàn)金 8002、上述現(xiàn)金短缺董事會(huì)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。根據(jù)批準(zhǔn)文件短缺現(xiàn)金應(yīng)由出納員賠償500元，其余300元記入“管理費(fèi)用”作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 500管理費(fèi)用 300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800（二）存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理例、某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)B材料短缺和毀損價(jià)值7000元1、借：待處理

19、財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 7000貸：原材料B材料 70002、上項(xiàng)盤虧的材料，報(bào)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。材料盤虧，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)分別作如下處理：a材料短缺的800元由過失人賠償。B由于非常災(zāi)害造成的材料毀損3500元，列入“營業(yè)外支出”。C2700元材料短缺是由于經(jīng)營不善造成的，列入“管理費(fèi)用”。根據(jù)上述處理意見，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收材料短缺 800營業(yè)外支出 3500管理費(fèi)用 2700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 7000（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)80000元，已提折舊20000元。1、發(fā)現(xiàn)盤虧固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)先調(diào)整賬

20、面記錄。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如上：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 60000累計(jì)折舊 20000貸：固定資產(chǎn) 800002、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)盤虧設(shè)備列“營業(yè)外支出”處理。根據(jù)批準(zhǔn)文件作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出 60000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 60000（四）應(yīng)收款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理通過“資產(chǎn)減值損失”核算。第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告教學(xué)內(nèi)容：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。教學(xué)目標(biāo)：了解財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和基本內(nèi)容，明確資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)及編制原理，并掌握其編制方法現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)及編制原理。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的內(nèi)容和

21、結(jié)構(gòu)及編制原理教學(xué)方法：第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類（一） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告種類年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求月報(bào)一般應(yīng)該在6天內(nèi)報(bào)出，季報(bào)一般應(yīng)該在季度終了后15天內(nèi)報(bào)出，半年報(bào)一般在年度結(jié)束后的60天內(nèi)報(bào)出，年報(bào)一般在年度終了后的4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

22、告的編制要求第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定的日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”設(shè)計(jì)而成。表首、正表組成（三） 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為賬戶式和報(bào)告式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列顯示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到左方和右方平衡。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后

23、列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”和“期末數(shù)”1、“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字的填列表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。2、“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（1）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列（2）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列如“貸幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額

24、的合計(jì)數(shù)填列。（3）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額填列。（4）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列計(jì)算填列（二）資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的填列方法1、“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。2、“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。3、“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。4、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利

25、息”科目的期末余額填列。5、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。6、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。7、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余

26、額，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。8、“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“物資采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”、“自制半成品”“庫存商品”、“委托加工物資”“委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。9、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。10、“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)，長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減

27、值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。11、“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。12、“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。13、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。14、“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。15、

28、“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號(hào)填列。16、“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。17、“短期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。18、“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。19、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列，如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。20、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合

29、計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列，如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。21、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。22、“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。23、“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“一”號(hào)填列。（32）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。24、“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”

30、科目的期末余額可在本項(xiàng)目內(nèi)反映。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。25、“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。26、“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。27、“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。28、“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。29、“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。30、“資本公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。31、“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。32、“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“一”號(hào)填列