審計注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則表格式知識點總結(jié)

1、審計注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則表格式知識點總結(jié)【一】鑒證業(yè)務(wù)的五要素1.三方關(guān)系三方分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。2.鑒證對象鑒證對象是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容。3.標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)是用來對鑒證對象進行評價或計量的基準(zhǔn)。4.證據(jù)證據(jù)是注冊會計師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。5.鑒證報告鑒證報告是注冊會計師針對鑒證對象信息（或鑒證對象）提出一定保證程度的結(jié)論?！咀ⅰ酷槍ω攧?wù)報表審計業(yè)務(wù)，鑒證報告是審計報告。針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，鑒證對象屬于被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，

2、標(biāo)準(zhǔn)指企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度?！径炕A(chǔ)責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別區(qū)別業(yè)務(wù)類型基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（財務(wù)報表審計）直接報告業(yè)務(wù)（IT系統(tǒng)鑒證）預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式預(yù)期使用者不通過審計報告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即財務(wù)報表?？赡懿淮嬖谪?zé)任方認(rèn)定，或雖然存在（公司管理層關(guān)于IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性和可維護性等方面控制有效性的評價報告），但該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取；預(yù)期使用者只能通過鑒證報告獲取上述信息。提出結(jié)論的對象鑒證對象信息，即所審計的財務(wù)報表。鑒證對象，即IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護性等方面控制的有效性。責(zé)任方的責(zé)任責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，即對財務(wù)報表編制

3、負(fù)責(zé)，也可能對鑒證對象負(fù)責(zé)。責(zé)任方僅僅對鑒證對象負(fù)責(zé)，即對IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護等方面控制的有效性負(fù)責(zé)。提出結(jié)論的方式針對認(rèn)定提出鑒證結(jié)論針對鑒證對象提出結(jié)論。鑒證報告以書面形式對財務(wù)報表出具審計報告，明確提及責(zé)任方認(rèn)定。以書面形式提供鑒證報告。直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，無需提及責(zé)任方認(rèn)定。【三】常見鑒證業(yè)務(wù)中各類型的劃分1.審計財務(wù)報表基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。直接報告業(yè)務(wù)3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具報告?；谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)（1）特殊編制基礎(chǔ)的審計基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（2）財務(wù)報表組成部

4、分的審計基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（3）合同遵循情況的審計直接報告業(yè)務(wù)（4）簡要財務(wù)報表審計基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)預(yù)測性財務(wù)信息審核基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)類型責(zé)任方直接報告業(yè)務(wù)對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)并可能同時對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員【鑒證報告】出具鑒證報告的總體要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書面報告，該鑒證結(jié)論應(yīng)當(dāng)說明注冊會計師就鑒證對象信息獲取的保證。鑒證結(jié)論的表述形式1.明確提及責(zé)任方認(rèn)定。2.直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)。提出鑒證結(jié)論的方式積極方式 、 消極方式不能出具無保留結(jié)論報告的情況1.工作范圍受到限制及標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)可能造成

5、注冊會計師的工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。2.責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達或鑒證對象信息存在重大錯報或者標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其影響的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告?！緲I(yè)務(wù)執(zhí)行】定義業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派項目組按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定具體執(zhí)行所承接的某項業(yè)務(wù)，使會計師說事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。指?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)合確定復(fù)核人的原則：由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。咨詢1.咨詢包括

6、與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員。2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢的情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。意見分歧只有意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。項目質(zhì)量控制復(fù)核會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出重大判斷和形成的結(jié)論進行客觀評價的過程。項目質(zhì)量控制復(fù)核的對象：1.對所有上市公司財務(wù)報表的審計；2.規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對除上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是在注冊會計師職業(yè)道德守則的領(lǐng)馭下，由注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則構(gòu)成。注冊會計師業(yè)

7、務(wù)準(zhǔn)則體系中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由以由鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由兩個層次構(gòu)成：第一層次：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第二層次：審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。Bitmap 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（財務(wù)報表審計）（財務(wù)報表審閱）鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平鑒證程序檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等詢問、分析程序所需證據(jù)數(shù)量較多較少鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險較低較高鑒證對象信息的可信性較高較低結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。以消極方式提出結(jié)論。情況報告在某些情況下的措施工作范圍受到限制出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告考慮解除業(yè)務(wù)約定責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告鑒證對象信息存在重大錯報出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能造成審計范圍受到限制出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告考慮解除業(yè)務(wù)約定.質(zhì)量控制是為了合理保證執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則區(qū)別：主要