非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作流程及崗責(zé)體系

1、非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作流程及崗責(zé)體系為規(guī)范非居民享受稅收協(xié)定(包括安排,下同待遇管理工作,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行的通知(國稅發(fā)2009124號、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行有關(guān)問題的補充通知(國稅函2010290號有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實際,對我縣非居民享受協(xié)定待遇有關(guān)管理問題明確如下:一、非居民享受稅收協(xié)定待遇審批權(quán)限非居民需享受稅收協(xié)定條款規(guī)定待遇的,應(yīng)向收益支付方所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)提出申請或備案,主管地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)申請審批和備案審核。二、非居民享受稅收協(xié)定待遇審批流程(一審批事項1.稅收協(xié)定股息條款;2.稅收協(xié)定利息

2、條款;3.稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款;4.稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款。(二申請資料1.非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表;2.非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表;3.稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;4.與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機構(gòu)出具的相關(guān)證明;5.與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。(三審批流程完成時限:1日辦稅服務(wù)廳文書受理崗接收申請人提交資料。(1正確查驗申請人提交資料。如相關(guān)表格填寫清楚、完整以及資料齊全的,予以受理,制作涉稅文書受理回執(zhí)(WS002一式兩份,并交申請人簽名確認(rèn);一份交申請人,另一份連同申請人

3、提交資料移交收益支付方所屬稅源管理部門。(2經(jīng)查驗,申請人提交申請表、報告表項目填寫不完整或所附資料不齊全,應(yīng)當(dāng)場告知申請人予以補正,符合上述要求的,受理申請。完成時限:5日內(nèi)收益支付方稅收管理員按規(guī)定進行初審,必要時可采取下戶調(diào)查、約談核實等方式了解情況,并在申請表上簽署初審意見,經(jīng)所在稅源管理部門科長(分局長、所長復(fù)審后送稅政科(處審核。完成時限:5日內(nèi)區(qū)(縣局稅政科(處經(jīng)辦人員審核把關(guān),經(jīng)稅政科(處長復(fù)審簽字后送主管局領(lǐng)導(dǎo)審批。完成時限:3日內(nèi)主管局領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見,作出審批決定。審批決定包括不予受理決定、準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇決定、不予享受稅收協(xié)定待遇決定、暫不享受稅收協(xié)定待遇決定。對作

4、出暫不享受稅收協(xié)定待遇的,要將有關(guān)情況報告縣局。5、辦結(jié):1日主管局領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見后,稅政部門要跟蹤登記非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表,將有關(guān)文書和資料移交稅源管理部門存檔;稅源管理部門負(fù)責(zé)通知納稅人審批結(jié)果并在“大集中”系統(tǒng)標(biāo)記辦結(jié)。(四審核重點1.受益主體:享受協(xié)定待遇申請受益人是否為協(xié)定締約國稅收居民以及稅收協(xié)定規(guī)定的受益對象;2.所得事項:所得事項是否構(gòu)成納稅義務(wù)、是否屬于審批范圍、是否符合稅收協(xié)定規(guī)定的條款內(nèi)容;3.申請資料:享受協(xié)定所需提交的申請資料是否齊全、填報是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否真實;(五審批結(jié)論1.準(zhǔn)予享受稅收協(xié)定待遇決定。經(jīng)審核符合下列情形的,主管稅務(wù)機關(guān)要在規(guī)定時間作出準(zhǔn)予

5、享受稅收協(xié)定待遇決定:(1享受協(xié)定待遇申請受益人是協(xié)定締約國稅收居民以及稅收協(xié)定規(guī)定的受益對象;(2所得事項屬于審批范圍,按國內(nèi)稅法構(gòu)成納稅義務(wù)且符合稅收協(xié)定規(guī)定的受益條款內(nèi)容;(3提交的申請資料齊全、填報內(nèi)容準(zhǔn)確、真實。2.不予享受稅收協(xié)定待遇決定。經(jīng)審核有下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)要在規(guī)定時間作出不予享受稅收協(xié)定待遇決定:(1享受協(xié)定待遇申請受益人不是協(xié)定締約國稅收居民或者不是稅收協(xié)定規(guī)定的受益對象;(2所得事項不符合稅收協(xié)定規(guī)定的受益條款內(nèi)容;(3提交的申請資料內(nèi)容不真實。3.暫不享受稅收協(xié)定待遇決定。有權(quán)審批主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民是否可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇的,要在規(guī)定時

6、間內(nèi)書面通知申請人暫不執(zhí)行稅收協(xié)定待遇并說明理由,同時將有關(guān)情況報告縣局。包括以下情形:(1不能準(zhǔn)確判斷享受協(xié)定待遇申請受益人是否為協(xié)定締約國稅收居民以及是否為稅收協(xié)定規(guī)定的受益對象;(2不能準(zhǔn)確判斷所得事項是否符合稅收協(xié)定規(guī)定的受益條款內(nèi)容;(3對提交的申請資料內(nèi)容存在較多疑問,需進一步核實。4.不予受理決定。屬于下列情形之一的,有權(quán)審批的主管稅務(wù)機關(guān)可不予受理非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請:(1按國內(nèi)稅收法律法規(guī)不構(gòu)成納稅義務(wù)的所得事項;(2申請享受的稅收協(xié)定待遇不屬于規(guī)定審批范圍;(3提出審批申請時間已超過辦法規(guī)定的可以追補享受協(xié)定待遇時限;(4未按規(guī)定提供與享受待遇有關(guān)資料,或者提供的

7、資料不符合上述要求,且在有權(quán)審批主管稅務(wù)機關(guān)通知更正或補正后90日內(nèi)仍不補正或更正,又無正當(dāng)理由的;(5其他不應(yīng)受理的情形。二、非居民享受稅收協(xié)定待遇備案管理流程(一備案事項1.稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)以及營業(yè)利潤條款;2.稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款;3.稅收協(xié)定非獨立個人勞務(wù)條款;4.除審批類事項以及前款所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。(二備案資料1.非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表;2.由稅收協(xié)定締約國對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;3.與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機構(gòu)出具的相關(guān)證明;4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定

8、待遇有關(guān)其他資料。(三備案流程完成時限:1個工作日辦稅服務(wù)廳文書受理崗接收備案人提交的資料。(1正確查驗申請人提交資料。相關(guān)表格填寫清楚、完整以及資料齊全的,予以受理,填寫受理備案通知書送達納稅人。經(jīng)查驗申請人提交的報告表項目填寫不完整或所附資料不齊全的,應(yīng)當(dāng)場告知備案人予以補正,符合要求的,受理申請。(2文書受理崗受理備案資料后,將備案資料傳遞給稅源管理部門稅源管理崗作事后跟蹤管理。完成時限:5個工作日收益支付方稅收管理員按規(guī)定進行初核,必要時可通過下戶調(diào)查、約談等方式了解情況,并在辦理文書上簽署備案處理意見,經(jīng)所在稅源管理部門科長(分局長、所長核實簽字后移交稅政科(處。完成時限:5個工作日

9、區(qū)(縣局稅政科(處經(jīng)辦人員進行核對后,送稅政科(處長復(fù)核簽字,并登記非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表,有關(guān)資料由稅源管理部門存檔。(四核查重點1.受益主體:享受協(xié)定待遇申請受益人是否為協(xié)定締約國稅收居民以及稅收協(xié)定規(guī)定的受益對象;2.所得事項:所得事項是否構(gòu)成納稅義務(wù)、是否屬于備案范圍、是否符合稅收協(xié)定規(guī)定的條款內(nèi)容;3.申請資料:享受協(xié)定所需提交的申請資料是否齊全、填報是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否真實;4.其他情況。(五備案結(jié)論1.對納稅人報備的相關(guān)資料齊全、受益主體合法、所得事項屬于備案范圍并符合稅收協(xié)定規(guī)定內(nèi)容的,應(yīng)受理備案。2.對經(jīng)核查受益主體不合法或所得事項不屬于備案范圍、不符合稅收協(xié)定條款規(guī)定內(nèi)

10、容的,或者納稅人未按規(guī)定提供與享受待遇有關(guān)資料,或者提供資料不符合上述要求,且主管稅務(wù)機關(guān)通知更正或補正后仍不補正或更正,又無正當(dāng)理由的,應(yīng)根據(jù)關(guān)于進一步加強備案類減免稅費管理的通知(穗地稅發(fā)2009222號有關(guān)規(guī)定向納稅人送達稅務(wù)調(diào)整處理意見書,要求納稅人及時進行應(yīng)納稅調(diào)整。三、非居民享受稅收協(xié)定待遇特殊管理規(guī)定根據(jù)辦法第四十四條規(guī)定以及國家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知(國稅函1998381號第二條和國家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知(國稅函2007403號第三條

11、第(三項規(guī)定,關(guān)于香港特區(qū)居民身份的認(rèn)定可按以下程序判定:(一根據(jù)納稅人有關(guān)資料認(rèn)定判斷公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織是否為香港特區(qū)居民時,按其辦理稅務(wù)登記所填報的實際管理和控制中心情況和辦理工商登記,由香港有關(guān)當(dāng)局頒發(fā)的法人證書(副本、商業(yè)登記情況,如注冊名稱、業(yè)務(wù)范圍等予以確認(rèn)。對于來內(nèi)地從事受雇活動或提供勞務(wù)的香港特區(qū)個人,根據(jù)其自報居住情況、受雇或從事勞務(wù)情況,以及在香港特區(qū)所負(fù)的納稅義務(wù),并相應(yīng)查閱其持有的身份證件、回鄉(xiāng)證和派出公司、企業(yè)或香港特區(qū)政府有關(guān)部門開具的證明進行判斷。(二要求納稅人提供香港特區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局出具的香港特區(qū)居民身份證明書主管稅務(wù)機關(guān)通過納稅人正常申報及查證不能確定其

12、是否為香港特區(qū)居民;或者來自第三國或地區(qū),確實無從判斷,又申請享受內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排(以下簡稱安排待遇的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)開具關(guān)于請香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局出具居民身份證明的函,由納稅人據(jù)此向香港特區(qū)政府稅務(wù)局申請開具香港特區(qū)負(fù)有居民納稅義務(wù)證明,或?qū)⑶闆r報送稅務(wù)總局審定。不能提供證明的,不得享受安排待遇。四、后續(xù)管理(一密切跟蹤管理主管稅務(wù)機關(guān)要跟蹤已享受待遇納稅人信息變化情況,對納稅人報告信息發(fā)生變化的,應(yīng)區(qū)別情況作出繼續(xù)享受、重新審批(備案、停止享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的處理決定。對非居民已實際享受稅收協(xié)定待遇但存在未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)、未按規(guī)定提出審批申請或備案報告、未按規(guī)定提供或補充相關(guān)資料等情形的,應(yīng)依法作出不予享受稅收協(xié)定待遇處理決定并按稅收征管法有關(guān)規(guī)定進行處理。(二建立管理臺賬主管稅務(wù)機關(guān)要建立非居民享受稅收協(xié)定待遇審批、備案以及執(zhí)行有關(guān)情況的管理信息臺賬,妥善保管各類檔案資料。認(rèn)真總結(jié)年度執(zhí)行稅收協(xié)定情況報告、填寫非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表,于每年2月底前上報縣局涉外稅務(wù)管理處。(三優(yōu)化納稅服務(wù)主管稅務(wù)機關(guān)要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),嚴(yán)格在規(guī)定時間作出審批決定;非居民向稅務(wù)機關(guān)提請享受