土地增值稅報(bào)表填寫(xiě)

1、土地增值稅報(bào)表填寫(xiě)一、實(shí)驗(yàn)名稱(chēng)土地增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)二、實(shí)驗(yàn)?zāi)康氖箤W(xué)生熟練掌握土地增值稅納稅申報(bào)表的填制要求，學(xué)會(huì)正確計(jì)算土地增值稅，并能根據(jù)納稅申報(bào)表填制方法實(shí)際填制納稅申報(bào)表。三、實(shí)驗(yàn)資料某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與某單位在2006年10月1日正式簽署一份寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)讓協(xié)議，取得轉(zhuǎn)讓收入為8500萬(wàn)元，公司按規(guī)定繳納了有關(guān)稅金。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用為2300萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為2950萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中利息支出為200萬(wàn)元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，并提供金融機(jī)構(gòu)相關(guān)證明。（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%教育費(fèi)附加為3%印花稅稅率為0.5%o,企

2、業(yè)所在地規(guī)定的其他扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是5%。四、實(shí)驗(yàn)要求1. 根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司應(yīng)納土地增值稅；2. 代理填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表。土地增值稅項(xiàng)目登記表（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用）納稅人編碼：填表日期：年月日金額單位：人民幣元面積單位：平方米納稅人名稱(chēng)項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目地址業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)主管部門(mén)開(kāi)戶(hù)銀行銀行賬號(hào)地址郵政編碼電話(huà)土地使用權(quán)受讓?zhuān)ㄐ姓潛埽┖贤?hào)受讓?zhuān)ㄐ姓潛埽r(shí)間建設(shè)項(xiàng)目起訖時(shí)間總預(yù)算成本單位預(yù)算成本項(xiàng)目詳細(xì)坐落地點(diǎn)開(kāi)發(fā)土地總面積開(kāi)發(fā)建筑面積房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同名稱(chēng)轉(zhuǎn)讓土地面積（按次填寫(xiě)）轉(zhuǎn)讓建筑面積（按次填寫(xiě)）轉(zhuǎn)讓合同簽訂日期（按次填寫(xiě)）第1次第2次納稅人簽章法人代表簽章經(jīng)辦人員（代理申

3、報(bào)人）簽章備注（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫(xiě)）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記日期稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記意見(jiàn)主管稅務(wù)人員簽字主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章土地增值稅納稅申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用）稅款所屬時(shí)間：年月日填表日期：年月日納稅人編碼：金額單位：人民幣元面積單位：平方米納稅人名稱(chēng)項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目地址業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼開(kāi)戶(hù)銀行銀行賬號(hào)主管部門(mén)1電話(huà)項(xiàng)目行次金額一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1=2十31其中貨幣收入2物物收入及其他收入3二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)4=5+6+13+16+2041.取得土地使用權(quán)所支付的金額52.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6=7+8+9+10+11+126其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7前期工程費(fèi)8建筑

4、安裝工程費(fèi)9基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10公共配套設(shè)施費(fèi)11開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用123.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用13=14+1513其中利息支出interest14房他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用154.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等16=17+18+1916其中營(yíng)業(yè)稅17城市維護(hù)建設(shè)稅18教育費(fèi)附加195.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目20三、增值額21=1421四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（）22=21+422五、適用稅率（）23六、速算扣除系數(shù)（）24七、應(yīng)繳土地增值稅稅額25=21X234X2425八、已繳土地增值稅稅額26九、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額27=2526127授權(quán)代理人（如果你已委托代理申報(bào)人，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)下列資料）為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)

5、授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本報(bào)表有關(guān)的來(lái)往文件都可寄與此人。授權(quán)人簽字：聲明我聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定填報(bào)的。我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。聲明人簽字：納稅人簽章法人代表簽早經(jīng)辦人員（代理申報(bào)人）簽章備注1（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫(xiě)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到日期接收人審核日期稅務(wù)審核人員簽章審核記錄主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章填表須知（一）表頭項(xiàng)目1 .納稅人編碼：按稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫(xiě)。2 .項(xiàng)目名稱(chēng)：填寫(xiě)納稅人所開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全稱(chēng)。3 .經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：按所有制性質(zhì)或資本構(gòu)成形式分為國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、股份制、外商投資和外

6、國(guó)企業(yè)等類(lèi)型填寫(xiě)。4 .業(yè)別：填寫(xiě)納稅人辦理工商登記時(shí)所確定的主營(yíng)行業(yè)類(lèi)別。5 .主管部門(mén)：按納稅人隸屬的管理部門(mén)或總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)。外商投資企業(yè)不填。6 .開(kāi)戶(hù)銀行：填寫(xiě)納稅人開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的銀行名稱(chēng)；如果納稅人在多個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)的，填寫(xiě)其主要經(jīng)營(yíng)賬戶(hù)的銀行名稱(chēng)。7 .銀行賬號(hào)：填寫(xiě)納稅人開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)的號(hào)碼；如果納稅人擁有多個(gè)銀行賬戶(hù)的，填寫(xiě)其主要經(jīng)營(yíng)賬戶(hù)的號(hào)碼。（二）表中項(xiàng)目土地增值稅納稅申報(bào)表（一）中各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位作為填報(bào)對(duì)象。納稅人如果在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)轉(zhuǎn)讓二個(gè)或二個(gè)以上計(jì)稅單位的房地產(chǎn)，對(duì)每個(gè)計(jì)稅單位應(yīng)分別填寫(xiě)一份申報(bào)表。納稅人如果既從事普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開(kāi)發(fā)，又進(jìn)行其

7、他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別填寫(xiě)納稅申報(bào)表（一）。1 .表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所取得的全部收入額填寫(xiě)。2 .表第2欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所取得的貨幣形態(tài)的收入額填寫(xiě)。3 .表第3欄“實(shí)物收入及其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所取得的實(shí)物形態(tài)的收入和無(wú)形資產(chǎn)等其他形式的收入額填寫(xiě)。4 .表第5欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所需要的土地使用權(quán)而實(shí)際支付（補(bǔ)交）的土地出讓金（地價(jià)款）及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用的數(shù)額填寫(xiě)。5 .表第7欄至表第12欄，應(yīng)根據(jù)細(xì)則規(guī)定的從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的具

8、體數(shù)額填寫(xiě)。要注意，如果有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是屬于整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，而該項(xiàng)目同時(shí)包含了二個(gè)或二個(gè)以上的計(jì)稅單位的，要對(duì)該成本在各計(jì)稅項(xiàng)目之間按一定比例進(jìn)行分?jǐn)偂? .表第14欄“利息支出”，按納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)實(shí)際發(fā)生的利息支出中符合細(xì)則第七條（三）規(guī)定的數(shù)額填寫(xiě)。如果不單獨(dú)計(jì)算利息支出的，則本欄數(shù)額填寫(xiě)為“0”。7 .表第15欄“其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”，應(yīng)根據(jù)細(xì)則第七條（三）的規(guī)定填寫(xiě)。8 .表第17欄至表第19欄，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所實(shí)際繳納的稅金數(shù)額填寫(xiě)。9 .表第20欄“財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目”，是指根據(jù)條例和細(xì)則等有關(guān)規(guī)定所確定的財(cái)政部規(guī)定的扣除項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。10 .表第25欄“適

9、用稅率”，應(yīng)根據(jù)條例規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率，按所適用的最高一級(jí)稅率填寫(xiě)；如果納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%勺，本欄填寫(xiě)“0”。11 .表第26欄“速算扣除系數(shù)”，應(yīng)根據(jù)細(xì)則第十條的規(guī)定找出相關(guān)速算扣除系數(shù)來(lái)填寫(xiě)。12 .表第28欄“已繳土地增值稅稅額"，按納稅人已經(jīng)繳納的土地增值稅的數(shù)額填寫(xiě)4土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（適用非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人）納稅人順序號(hào)納稅人名稱(chēng)（公章）聯(lián)系電話(huà)項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目地址業(yè)別登記注冊(cè)類(lèi)型納稅人地址郵政編碼升尸銀仃銀仃帳號(hào)主管部門(mén)項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1=2+31城市維護(hù)建設(shè)稅11其中：貨巾收入2印花稅

10、12實(shí)物收入及其他收入3教育費(fèi)附加13二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)4=5+6+9r4-三、增值額14=1-4141、取得土地使用權(quán)所支付的金額15P四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（%15=14/4152、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格6=7*86r五、適用稅率（%16其中：舊房及建筑物的重置成本價(jià)7六、速算扣除系數(shù)（為17成新度折扣率8七、應(yīng)繳土地增值稅稅額18=14*16-4*17183、與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金等9=10+11+12+139八、累計(jì)欠稅金額19其中：營(yíng)業(yè)稅10九、欠繳滯納金20納稅人申明授權(quán)人申明代理人申明本納稅申報(bào)表是按照國(guó)家稅法和稅收規(guī)定填報(bào)的，我確信是真實(shí)的、合法的。如有虛假，愿負(fù)法律責(zé)任。以

11、上稅款請(qǐng)從帳號(hào)劃撥。法定代表人簽章：財(cái)務(wù)主管簽章：經(jīng)辦人簽章：年月日我單位（公司）現(xiàn)授權(quán)為本納稅人的代理申報(bào)人，其法定代表人,電話(huà)，任何與申報(bào)有關(guān)的往來(lái)文書(shū)都可寄予此代理機(jī)構(gòu)。委托代理合同號(hào)碼：授權(quán)人（法定代表人）簽章：年月日本納稅申報(bào)表是按照國(guó)家稅法和稅收規(guī)定填報(bào)的，我確信是真實(shí)的、合法的。如有不實(shí)，愿負(fù)法律責(zé)任。法定代表人簽章：代理人簽章：年月日稅款所屬時(shí)期:年月日填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）面積單位：平方米以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)收到日期接收人審核日期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章審核記錄5填表須知一本表依據(jù)征管法第二十五條設(shè)置。二適用范圍：不從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人申報(bào)土地增值稅時(shí)使用。三填表說(shuō)

12、明：（1）項(xiàng)目名稱(chēng)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的具體項(xiàng)目名稱(chēng)；（2）項(xiàng)目地址：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的具體地址；（3）業(yè)別：辦理工商登記時(shí)所確定的行業(yè)類(lèi)別；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入；（5）增值額：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額；（6）適用稅率：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別為30%,40%,50%,60%；速算扣除系數(shù)：分為0%，5%，15%，35%四級(jí)；（7）納稅人沒(méi)有委托代理人的，每次申報(bào)必須填寫(xiě)“聲明”欄；有委托代理人的，每次申報(bào)必須填寫(xiě)“授權(quán)代理人”欄，代理人填寫(xiě)“聲明”欄。四本表為A4橫式，一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)二份，納稅人一份。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與某單位在2006年10月1酌慷腕燦錄栗縮簿繩歡從傻吾舌噴儒非組真孩繃注裁森巖荷高允童樓鼓般肅袒怨爵凸歌跑杜畢選冒叛糜碴捍限郊僥拭缸杜所爐垣專(zhuān)版毗寡洞夏墳扔謎欄緘襪桓血米擦甥媳筏戳察故秋空萎邁娃寫(xiě)糾錄淡敝渡味惺剿簍沸萍乘一嚼瘡賽噸旭祁輻蕪化嘲慰息賃陸師孩硫