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1、精品固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理辦法第一章總則第一條為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理,保證固定資產(chǎn)的安全完整,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則物權(quán)法及有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本辦法。第二條本辦法適用于公司總部及各分公司、控股子公司(以下簡(jiǎn)稱“各單位”),各單位可根據(jù)本辦法制定本單位范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理辦法。第三條固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括固定資產(chǎn)管理原則及職責(zé)劃分、固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)與分類、固定資產(chǎn)的取得及計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊及后續(xù)計(jì)量、固定資產(chǎn)的處理及清查盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)日常組織管理等工作。第四條固定資產(chǎn)管理目標(biāo)如下:資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)實(shí)物管理統(tǒng)一、聯(lián)動(dòng),賬、卡、物動(dòng)態(tài)一致;資產(chǎn)安全、完整
2、,資產(chǎn)的效能和效用最優(yōu);資產(chǎn)配置科學(xué)合理,公司整體效益最大化。固定資產(chǎn)管理應(yīng)遵循以下原則:(一)統(tǒng)一政策、分級(jí)管理。公司統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理辦法,實(shí)行價(jià)值管理部門和實(shí)物管理部門歸口負(fù)責(zé),使用保管部門(或個(gè)人)具體負(fù)責(zé)的管理體系;(二)完善制度、落實(shí)責(zé)任。建立健全內(nèi)部管理制度,各單位負(fù)責(zé)人是固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理,生產(chǎn)技術(shù)部等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理,具體使用保管部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理,做到崗位責(zé)任規(guī)范、專人管理、責(zé)任落實(shí)、考核到位;(三)業(yè)務(wù)協(xié)同、信息集中。固定資產(chǎn)使用者同時(shí)是固定資產(chǎn)管理者,固定資產(chǎn)實(shí)行從項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)、建設(shè)、竣工到固定資產(chǎn)投運(yùn)、
3、修理、報(bào)廢、處置全過程管理;實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部流程全面、執(zhí)行到位、固定資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理工作有效、無縫銜接;(四)優(yōu)化配置、物盡其用。定期進(jìn)行實(shí)物賬與財(cái)務(wù)賬的核對(duì)與清查,提高固定資產(chǎn)利用效率,厲行節(jié)約,反對(duì)浪費(fèi)。第二章固定資產(chǎn)管理職責(zé)和歸口管理部門第五條固定資產(chǎn)管理職責(zé)(1) 貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章制度,制定公司統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理政策、制度、辦法等;(二)建立健全公司固定資產(chǎn)管理組織體系,明確內(nèi)部職責(zé)分工和管理責(zé)任,落實(shí)各類固定資產(chǎn)管理的相關(guān)部門,在財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部等相關(guān)職能部門,以及資產(chǎn)使用保管部門設(shè)立必要的固定資產(chǎn)專職崗位,指定專門人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使
4、用、增減變動(dòng)、更新改造、修理維護(hù)、處置轉(zhuǎn)移等價(jià)值核算與實(shí)物日常管理工作;(3) 加強(qiáng)和完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程明確固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求;(四)按物權(quán)法的規(guī)定及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的權(quán)證登記工作,嚴(yán)防法律風(fēng)險(xiǎn);(5) 規(guī)范固定資產(chǎn)的日常管理,定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查,保證賬、卡、物相符,確保資產(chǎn)的安全、完整,提高資產(chǎn)的使用效益;(6) 負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)投保、索賠工作。第六條固定資產(chǎn)歸口管理部門(1) 財(cái)務(wù)部作為固定資產(chǎn)價(jià)值管理部門,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理,從價(jià)值形態(tài)及時(shí)、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況,保證固定資產(chǎn)的安全、完整,其主要職責(zé)如下:1.
5、 參與固定資產(chǎn)投資決策,參與固定資產(chǎn)基本建設(shè)以及更新改造、大修工程項(xiàng)目的竣工現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收,協(xié)助編定基建工程竣工決算報(bào)告;2. 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算,正確計(jì)價(jià),按規(guī)定計(jì)提折舊,及時(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值的增減變動(dòng)情況;3. 負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)賬簿和固定資產(chǎn)卡片,定期核查;會(huì)同實(shí)物管理部門、實(shí)物使用保管部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),保證賬、卡、物相符;4. 正確反映固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況,會(huì)同并督促有關(guān)部門及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等變動(dòng)及殘值回收工作;5. 負(fù)責(zé)協(xié)助中介機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、投資、出租等涉及資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估及備案工作;6. 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的投保工作,督促實(shí)物管理部門對(duì)出險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)
6、行索賠,并及時(shí)收回索賠款項(xiàng)。(2) 生產(chǎn)技術(shù)部等相關(guān)職能部門作為固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理,根據(jù)業(yè)務(wù)分工,按照固定資產(chǎn)分類屬性,承擔(dān)固定資產(chǎn)的實(shí)物歸口管理職能,從實(shí)物形態(tài)及時(shí)、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況,按技術(shù)要求對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施管理,確保固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用,具體實(shí)物管理職能歸口部門如下:1. 行政部:公司所有車輛和房屋建筑物的歸口管理部門,負(fù)責(zé)公司運(yùn)輸設(shè)備和房屋建筑物的實(shí)物管理;2. 生產(chǎn)技術(shù)部:公司生產(chǎn)資產(chǎn)等的歸口管理部門,負(fù)責(zé)公司各類生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。實(shí)物管理職能部門的主要職責(zé)如下:1. 建立健全公司固定資產(chǎn)管理信息體系,制定資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)
7、,收集、分析資產(chǎn)信息,動(dòng)態(tài)監(jiān)控固定資產(chǎn)管理情況,指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查各單位的固定資產(chǎn)管理工作;2. 根據(jù)所負(fù)責(zé)管理的實(shí)物資產(chǎn)的類別、特點(diǎn)制定各項(xiàng)具體的實(shí)物資產(chǎn)管理方法;3. 組織和督促固定資產(chǎn)使用保管部門加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理,建立、保管固定資產(chǎn)卡片副本,并與價(jià)值管理部門核對(duì)一致;4. 生產(chǎn)技術(shù)部按照公司預(yù)算管理程序?qū)彶?、控制各單位和部門固定資產(chǎn)購(gòu)建的資本性收支預(yù)算,審核和統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃、更新改造計(jì)劃和大修計(jì)劃;5. 組織固定資產(chǎn)基本建設(shè)和更新改造,以及大修工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作,督促項(xiàng)目建設(shè)管理部門及時(shí)辦理工程竣工決算;6. 組織監(jiān)督各單位固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、調(diào)撥等行為,并監(jiān)督其資
8、產(chǎn)保值增值情況;7. 組織制定固定資產(chǎn)退役、報(bào)廢技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);對(duì)退役資產(chǎn)的再利用、轉(zhuǎn)為備品或報(bào)廢等做出甄別,組織資產(chǎn)報(bào)廢的技術(shù)鑒定和審批工作;8. 會(huì)同資產(chǎn)價(jià)值管理部門每年定期或不定期組織固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,保證賬、卡、物相符,檢查固定資產(chǎn)使用效益,對(duì)閑置多余、盤盈盤虧的固定資產(chǎn)提出處理意見;9. 嚴(yán)格按物權(quán)法的規(guī)定組織辦理固定資產(chǎn)的權(quán)證登記和變動(dòng)手續(xù),負(fù)責(zé)保管固定資產(chǎn)權(quán)證,確保資產(chǎn)的完整、有效;10. 協(xié)助辦理固定資產(chǎn)投保,組織對(duì)出險(xiǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定,負(fù)責(zé)按保險(xiǎn)公司要求收集完整的索賠資料,及時(shí)辦理相關(guān)索賠事項(xiàng);11. 組織公司固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。(三)固定資產(chǎn)使用保管部門承擔(dān)固
9、定資產(chǎn)的使用保管職能,對(duì)固定資產(chǎn)的運(yùn)行、維護(hù)、檢修等進(jìn)行日常管理,其主要職責(zé)如下:1. 貫徹執(zhí)行公司固定資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定,制定固定資產(chǎn)的使用、運(yùn)行、維護(hù)保養(yǎng)、檢修等各種技術(shù)管理制度和技術(shù)檔案管理辦法;2. 按“誰使用誰保管”的原則,將固定資產(chǎn)的實(shí)物保管責(zé)任落實(shí)到個(gè)人,設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿,確保固定資產(chǎn)的安全、完整;3. 對(duì)使用的固定資產(chǎn)應(yīng)負(fù)責(zé)其安全運(yùn)行、維護(hù)保養(yǎng)及檢修等日常管理工作,保證固定資產(chǎn)正常使用;4. 提出固定資產(chǎn)的更新改造、檢修意見,提交實(shí)物管理部門統(tǒng)籌安排,經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施,確保如期完成;5. 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢、出售、調(diào)撥等處置工作時(shí)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表和固定資產(chǎn)調(diào)撥單,提出書
10、面處理意見,經(jīng)實(shí)物管理部門組織鑒定、核查后報(bào)價(jià)值管理部門,經(jīng)過相應(yīng)的審批程序后方可進(jìn)行處置;6. 按價(jià)值管理和實(shí)物管理部門的要求,定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少全面清點(diǎn)一次,保證賬、卡、物相符;7. 及時(shí)做好固定資產(chǎn)出險(xiǎn)通知、證據(jù)收集、現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)等工作,配合價(jià)值管理和實(shí)物管理部門做好索賠工作;8. 辦理固定資產(chǎn)權(quán)屬登記及變動(dòng)手續(xù),確保資產(chǎn)的完好及安全運(yùn)行。第三章固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)和分類第七條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的,使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。在同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn):(1) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司;(2) 該固定資
11、產(chǎn)成本能夠可靠地計(jì)量。不具備上述固定資產(chǎn)條件的工具、器具、儀器、辦公用品等作為低值易耗品管理。臨時(shí)辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具及設(shè)施,不論價(jià)值大小及使用期限,都不列為固定資產(chǎn)。第八條固定資產(chǎn)按以下口徑分類(1) 按使用情況分類1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指參加生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程或直接服務(wù)于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程的各種固定資產(chǎn);2. 基建用固定資產(chǎn)是指在基建項(xiàng)目籌建和建設(shè)期間,為保證基建管理和施工的正常進(jìn)行,用基建投資構(gòu)建的各種不需安裝的固定資產(chǎn),基建項(xiàng)目結(jié)束后,資產(chǎn)按用途轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn);3. 出租固定資產(chǎn)是指在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租給外單位的固定資產(chǎn);4. 不需用固定資產(chǎn)是指不需用,經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資
12、產(chǎn);5. 未使用固定資產(chǎn)是指尚未使用的新增固定資產(chǎn)、購(gòu)入尚待安裝的固定資產(chǎn)、進(jìn)行改擴(kuò)建的固定資產(chǎn),以及經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)期停止使用的固定資產(chǎn);6. 融資租入固定資產(chǎn)是指采取融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi),應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理;7. 土地是指以前年度清產(chǎn)核資作價(jià),單獨(dú)入賬的土地;8. 持有待售固定資產(chǎn)是指極可能出售的固定資產(chǎn)。(2) 按用途分類1. 房屋及建筑物是指房屋和與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備及房屋以外的各種建筑物;2. 固定資產(chǎn)裝修。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用使可能流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命,可予資本化的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固
13、定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算,并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊;3. 生產(chǎn)設(shè)備是指公司生產(chǎn)部門所使用的各種機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)線等;4. 運(yùn)輸設(shè)備是指載人和運(yùn)貨用的各種運(yùn)輸工具;5. 其他設(shè)備是指除上述各項(xiàng)設(shè)備以外的其他設(shè)備。為實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的歸集、統(tǒng)計(jì)分析、合理使用和提高使用效率等管理需要,公司固定資產(chǎn)應(yīng)按前條規(guī)定的分類口徑進(jìn)行管理與核算。因更新改造或其他原因改變其原來用途,引起資產(chǎn)分類變化的,應(yīng)予以重新分類。第四章固定資產(chǎn)增加管理第九條固定資產(chǎn)的增加包括購(gòu)建(含基本建設(shè)、技術(shù)改造和零星購(gòu)置)、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入、盤盈及其他途徑增加。第十條固
14、定資產(chǎn)的購(gòu)建包括基本建設(shè)、更新改造和零星購(gòu)置等。(1) 固定資產(chǎn)基本建設(shè)實(shí)行全過程管理,包括項(xiàng)目前期、計(jì)劃安排、工程建設(shè)、竣工驗(yàn)收、評(píng)估等各個(gè)階段。1. 基本建設(shè)項(xiàng)目投資審批權(quán)限嚴(yán)格按照公司章程等相關(guān)規(guī)定辦理;2. 基本建設(shè)項(xiàng)目管理部門應(yīng)按規(guī)定及時(shí)組織相關(guān)單位進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,編制工程竣工決算報(bào)告、辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。項(xiàng)目相關(guān)物權(quán)權(quán)證、項(xiàng)目行政許可或?qū)徟牧?、合同、?guī)范性文件和其他證明物權(quán)的憑證未辦理、收集和整理齊全完整,不得通過竣工驗(yàn)收;3. 財(cái)務(wù)部根據(jù)工程竣工決算報(bào)告及資產(chǎn)驗(yàn)收清單及時(shí)辦理轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。如果在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未及時(shí)辦理工程竣工決算的,自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)日其工程預(yù)
15、算、造價(jià)或工程成本等資料,以及固定資產(chǎn)投運(yùn)報(bào)告辦理資產(chǎn)暫估入賬。工程竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。(2) 固定資產(chǎn)大修及更新改造實(shí)行計(jì)劃審批制度。每年度公司生產(chǎn)技術(shù)部下達(dá)大修及更新改造計(jì)劃,各單位和部門根據(jù)批準(zhǔn)的計(jì)劃和預(yù)算組織實(shí)施,并按公司大修、更新改造管理的相關(guān)制度辦理竣工決算和轉(zhuǎn)固(轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn))工作。(3) 零星購(gòu)置固定資產(chǎn)實(shí)行計(jì)劃審批制度。各單位根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃購(gòu)置固定資產(chǎn),資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)申請(qǐng)部門填制固定資產(chǎn)購(gòu)置審批表,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行購(gòu)置,資產(chǎn)購(gòu)入后應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、交接手續(xù),填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單,連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等報(bào)送財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。零
16、星購(gòu)置固定資產(chǎn)需要安裝的,安裝完成后轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。第十一條購(gòu)建固定資產(chǎn)必須履行交接驗(yàn)收程序,資產(chǎn)交接時(shí),財(cái)務(wù)部實(shí)物管理部門和使用保管部門要共同到現(xiàn)場(chǎng)參與驗(yàn)收,共同對(duì)資產(chǎn)驗(yàn)收清單進(jìn)行確認(rèn),并及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、產(chǎn)權(quán)移交手續(xù),確保財(cái)務(wù)部、實(shí)物管理部門和使用部門的有關(guān)新增資產(chǎn)信息一致。新增資產(chǎn)應(yīng)辦理物權(quán)登記的應(yīng)依法登記,做到手續(xù)完備。第十二條投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件和投資合同或協(xié)議組織實(shí)施。(1) 投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件和投資合同或協(xié)議組織實(shí)施,按相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)后,按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值,但合同或協(xié)議價(jià)
17、值不公允的除外。(2) 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)1 捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。2 捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按以下順序確定其入賬價(jià)值:( 1) 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)估價(jià),加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值;( 2) 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。如接受捐贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn),按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價(jià)值減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。第十三條無償調(diào)入固定資產(chǎn)包括公司內(nèi)固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)和無償接收政府工程、用戶移交資產(chǎn)
18、。第十四條公司內(nèi)部固定資產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn),由實(shí)物使用保管部門根據(jù)有關(guān)固定資產(chǎn)使用情況填制固定資產(chǎn)無償調(diào)撥審批表,按公司內(nèi)部管理程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。無償接收政府工程及用戶資產(chǎn),由公司實(shí)物管理部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件與移交方簽訂無償移交協(xié)議,同時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部對(duì)價(jià)值量進(jìn)行確認(rèn)(價(jià)值確認(rèn)應(yīng)以工程竣工決算報(bào)告或移交方提供的財(cái)務(wù)資料、中介機(jī)構(gòu)的尋價(jià)報(bào)告等為依據(jù))后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)第十五條盤盈的固定資產(chǎn)由使用保管部門查明情況,經(jīng)查明確屬公司所有,填制固定資產(chǎn)盤盈報(bào)告單,經(jīng)實(shí)物管理部門組織鑒定估價(jià)后,報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理并建立固定資產(chǎn)卡片。第十六條因故發(fā)生遷改工程視同改建、擴(kuò)建工程管理,具所涉固定資
19、產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司會(huì)計(jì)政策確定。第十七條固定資產(chǎn)增加后,實(shí)物經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)將有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等報(bào)送財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。零星購(gòu)置固定資產(chǎn)需要安裝的,安裝完成后辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)填制固定資產(chǎn)卡片,一式三份,其中一份留底,另外兩份分別送實(shí)物管理部門、實(shí)物使用部門作為各部門登記建卡建賬的唯一依據(jù)。第十八條各單位固定資產(chǎn)增加后,對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)證,實(shí)物管理部門應(yīng)作為重要檔案資料進(jìn)行管理。第十九條固定資產(chǎn)增加的會(huì)計(jì)處理執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度和公司現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策,嚴(yán)格按照增加時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。第二十條固定資產(chǎn)入賬后,除下列情況外,不得隨意變動(dòng)資產(chǎn)
20、賬面價(jià)值:(一)根據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估;(二)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;(三)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;(四)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;(五)發(fā)現(xiàn)原固定資產(chǎn)價(jià)值記錄有誤。第五章固定資產(chǎn)的折舊及其他后續(xù)計(jì)量第二十一條為取得對(duì)固定資產(chǎn)磨損和耗損的價(jià)值補(bǔ)償,推進(jìn)新技術(shù)設(shè)備的運(yùn)用,確保固定資產(chǎn)的更新改造,各單位必須按照固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊辦法、折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。第二十二條固定資產(chǎn)折舊按原值扣除其預(yù)計(jì)凈殘值和減值準(zhǔn)備后,按預(yù)計(jì)使用壽命采用年限平均法分類計(jì)提,各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和年折舊率根據(jù)公司固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定,相關(guān)政策需經(jīng)公司董事會(huì)審議通過。折舊政策一經(jīng)確定,不得隨意更
21、改。固定資產(chǎn)在使用過程中如果由于其所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境發(fā)生較大變化,其固定資產(chǎn)的使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)和預(yù)計(jì)凈殘值的預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值;如果由于其所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境發(fā)生較大變化,其固定資產(chǎn)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式發(fā)生重大變化,也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。上述變更應(yīng)經(jīng)過相應(yīng)的報(bào)批程序。第二十三條計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍(1) 下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊1. 所有的房屋和建筑物;2. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和基建用固定資產(chǎn);3. 不需用和未使用的固定資產(chǎn);4. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn);5. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。上述固定資產(chǎn)如果是已
22、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的按暫估價(jià)值入賬,同時(shí)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊,待辦理竣工決算后,以實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。(2) 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊1. 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);2. 按規(guī)定單獨(dú)估計(jì)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;3. 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊;4. 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額后計(jì)提折舊。(3) 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不再計(jì)提折舊。(4) 因更新改造等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的價(jià)值、預(yù)計(jì)可
23、使用年限和凈殘值等,按規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。(5) 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策;能夠合理確定租賃期滿時(shí)是否會(huì)取得租賃固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;無法合理確定租賃期滿時(shí)是否會(huì)取得租賃固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。第二十四條資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可回收金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使
24、用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值),資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。對(duì)計(jì)提損失或者減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任,能夠收回或者繼續(xù)使用,以及沒有證據(jù)證明實(shí)際損失的資產(chǎn)不得核銷。第二十五條為保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用、充分發(fā)揮其使用效能,必須對(duì)其進(jìn)行必要的維護(hù)和更新改造。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)用和更新改造等后續(xù)支出,應(yīng)納入公司年度計(jì)劃和預(yù)算管理,各單位和部門報(bào)送部門固定資產(chǎn)修理和更新改造計(jì)劃給生產(chǎn)技術(shù)部,根據(jù)公司的實(shí)際情況進(jìn)行統(tǒng)籌平衡后,生產(chǎn)技術(shù)部匯總編制固定資產(chǎn)大修、更新改造計(jì)劃,經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。第二十六條各單位和部門應(yīng)嚴(yán)格劃分固定資
25、產(chǎn)修理和更新改造的界限。(一)固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。(二)固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用等后續(xù)支出,有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。(三)固定資產(chǎn)更新改造等資本化后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除,并在固定資產(chǎn)卡片中注明增加部分;固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。第六章固定資產(chǎn)的減少管理第二十七條固定資產(chǎn)減少主要包括固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或損毀、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、無償調(diào)撥、盤虧等。第二十八條固
26、定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括出售各類固定資產(chǎn)(但不包括已報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值處理),捐贈(zèng)、抵償債務(wù)以及其他讓渡固定資產(chǎn)所有權(quán)的行為。(一)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓審批權(quán)限固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成交金額審批權(quán)限按公司章程以及其他相關(guān)規(guī)定、制度等執(zhí)行。(二)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的確定固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)須按有關(guān)規(guī)定對(duì)擬轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和備案,以評(píng)估備案價(jià)值作為確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的基礎(chǔ)。第二十九條固定資產(chǎn)對(duì)外投資實(shí)行審批制度,對(duì)外投資須履行相應(yīng)的報(bào)批程序。(一)固定資產(chǎn)投資成本須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)報(bào)相關(guān)部門審核備案,以備案價(jià)格作為確定投資成本的基礎(chǔ)。(二)固定資產(chǎn)對(duì)外投資審批權(quán)限按公司章程以及其他相關(guān)規(guī)定、制度等執(zhí)行。第三十條固
27、定資產(chǎn)置換視同一項(xiàng)連續(xù)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及購(gòu)置行為,比照固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及購(gòu)置的管理權(quán)限和程序進(jìn)行。第三十一條固定資產(chǎn)無償調(diào)撥原則上只能在公司內(nèi)各單位、部門之間調(diào)撥、轉(zhuǎn)移,未經(jīng)批準(zhǔn),不得將固定資產(chǎn)無償調(diào)撥給公司以外的單位。固定資產(chǎn)的調(diào)撥應(yīng)由其使用保管部門填制固定資產(chǎn)無償調(diào)撥審批表,經(jīng)過公司相應(yīng)的內(nèi)部審批程序后方可進(jìn)行,同時(shí)應(yīng)做好調(diào)撥記錄、規(guī)范管理。第三十二條發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、被盜、報(bào)廢或損毀,使用保管部門要負(fù)責(zé)查明原因,及時(shí)處理。單位資產(chǎn)損失的審批權(quán)限按公司章程及其他相關(guān)規(guī)定、制度執(zhí)行。(1) 盤虧的固定資產(chǎn)由使用保管部門填制固定資產(chǎn)盤虧審批表,按內(nèi)部管理程序提出處理意見,經(jīng)報(bào)批準(zhǔn)后,辦理固定資產(chǎn)清理
28、手續(xù)。(2) 被盜固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)報(bào)案,已辦理保險(xiǎn)的同時(shí)報(bào)送保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠,并分清責(zé)任,按內(nèi)部管理程序經(jīng)報(bào)批準(zhǔn)后,辦理固定資產(chǎn)清理手續(xù)。(3) 報(bào)廢的固定資產(chǎn)由固定資產(chǎn)使用保管部門、實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部共同核對(duì)后,使用保管部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表,注明固定資產(chǎn)基本情況及報(bào)廢原因等相關(guān)信息,經(jīng)實(shí)物管理部門組織技術(shù)鑒定后,按內(nèi)部管理程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,報(bào)送財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)清理手續(xù)。未經(jīng)上述程序批準(zhǔn)報(bào)廢前,任何單位和個(gè)人不得擅自處理固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在下列情況下,可作報(bào)廢處理:1 運(yùn)行日久,其主要結(jié)構(gòu)、機(jī)件陳舊,損壞嚴(yán)重,經(jīng)鑒定再給予大修也不能符合生產(chǎn)要求,或雖能修復(fù)但費(fèi)用太大,修復(fù)后可使用年限不長(zhǎng)
29、,效率不高,在經(jīng)濟(jì)上不可行;2 腐蝕嚴(yán)重,繼續(xù)使用將會(huì)發(fā)生事故,又無法修復(fù);3 嚴(yán)重污染環(huán)境,無法修治;4 淘汰產(chǎn)品,無零配件供應(yīng),不能利用和修復(fù);國(guó)家規(guī)定強(qiáng)制淘汰報(bào)廢;技術(shù)落后不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要;5 .存在嚴(yán)重質(zhì)量問題或其他原因,不能繼續(xù)運(yùn)行;6 .進(jìn)口設(shè)備不能國(guó)產(chǎn)化,無零配件供應(yīng),不能修復(fù),無法使用;7 .因技改、運(yùn)營(yíng)方式改變?nèi)炕虿糠植鸪覠o法再安裝使用;8 .遭受自然災(zāi)害或突發(fā)意外事故,導(dǎo)致毀損,無法修復(fù);9 .其他需報(bào)廢的固定資產(chǎn)。在滿足上述有關(guān)條件的基礎(chǔ)上,固定資產(chǎn)報(bào)廢還應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)。(七)固定資產(chǎn)毀損,屬自然災(zāi)害造成的,按公司廢舊物資管理相關(guān)規(guī)定辦理;屬人為破壞的,
30、應(yīng)及時(shí)報(bào)案,并分清責(zé)任,按內(nèi)部管理程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,辦理固定資產(chǎn)清理手續(xù)。第三十三條固定資產(chǎn)的處置由各使用保管部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,填制固定資產(chǎn)處置的相關(guān)審批單,辦理審批手續(xù),按內(nèi)部管理程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,連同有關(guān)文件、合同、協(xié)議、單證等報(bào)送財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)清理手續(xù)。第三十四條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。(一)固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理部門和使用保管部門應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行跟蹤管理,定期或不定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面或局部的清查盤點(diǎn),每年年末應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查,全面了解和掌握固定資產(chǎn)的使用情況和質(zhì)量狀況。(二)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作由固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理部門負(fù)責(zé)實(shí)施,固定資產(chǎn)使用保管部門和價(jià)值
31、管理部門密切配合,并且應(yīng)配備懂技術(shù)和了解固定資產(chǎn)狀況的人員協(xié)助固定資產(chǎn)清查工作。(三)清查盤點(diǎn)結(jié)束后,固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理部門應(yīng)當(dāng)提交清查盤點(diǎn)報(bào)告及固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表,對(duì)盤盈、盤虧固定資產(chǎn)原因進(jìn)行認(rèn)真分析,提出整改措施并會(huì)同有關(guān)部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出具體處理意見。發(fā)現(xiàn)重大資產(chǎn)損溢或有其他重要問題的,報(bào)公司決策機(jī)構(gòu)審批。(四)清查盤點(diǎn)報(bào)告及處理意見、有關(guān)批復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)清查盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第七章固定資產(chǎn)日常組織管理第三十五條按照固定資產(chǎn)分級(jí)管理體制建立固定資產(chǎn)實(shí)物管理、價(jià)值管理、日常管理構(gòu)架,各單位、各部門應(yīng)當(dāng)成立固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組,自上而下層層落實(shí)責(zé)任人,規(guī)范管
32、理程序,形成全員參與固定資產(chǎn)管理的模式和架構(gòu)。第三十六條固定資產(chǎn)日常管理實(shí)行固定資產(chǎn)全壽命周期管理,從固定資產(chǎn)的項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)到轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)、資產(chǎn)退役、處置結(jié)束等進(jìn)行全過程管理,各單位、各部門逐步建立和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)具體措施和辦法。第三十七條固定資產(chǎn)卡片管理(1) 各單位、各部門應(yīng)制定并落實(shí)固定資產(chǎn)卡片登記管理制度,實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理部門、實(shí)物管理部門、實(shí)物使用部門卡片登記編碼一致,確保每一項(xiàng)固定資產(chǎn)只有唯一的卡片登記編號(hào)且不缺、不漏。(2) 固定資產(chǎn)卡片的存儲(chǔ)介質(zhì)采用紙質(zhì)和電子形式并存,并提倡全面電子化。1. 紙質(zhì)形式的固定資產(chǎn)卡片至少一式三份,財(cái)務(wù)部正本一份,實(shí)物管理部門和使用
33、保管部門各保存副本一份,每年定期(至少一次)由財(cái)務(wù)部牽頭核對(duì)一致。2. 電子形式的固定資產(chǎn)卡片應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行,積極推進(jìn)數(shù)據(jù)共享和信息一致。財(cái)務(wù)部、實(shí)物管理部門和使用保管部門應(yīng)當(dāng)盡可能使用同一固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。(3) 固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí),財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行變動(dòng)登記,并填制固定資產(chǎn)信息變動(dòng)通知單,通知實(shí)物管理部門和使用保管部門對(duì)固定資產(chǎn)卡片副本做相應(yīng)變動(dòng)記載;固定資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)發(fā)生變動(dòng)時(shí),實(shí)物管理部門和使用保管部門應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行變動(dòng)登記,填制固定資產(chǎn)信息變動(dòng)通知單,及時(shí)通知財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)卡片正本作相應(yīng)變動(dòng)記載。(4) 固定資產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢、無償調(diào)出、有償轉(zhuǎn)讓,盤虧等處置事項(xiàng)后,原固定資產(chǎn)卡片應(yīng)繼續(xù)保存五年以上。第三十八條固定資產(chǎn)編碼由公司統(tǒng)一管理,在固定資產(chǎn)增加的源頭即基建項(xiàng)目立項(xiàng)或設(shè)備采購(gòu)時(shí),就應(yīng)明確資產(chǎn)名稱并按固定資產(chǎn)目錄編制固定資產(chǎn)編碼,作為固定資
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