小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯編ppt課件

1、L/O/G/O小微企業(yè)稅收政策宣講會(huì)小微企業(yè)稅收政策宣講會(huì)Cloud617 Cloud617 分享分享歸納截至歸納截至20152015年年4 4月月1717日，僅供參考，日，僅供參考，如有變動(dòng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)為準(zhǔn)。如有變動(dòng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)為準(zhǔn)。目錄目錄小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策要點(diǎn)解讀小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策要點(diǎn)解讀享受稅收優(yōu)惠要準(zhǔn)確區(qū)分三種小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠要準(zhǔn)確區(qū)分三種小微企業(yè) 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)1：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？答：目前

2、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按答：目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（簡(jiǎn)稱減低稅率政策），以及財(cái)稅征收（簡(jiǎn)稱減低稅率政策），以及財(cái)稅201534號(hào)文件規(guī)定號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減半征稅政策）。的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減半征稅政策）。小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠，符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠，符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額高于得額高于20萬(wàn)元，但不超過(guò)萬(wàn)元，但不超過(guò)30萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含30萬(wàn)元），減按萬(wàn)元），減按20的的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，自小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，自2015年年1月月1日至日至2

3、017年年12月月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含20萬(wàn)萬(wàn)元），其所得減按元），其所得減按50計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當(dāng)于減按企業(yè)所得稅（相當(dāng)于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。的稅率繳納企業(yè)所得稅）。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)2：什么是符合條件小型微利企業(yè)？：什么是符合條件小型微利企業(yè)？答：答：“符合條件的小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國(guó)家非限制和禁，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：止行業(yè)

4、，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。萬(wàn)元。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)3：如何計(jì)算企業(yè)的：如何計(jì)算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”和和“資產(chǎn)總資產(chǎn)總額額”？答：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定，答：

5、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：具體計(jì)算公式如下：季度平均值季度平均值=（季初值（季初值+季末值）季末值）2全年季度平均值全年季度平均值=全年各季度平均值之和全年各季度平均值之和4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。其中從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受其中從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)

6、4：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？什么手續(xù)？答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門(mén)備案。在專門(mén)備案。在2015年企業(yè)

7、所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。情況。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)5：什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？：什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？答：查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳答：查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況確定。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納業(yè)財(cái)務(wù)核算情況確定。查

8、賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（稅申報(bào)表（A類），核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅類），核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（申報(bào)表（B類）。類）。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)6：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型

9、微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)7：新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠：新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？嗎？答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元不超過(guò)萬(wàn)元不超過(guò)30萬(wàn)元的，不萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過(guò)超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受減低稅率政策。萬(wàn)元的，停止享受減低稅率政策。小型微利企業(yè)所得稅

10、優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)8：我公司上年度不符合小型微利企業(yè)條件，：我公司上年度不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件能否享受優(yōu)但預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件能否享受優(yōu)惠？惠？答：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小答：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)9：小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得

11、：小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預(yù)繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？稅優(yōu)惠的，下期預(yù)繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，下答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，下一期預(yù)繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企一期預(yù)繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。業(yè)所得稅優(yōu)惠。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)10：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？?jī)?yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？答：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算答：小型微利

12、企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵繳以后年度的所得稅。的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵繳以后年度的所得稅。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)11：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？答：（答：（1）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企

13、業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于納稅所得額低于20萬(wàn)元（含）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳萬(wàn)元（含）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元不超過(guò)萬(wàn)元不超過(guò)30萬(wàn)萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)超過(guò)30萬(wàn)元的停止享受減低稅率政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或萬(wàn)元的停止享受減低稅率政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的

14、季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（2）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于所得額低于20萬(wàn)元（含）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)萬(wàn)元（含）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元不超過(guò)萬(wàn)元不超過(guò)30萬(wàn)元的，不享受其中的減半征萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政

15、策；超過(guò)稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受減低稅率政策。萬(wàn)元的，停止享受減低稅率政策。（3）定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征）定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。收。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)12：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳申：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅？報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅？答：（一）查賬征收企業(yè)答：（一）查賬征收企業(yè)符合小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月符合小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月(季季)度

16、預(yù)繳納稅申報(bào)表（度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第類）第14行填報(bào)第行填報(bào)第10行行“實(shí)際利潤(rùn)額實(shí)際利潤(rùn)額”與與5%的乘積；的乘積；符合小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月符合小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月(季季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第類）第14行填報(bào)第行填報(bào)第10行行“實(shí)際利潤(rùn)額實(shí)際利潤(rùn)額”與與15%的乘積。的乘積。（二）定率征收企業(yè)（二）定率征收企業(yè)符合小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月符合小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月(季季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）第類）第12行填報(bào)行填報(bào)“應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額”與與5%的乘積；的

17、乘積；符合小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月符合小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠的，在企業(yè)所得稅月(季季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）第類）第12行填報(bào)行填報(bào)“應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額”與與15%的乘積。的乘積。注：目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上申報(bào)注：目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上申報(bào)“企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)”模塊、各類企業(yè)模塊、各類企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件已設(shè)置了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額自動(dòng)計(jì)算功能，方便納稅人所得稅電子申報(bào)軟件已設(shè)置了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額自動(dòng)計(jì)算功能，方便納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。小型微利企業(yè)所得稅

18、優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)13：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在2014年年度匯算清繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅？度匯算清繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅？答：查賬征收企業(yè)填報(bào)答：查賬征收企業(yè)填報(bào)A100000企業(yè)基礎(chǔ)信息表企業(yè)基礎(chǔ)信息表103所屬行業(yè)明細(xì)代碼，所屬行業(yè)明細(xì)代碼，104從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)，105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元），符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將資產(chǎn)總額（萬(wàn)元），符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在減免稅額填在A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第第1行行“符合條件的小型符合條件的小型微利企業(yè)微利企業(yè)”；核定征收企業(yè)填

19、報(bào)附表核定征收企業(yè)填報(bào)附表稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表第第45行行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)企業(yè)從業(yè)人數(shù)”（?。ㄈ≌麛?shù)）、整數(shù)）、46行行“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”（單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)兩位）、（單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)兩位）、47行行“所屬所屬行業(yè)行業(yè)”（填列（填列“工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)”或或“其他企業(yè)其他企業(yè)”），），減免稅額計(jì)算方法：減免稅額計(jì)算方法：1、應(yīng)納稅所得額在、應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含）以下的，減免稅額萬(wàn)元（含）以下的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額15%。2、應(yīng)納稅所得額在、應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元至萬(wàn)元至30萬(wàn)元（含）的，減萬(wàn)元（含）的，減免稅額免稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額5%。小型微利企業(yè)

20、所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)14：小型微利企業(yè)能否享受固定資產(chǎn)加速折：小型微利企業(yè)能否享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策？舊稅收政策？答：從答：從2014年起，小型微利企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)年起，小型微利企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年年12月月31日前持有的單位價(jià)值不超日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年年1月月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得

21、額時(shí)扣除。稅所得額時(shí)扣除。除此之外，六大行業(yè)企業(yè)（含小型微利企業(yè)）還可以享受除此之外，六大行業(yè)企業(yè)（含小型微利企業(yè)）還可以享受2014年年1月月1日后購(gòu)進(jìn)的固日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)企業(yè)中符合企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)還可以享受，六大行業(yè)企業(yè)中符合企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)還可以享受，2014年年1月月1日后購(gòu)進(jìn)日后

22、購(gòu)進(jìn), 研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備, 單位價(jià)值不超過(guò)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答 問(wèn)問(wèn)15：什么是六大行業(yè)、六大行業(yè)企業(yè)？：什么是六大行業(yè)、六大行業(yè)企業(yè)？答：六大

23、行業(yè)是指生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空答：六大行業(yè)是指生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)。儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)。六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，（不含）以上的企業(yè)。所稱

24、收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額?！酒髽I(yè)所得稅優(yōu)惠之一企業(yè)所得稅優(yōu)惠之一】自自2008年年1月月1日起，符合條件的日起，符合條件的小型微利企業(yè)，減按小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征的稅率征收企業(yè)所得稅。收企業(yè)所得稅。 請(qǐng)注意區(qū)別企業(yè)所得稅與其他稅收請(qǐng)注意區(qū)別企業(yè)所得稅與其他稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠的“小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)”范圍：范圍：（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人人，資產(chǎn)總額不超過(guò)，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。萬(wàn)元。（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不（一

25、）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，人，資產(chǎn)總額不超過(guò)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。萬(wàn)元?！酒髽I(yè)所得稅優(yōu)惠之二企業(yè)所得稅優(yōu)惠之二】財(cái)稅財(cái)稅20114號(hào)、號(hào)、財(cái)稅財(cái)稅2009133號(hào)號(hào) 3萬(wàn)元（含）萬(wàn)元（含） 2010.1.12011.12.3120062007財(cái)稅財(cái)稅201534號(hào)、號(hào)、總局公告總局公告2015年第年第17號(hào)號(hào)20萬(wàn)元（含）萬(wàn)元（含） 2015.1.12017.12.31財(cái)稅財(cái)稅2011117號(hào)號(hào)、總局公告總局公告2012年第年第14號(hào)號(hào) 6萬(wàn)元（含）萬(wàn)元（含） 2012.1.12013.12.31財(cái)稅財(cái)稅201434號(hào)號(hào)、

26、總局公告總局公告2014年第年第23號(hào)號(hào) 10萬(wàn)元（含）萬(wàn)元（含） 2014.1.12016.12.31查賬查賬+核定征收核定征收查賬查賬+核定征收核定征收查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收【營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠】粵地稅發(fā)粵地稅發(fā)2007222號(hào)號(hào) 按期納稅按期納稅：服務(wù)業(yè)：服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)租賃業(yè)起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000元；元；其他稅目起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)其他稅目起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額額5000元元按次納稅按次納稅：起征點(diǎn)為每次：起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額（日）營(yíng)業(yè)額100元元2008.1.12011.10.31 粵財(cái)法粵財(cái)法2011109號(hào)號(hào)按期納稅按期納稅：起征點(diǎn)為月：起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額

27、20000元。元。按次納稅按次納稅：起征點(diǎn)為每：起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額次（日）營(yíng)業(yè)額500元元 。注意：注意：起征點(diǎn)僅適用于起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人個(gè)體工商戶和其他個(gè)人 財(cái)稅財(cái)稅201352號(hào)號(hào)對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的萬(wàn)元的企企業(yè)或非企業(yè)性單位業(yè)或非企業(yè)性單位，暫，暫免征收營(yíng)業(yè)稅免征收營(yíng)業(yè)稅。財(cái)稅財(cái)稅201471號(hào)號(hào) 對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至萬(wàn)元至3萬(wàn)萬(wàn)元（含）的元（含）的營(yíng)業(yè)稅納稅營(yíng)業(yè)稅納稅人人，免征營(yíng)業(yè)稅，免征營(yíng)業(yè)稅 。2011.11.1至今至今 2013.8.12014.9.30 【印花稅優(yōu)惠印花稅優(yōu)惠】金融機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)與小型

28、、微型小型、微型企業(yè)簽訂的企業(yè)簽訂的借款合同借款合同 免征印花稅免征印花稅優(yōu)惠延續(xù)進(jìn)行中。優(yōu)惠延續(xù)進(jìn)行中。財(cái)稅財(cái)稅201478號(hào)號(hào) 2014.11.12017.12.31財(cái)稅財(cái)稅2011105號(hào)號(hào) 2011.11.12014.10.31 【規(guī)費(fèi)優(yōu)惠規(guī)費(fèi)優(yōu)惠】隨主稅（營(yíng)業(yè)稅和增值稅）隨主稅（營(yíng)業(yè)稅和增值稅）減免而減免的規(guī)費(fèi)減免而減免的規(guī)費(fèi) 隨主稅（營(yíng)業(yè)稅和增值稅）隨主稅（營(yíng)業(yè)稅和增值稅）減免而減免的規(guī)費(fèi)減免而減免的規(guī)費(fèi) 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 地方教育附加地方教育附加 財(cái)綜財(cái)綜20131022013102號(hào)：自號(hào)：自20132013年年8 8月月1 1日起，對(duì)日起，對(duì)從事娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅人中，月

29、營(yíng)業(yè)額不從事娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅人中，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)超過(guò)2 2萬(wàn)元的單位和個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)萬(wàn)元的單位和個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。費(fèi)。 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)財(cái)稅財(cái)稅20142014122122號(hào)：自號(hào)：自20152015年年1 1月月1 1日起至日起至20172017年年1212月月3131日，對(duì)按月納稅的月銷售額或日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3 3萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含3 3萬(wàn)元），以及按季萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9 9萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含9 9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建

30、設(shè)費(fèi)。 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)【規(guī)費(fèi)優(yōu)惠規(guī)費(fèi)優(yōu)惠】殘疾人保障金殘疾人保障金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 粵工總函粵工總函20131292013129號(hào)號(hào) 暫不向不足暫不向不足二十五二十五人人尚未建立工會(huì)組織的尚未建立工會(huì)組織的企業(yè)收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 財(cái)稅財(cái)稅20142014122122號(hào)號(hào) 自工商登記注冊(cè)之自工商登記注冊(cè)之日起日起3 3年內(nèi)，對(duì)安排殘年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)例、在職職工總數(shù)2020人人以下（含以下（含2020人）的小微人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金保障金 。 【規(guī)費(fèi)優(yōu)惠規(guī)費(fèi)優(yōu)惠】 穗財(cái)函201423

31、5號(hào)：自2015年1月1日（費(fèi)款所屬期）起廣州市停征堤圍防護(hù)費(fèi) 堤圍防護(hù)費(fèi)堤圍防護(hù)費(fèi)【發(fā)票工本費(fèi)優(yōu)惠發(fā)票工本費(fèi)優(yōu)惠】國(guó)稅函國(guó)稅函2012608號(hào)：自號(hào)：自2013年年1月月1日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi) 。取消取消從從2012年年1月月1日起，連續(xù)三年對(duì)小型微型日起，連續(xù)三年對(duì)小型微型企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶等領(lǐng)購(gòu)地方稅收發(fā)票企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶等領(lǐng)購(gòu)地方稅收發(fā)票（冠名發(fā)票除外）的納稅人免征（收）發(fā)（冠名發(fā)票除外）的納稅人免征（收）發(fā)票工本費(fèi)。票工本費(fèi)。免征免征【小微企業(yè)的三種標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)的三種標(biāo)準(zhǔn)】符合工信符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)小微企業(yè)享受流轉(zhuǎn)享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠的稅優(yōu)惠的小

32、微企業(yè)小微企業(yè)享受企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)所得稅優(yōu)惠的小型惠的小型微利企業(yè)微利企業(yè)達(dá)標(biāo)情況不同，享受的稅費(fèi)達(dá)標(biāo)情況不同，享受的稅費(fèi)優(yōu)惠也不同！優(yōu)惠也不同！小微企業(yè)的小微企業(yè)的三種標(biāo)準(zhǔn)三種標(biāo)準(zhǔn)【符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)】法律依據(jù)法律依據(jù)：工信部聯(lián)企業(yè)：工信部聯(lián)企業(yè)20113002011300號(hào)號(hào)劃分依據(jù)劃分依據(jù)：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，按照業(yè)特點(diǎn)制定，按照1616個(gè)行業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型企業(yè)。個(gè)行業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型企業(yè)。比如工業(yè)比如工業(yè)，從業(yè)人員，從業(yè)人員100

33、01000人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入4000040000萬(wàn)元以下的為中小萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入人及以上，且營(yíng)業(yè)收入20002000萬(wàn)元及以萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員2020人及以上，且營(yíng)業(yè)收入人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300300萬(wàn)元及以上萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員的為小型企業(yè)；從業(yè)人員2020人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入300300萬(wàn)元以下的為微型萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。企業(yè)。比如零售業(yè)比如零售業(yè)，從業(yè)人員，從業(yè)人員300300人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入2000020000萬(wàn)

34、元以下的為中小萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員5050人及以上，且營(yíng)業(yè)收入人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500500萬(wàn)元及以上萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員的為中型企業(yè)；從業(yè)人員1010人及以上，且營(yíng)業(yè)收入人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100100萬(wàn)元及以上的萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員為小型企業(yè)；從業(yè)人員1010人以下或營(yíng)業(yè)收入人以下或營(yíng)業(yè)收入100100萬(wàn)元以下的為微型企萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。業(yè)?！鞠硎芰鬓D(zhuǎn)稅優(yōu)惠的小微企業(yè)享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠的小微企業(yè)】法律依據(jù)法律依據(jù)：財(cái)稅：財(cái)稅201471201471號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅201352201352號(hào)號(hào)劃分依據(jù)劃分依據(jù)：增值稅（營(yíng)業(yè)

35、稅）小微企業(yè)是以月銷售額為標(biāo)準(zhǔn)。：增值稅（營(yíng)業(yè)稅）小微企業(yè)是以月銷售額為標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)稅財(cái)稅201352201352號(hào)：自號(hào)：自20132013年年8 8月月1 1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)銷售額不超過(guò)2 2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2 2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。收營(yíng)業(yè)稅。 財(cái)稅財(cái)稅201471201471號(hào)：自號(hào)：自20142014年年1010月月1 1日起至日起至20152015年年1

36、212月月3131日，對(duì)月銷售日，對(duì)月銷售額額2 2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3 3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2 2萬(wàn)元至萬(wàn)元至3 3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。 【享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)】法律依據(jù)法律依據(jù)：企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十八條，企業(yè)所得稅小微企業(yè)的規(guī)第二十八條，企業(yè)所得稅小微企業(yè)的規(guī)范叫法是小型微利企業(yè)，它是企業(yè)所得稅特有名詞。范叫法是小型微利企業(yè)，它是企業(yè)所得稅特有名詞。劃分依據(jù)劃分依據(jù)：根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額制定。：根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額