應付職工薪酬習題答案

1、 新會計準則第9號職工薪酬一、 單項選擇題1、職工生活困難補助，從下列項目中列支：A工會經(jīng)費 B職工福利費 C社會保險費 D職工教育經(jīng)費【正確答案】C2、應付職工福利費，如何確定會計確認時點（ ）A 職工為企業(yè)提供服務時 B 發(fā)放、支付福利費用時C 簽訂合約時 D 進入企業(yè)工作時【正確答案】A3、下列各項目中，不屬于職工薪酬中的“職工”的是( )A 臨時職工 B 獨立董事C 兼職工程師 D 為企業(yè)提供審計服務的注冊會計師【正確答案】D4、正式的辭退計劃或建議應當經(jīng)過董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。辭退工作一般應當在( )完畢A 三個月 B 半年 C 一年 D 兩年【正確答案】C5、支付代外單位扣收的

2、水電、房租費計入（ ）。A 應付職工薪酬 B 庫存現(xiàn)金 C 其他應付款 D 銷售費用【正確答案】C6.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為( )萬元。A.10 B.11.7 C.12 D.14.04【正確答案】 D7.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或費用，并確認（ ）。A.應付職工薪酬 B.預計負債 C.投資收益 D.其他應付款【正確答案】 A8.下列各項中，不應通過“

3、應付職工薪酬”科目核算的是（ ）。A支付給生產(chǎn)工人的津貼 B支付給管理人員的獎金C支付給退休人員的退休費 D代扣生產(chǎn)工人工資個人所得稅【正確答案】 C【答案解析】 退休人員退休金視情況通過“管理費用”或“其他應付款”等科目核算；ABD 選項均應通過“應付職工薪酬”科目核算。9.企業(yè)確認的辭退福利，應當計入（ ）。A生產(chǎn)成本 B制造費用 C管理費用 D營業(yè)外支出【正確答案】 C【答案解析】 因辭退福利不是職工在職期間的福利，因此，符合確認條件的辭退福利，企業(yè)應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產(chǎn)生的預計負債，同時計入當期損益（管理費用）。10.下列各項目中，不屬于職工薪酬中的“職工”的是（

4、）A臨時職工 B獨立董事C兼職工程師 D為企業(yè)提供審計服務的注冊會計師【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)會計準則第9號職工薪酬所指的“職工”，包括：與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；但不包括為企業(yè)提供審計服務的注冊會計師。11.企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利應當計入當期管理費用，并同時確認為( )。A預計負債 B應付職工薪酬 C其他應付款 D應付賬款【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完

5、成、但付款時間超過一年的辭退福利應當計入當期管理費用，并確認為應付職工薪酬。二、多項選擇題1.下列屬于職工薪酬的有（ ）。A.工資 B.獎金 C.養(yǎng)老保險費 D.住房公積金【正確答案】 ABCD2.下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（ ）。A.非貨幣性福利 B.社會保險費和辭退福利C.職工工資、福利費 D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費【正確答案】 ABCD3.下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有( )。A.支付的工會經(jīng)費 B.支付的職工教育經(jīng)費C.為職工支付的住房公積金 D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務【正確答案】 ABCD4.下列職工薪酬中，應根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的有()A因

6、解除與職工的勞動關系給予的補償B工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C構(gòu)成工資總額的各組成部分D醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費【正確答案】 BCD【答案解析】 選項A屬于辭退福利，應計入“管理費用”科目。5.下列項目中，應通過“應付職工薪酬”核算的有（ ）。A工會經(jīng)費 B職工教育經(jīng)費C職工補充養(yǎng)老保險 D差旅費【正確答案】 ABC【答案解析】 企業(yè)所有構(gòu)成職工薪酬的內(nèi)容均應通過“應付職工薪酬”核算，差旅費不屬于職工薪酬。6.根據(jù)企業(yè)會計準則第9號職工薪酬規(guī)定，企業(yè)應當在附注中披露與職工薪酬有關的信息包括（ ）。A應當支付的因解除勞動關系給予的補償，及其期末應付未付金額

7、B為職工提供的非貨幣性福利，及其計算依據(jù)C應當為職工繳存的住房公積金，及其期末應付未付金額D應當為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，及其期末應付未付金額【正確答案】 ABCD7.下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有（ ）。A住房公積金 B非貨幣性福利C工會經(jīng)費 D職工教育經(jīng)費【正確答案】 ABCD【答案解析】 在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，應根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產(chǎn)成本或當期費用。辭退福利則應全部計入管理費用。8、職工薪酬具體包括：A 職工工資、獎金、津貼和補貼；B 醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費；

8、C 住房公積金；D 職工福利費；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；E 非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償【正確答案】 ABCDE9、企業(yè)繳納的下列費用允許在稅前列支。A基本養(yǎng)老保險費 B支付職工的夜班津貼C工會經(jīng)費 D安全獎【正確答案】ABCD10、非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè) A以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利B向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用C為職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務D外購商品（如轎車）給職工使用【正確答案】ABCD11、職工薪酬，從受益對象方面看，包括：（ ） 內(nèi)實施A臨時清潔工 B監(jiān)事會成員 C病假職工D停工學習職工 E職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人

9、【正確答案】 ABCDE12、關于辭退福利，下列說法正確的是：A企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予的補償B為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償C通常采取解除勞動關系時一次性支付補償?shù)姆绞紻可以通過提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利標準的方式E將職工薪酬的工資部分支付到辭退后未來某一期末【正確答案】13、與職工薪酬有關的下列信息，企業(yè)應當在附注中披露：A應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應付未付金額；B應當為職工繳納的五險一金，及其期末應付未付金額；C本期為職工提供的各項非貨幣性福利形式、金額及其計算依據(jù)；D應當支付的因解除勞動關系給予的補償，及其期末應付未付金額；E自愿接受裁減建議的

10、職工數(shù)量、補償標準等不確定而產(chǎn)生的或有負債【正確答案】ABCDE14、津貼包括:( )A 高溫作業(yè)的臨時補貼 B 冷庫低溫津貼C 夜班津貼 D 班長津貼【正確答案】ABCD三、判斷題1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品或商品的成本和相關稅費，計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時確認應付職工薪酬。（ ）【正確答案】 對2.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬?！菊_答案】 對3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應按照該產(chǎn)品的賬面價值，計入相關資產(chǎn)成本或費用，同時確認為應付

11、職工薪酬。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。4.辭退工作一般應當在一年內(nèi)實施完畢，但因付款程序等原因使部分款項推遲至一年后支付的，應于一年后實際支付時確認為應付職工薪酬。()【正確答案】 錯【答案解析】 辭退工作一般應當在一年內(nèi)實施完畢，但因付款程序等原因使部分款項推遲至一年后支付的，視為符合應付職工薪酬的確認條件，不是在實際支付時確認為應付職工薪酬。5.企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該計入生產(chǎn)成本科目。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】

12、 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該計入管理費用科目。6、職工福利費的資金來源，包括從成本費用中提取和從稅后利潤中提取兩個方面?！菊_答案】 對7、以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于職工薪酬?！菊_答案】 錯8、職工薪酬包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。【正確答案】 對9、將企業(yè)擁有的住房、汽車等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或費用，不確認為應付職工薪酬?！菊_答案】 對10、難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入管理費用和應付職工薪酬?！菊_答案】 對11、各類聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)和事業(yè)單位

13、，按按照上月份全部職工工資總額的14%計提職工福利費?！菊_答案】 對7、辭退福利即解除勞動關系的補償?！菊_答案】 對四、計算分析題1、某企業(yè)計算本月應付管理人員工資總額200 000元，代扣代繳個人所得稅3 000元，用銀行存款發(fā)放工資197 000元。要求：編制該企業(yè)的相關會計處理?！菊_答案】：借：管理費用 200 000貸：應付職工薪酬工資 200 000借：應付職工薪酬工資 3 000貸：應交稅費應交個人所得稅 3 000借：應付職工薪酬工資 197 000貸：銀行存款 197 000【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】2、B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1

14、7%，2009年7月有關職工薪酬業(yè)務如下：（1）將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦用于發(fā)放給職工作為福利，每人一臺，每臺產(chǎn)品成本為1.8萬元，計稅價格（售價）每臺為2萬元，其中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人。（2）以現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人王某生活困難補助0.1萬元。（3）從應付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費8萬元。（4）月末，按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為30萬元，車間管理人員工資10萬元，總部管理人員工資為30萬元，專設銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為15萬元（符合資本化條件）。（5）為生產(chǎn)工人100人提供免費住宿，月

15、計提折舊合計為3萬元。（6）該公司為6名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。（7）為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛汽車每月計提折舊0.2萬元。要求：編制B公司上述業(yè)務的會計分錄?！菊_答案】：（1）借：生產(chǎn)成本 （100×2×1.17）234 管理費用 （20×2×1.17） 46.8 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 280.8 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 280.8 貸：主營業(yè)務收入（120×2）240 應交稅費應交增值稅（銷

16、項稅額）40.8借：主營業(yè)務成本216貸：庫存商品216（2）借：生產(chǎn)成本 0.1 貸：應付職工薪酬職工福利 0.1 借：應付職工薪酬職工福利 0.1 貸：庫存現(xiàn)金 0.1（3）借：應付職工薪酬工資 8 貸：其他應收款 8（4）借：生產(chǎn)成本 30 制造費用 10 管理費用 30 銷售費用 10 在建工程 5 研發(fā)支出 15 貸：應付職工薪酬工資 100（5）借：生產(chǎn)成本 3 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利3借：應付職工薪酬非貨幣性福利 3 貸：累計折舊 3（6）借：管理費用 12 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利12 借：應付職工薪酬非貨幣性福利12 貸：銀行存款 12（7）借：管理費用 2 貸：應

17、付職工薪酬非貨幣性福利 2 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 2 貸：累計折舊 2【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】3、甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機的企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人為180名，總部管理人員為20名，2008年3月，甲公司決定以其生產(chǎn)的洗衣機作為福利發(fā)給職工。該洗衣機的單位成本為2000元，單位計稅價格為3000元，適用的增值稅率為17%。【要求】請作出甲公司的賬務處理?！敬鸢浮浚?）決定發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本 631 800 （ 3000×180×（1+17%）管理費用 70 200 （3000×20×（1+17%） 貸

18、：應付職工薪酬非貨幣性福利 702 000（2）實際發(fā)放借：應付職工薪酬非貨幣性福利702 000貸：主營業(yè)務收入 600 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102 000 借：主營業(yè)務成本 400000 貸：庫存商品 4000004甲公司決定為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房一套，并提供轎車一輛，免費使用，所有轎車的月折舊為1萬元，所有外租住房的月租金為1.5萬元?！疽蟆空堊鞒黾坠镜馁~務處理。【答案】（1）計提轎車折舊借：管理費用 10000 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 10000借：應付職工薪酬非貨幣性福利 10000 貸：累計折舊10000（2）確認租金費用借：管理費用 15000

19、貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 15000借：應付職工薪酬非貨幣性福利 15000 貸：銀行存款150005、甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機的企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人為180名，總部管理人員為20名，2013年3月，甲公司決定建立洗衣房為職工免費洗衣?，F(xiàn)公司將其生產(chǎn)的洗衣機無償撥給洗衣房。該洗衣機的單位成本為2000元，單位計稅價格為3000元，適用的增值稅率為17%。消費稅率為5%，【要求】請作出甲公司的賬務處理。【答案】（1）決定將洗衣機無償撥給洗衣房：借：生產(chǎn)成本 631 800管理費用 70 200 貸：應付職工薪酬職工福利 702 000（2）實際發(fā)放借：應付職工薪酬職工福利 7

20、02 000貸：主營業(yè)務收入 600000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102000 借：營業(yè)稅金及附加 30 000 貸：應交稅費應交消費稅 30 000借：主營業(yè)務成本 400000 貸：庫存商品 4000006. （1）丁企業(yè)共有4000名職工，從月1日起實行累積帶薪缺勤制度：每個職工每年可享受5個工作日帶薪年假，未使用的年假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一年，超過一年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工在休年假時，首先使用當年權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年假中扣除。 2014年12月31日，丁企業(yè)預計2015年有3800名職工將享受不超過5天的帶薪年假，剩余200名職工每人將享受6天半年假。假定200名職工均為總部各部門經(jīng)理，丁企業(yè)平均每名職工每個工作日工資600元。不考慮其他因素，2014年12月31日： 借：管理費用 9