計劃分配率和實(shí)際分配率_CN

1、1、計劃分配率=備案料件金額/備案成品金額  實(shí)際每月退稅時按此比例進(jìn)行核算退稅額2、實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)料金額-退運(yùn)金額）/實(shí)際出口金額3、調(diào)整。     實(shí)際分配率>計劃分配率， 則表示實(shí)際進(jìn)口料件的比例大于備案的料件比例，也即保稅進(jìn)料部分越多，則表示企業(yè)原申報的退稅比例偏高，故應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)稅。    實(shí)際分配率<計劃分配率，國稅將按差異比例進(jìn)行調(diào)整和退稅。但一個前提，企業(yè)應(yīng)有留抵稅（進(jìn)項(xiàng)稅）在帳戶中，如無則不予再退。（退稅的原則是對于企業(yè)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行退稅）以上計劃分配率和實(shí)際分配率的是否準(zhǔn)確，影響

2、到企業(yè)的每月退稅核算，為減少后續(xù)的調(diào)整，對此越接近越好。實(shí)際分配率<計劃分配率， 則表示實(shí)際進(jìn)口料件的比例小于備案的料件比例，也即保稅進(jìn)料部分越少，則表示企業(yè)原申報的退稅比例偏高，故應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)稅。實(shí)際分配率>計劃分配率， 將按差異比例進(jìn)行調(diào)整和退稅。如果實(shí)際分配率<計劃分配率，則表示實(shí)際進(jìn)口的料件比例小于備案料件比例，也即實(shí)際國內(nèi)料件或增值部分的比例大于原備案的比例，而原備案是按計劃分配率進(jìn)行核算免抵退稅額的，故實(shí)際上應(yīng)該享受更多的退稅額，不應(yīng)該再進(jìn)行補(bǔ)稅！用另外一位會員發(fā)的帖子來簡單模擬計算和了解一下免抵退。假定：某公司當(dāng)期進(jìn)口保稅料件1000萬，國內(nèi)購買料件1000萬，保稅

3、出口成品2000萬，內(nèi)銷產(chǎn)品500萬，出口退稅率為13%。（一）計算不得免征和抵扣稅額    免抵退稅不得免征和抵扣稅額出口貨物離岸價×外匯牌價×（增值稅率出口退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額    免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征收率出口貨物退稅率）假定：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=1000萬*（17%-13%）=40萬免抵退稅不得免征和抵扣稅額=2000萬*（17%-13%）-40萬=40萬（二）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額    當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（

4、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計算比較。假定：當(dāng)期應(yīng)納稅額=500萬*17%-（1000*17%-40萬）-20萬=85萬-130萬-20萬=-65萬（三）計算免抵退稅額    免抵退稅額出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額    免抵退稅額抵減額免稅購進(jìn)原料價格×出口貨物退稅率    免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)

5、購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格公式為：   進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格貨物到岸價海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅假定：免抵退稅額抵減額1000萬*13%=130萬    免抵退稅額2000萬*13%-130萬=130萬（四）確定應(yīng)退稅額和免抵稅額若期末未抵扣稅額免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額免抵退稅額期末未抵扣稅額；若期末未抵扣稅額免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額0.假定：若期末未抵扣稅額免抵退稅額（65萬<130萬），          當(dāng)期應(yīng)退稅額65萬          當(dāng)期免抵稅額=130萬-65萬=65萬因?yàn)橐陨鲜羌俣ㄖ喇?dāng)期的實(shí)際保稅進(jìn)口額，實(shí)際中當(dāng)月申報退稅，是不知道進(jìn)口的確切數(shù)據(jù)，故需要用一個計劃分配率來進(jìn)行核算。以上進(jìn)口保稅1000萬，出口保稅2000萬，假定備案手冊時不知道比例，而假定為進(jìn)口/出口保稅金額=40%，那么對于免抵退的計算會有怎樣的影響？可以進(jìn)行試算，來最后驗(yàn)證分配率的影響問題。這個在手冊辦