征管評估模擬考試卷(三)資料

1、征管評估模擬考試卷 （ 三）一、單項選擇題（本類題共 20 分，每小題 1 分。每題只有一個符合題意的正確 答案，請你將選定的答案編號用英文大寫字母填入括號內(nèi)，不選、少選、多選、 錯選均不得分。）1. 某律師事務(wù)所為增值稅一般納稅人，本月提供法律咨詢服務(wù)，共向客戶收取60 萬元。該律師事務(wù)所本月銷售額為（ ）元。A.2. 某防盜設(shè)施生產(chǎn)企業(yè)銷售防盜設(shè)施并負(fù)責(zé)安裝，2013年 9月與甲客戶簽訂合同，銷售防盜設(shè)施并負(fù)責(zé)安裝取得收入 150 萬元。下列有關(guān)該業(yè)務(wù)的增值稅處理 正確的是（ ）。A. 150 萬元收入全部征收增值稅B. 150 萬元收入不征收增值稅C. 如果納稅人有建筑安裝資質(zhì)，則只就銷

2、售防盜設(shè)施的收入征收增值稅D. 無論納稅人是否分開核算，都只就銷售防盜設(shè)施的收入繳納增值稅3. 增值稅一般納稅人外購的下列貨物不得抵扣進(jìn)項稅額的是 （）。A. 管理部門使用的小轎車B.應(yīng)稅項目和免稅項目共同使用的設(shè)備C.集體福利部門使用的大客車D.倉庫積壓的原材料4. 納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人， 認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)取得含稅收入 10 萬元，應(yīng)繳納增值稅（）元。A.C.20000D.170005. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)費加計扣除的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供（）政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。A. 省級（含）以上B.縣級（含）以上C .地市級（含

3、）以上D.國務(wù)院6. 某企業(yè) 2013年初計提維簡費 100 萬元， 2013年又計提維簡費 120萬元， 2013年實際發(fā)生維簡費 150萬元。則 2013 年可在所得稅前扣除的維簡費是 （）萬元。A. 150B.50C.0D.1207. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （主表）中的第 3行“營業(yè)稅金及附加”科目中反 映的稅金包括（）。A. 甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費稅B. 乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加C. 丙銀行購買土地支付的契稅D. 丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅8. 企業(yè)所得稅年度申報表附表三 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于（）。A

4、. 收入類調(diào)整項目B.資產(chǎn)類調(diào)整項目C.扣除類調(diào)整項目D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項目9. 某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù) 89人、資產(chǎn)總額 800萬元。 2010、2011、2012和 2013年度的納稅調(diào)整后所得分別是 -83 、 50、-10 和 45萬元，該企業(yè) 2013年應(yīng)納企 業(yè)所得稅（）萬元。A0.2B 0.4C0.5D11.2510. 某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則， 2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為 800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺， 相關(guān)折舊 30 萬元，將成本為 80 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外 捐贈，將成本為 800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。 則企業(yè)填列 企業(yè)所得稅年度納 稅申報表（A類）第2行

5、“營業(yè)成本”為（）萬元。A. 1710B.910C.1080D.163011. 下列各項中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A. 取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng). 償還借款利息支付的現(xiàn)金C. 收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金D. 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金12. 某居民企業(yè) 2011年實際支出的工資、薪金總額為 60 萬元（假定合理） ，福利費本期發(fā)生 10 萬元，撥繳的工會經(jīng)費 1.20 萬元，已經(jīng)取得工會經(jīng)費收入專用 收據(jù) 1 萬元。該企業(yè) 2011年“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（）萬元。A. 2B. 3C. 1.8D. 1.313下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的

6、所得稅處理，正確的是（）。A. 單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按占地面積 法進(jìn)行分配B. 開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的實際使用時間累計未超過 12個月又銷售的，可以在 稅前扣除折舊費用C企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得在稅前扣除D. 企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算14下列關(guān)于居民企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A. 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許享受加計 扣除 50的稅收優(yōu)惠B. 企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，作為 福利費支出并按規(guī)定扣除C. 企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，可以在計

7、算應(yīng)納稅所 得額時扣除D. 境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，可以在計算境內(nèi)應(yīng)納稅 所得額時扣除15. 關(guān)于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是（）。A. 對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅和增值稅B. 寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費稅C以植物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性潤滑油”，不論礦物性基礎(chǔ)油所占比例高低，均屬潤滑油征稅范圍D. 調(diào)味料酒按照“其它酒”的稅率征收消費稅16. 依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定， 下列有關(guān)債務(wù)重組的表述中， 錯誤的是（）A. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的， 重組債務(wù)的賬面價值與 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或所轉(zhuǎn)股份的公允價

8、值之間的差額， 應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得B. 債務(wù)重組是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難情況下， 債權(quán)人按其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié) 議或法院的裁定作出讓步的事項C延長債務(wù)償還期限在沒有減少利息或本金的情況下也有可能是重務(wù)重組D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生債務(wù)重組具有調(diào)節(jié)損益的可能性17. 在下列各項中，不屬于稅務(wù)風(fēng)險管理制度內(nèi)容的是（）。A. 稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境B. 稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)C. 稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施D. 稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制18. 在營改增納稅人的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅的是（ ）。A .船舶的期租業(yè)務(wù)B.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)C機(jī)器設(shè)備的融資租賃業(yè)務(wù)D.會議室的

9、租賃業(yè)務(wù)19. 一般而言，衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)狀況指標(biāo)的是（）。A.國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率B.純收入直接稅負(fù)率C社會總產(chǎn)值稅負(fù)率D.企業(yè)凈產(chǎn)值直接稅稅負(fù)率20甲公司銷售一批貨物給乙公司，該銷售行為取得利潤 50 萬元；乙公司將該 批貨物銷售給丙公司， 取得利潤 300 萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲公司和乙 公司之間存在關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)，將 300 萬元的利潤按照 7：3的比例在甲公司和乙公司之間分配。則稅務(wù)機(jī)關(guān)采用）。B. 成本加成法D. 再銷售價格法稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法是（ A. 利潤分割法C. 交易凈利潤法 二、多項選擇題（本類題共 20 分，每小題 2 分

10、。每題有兩個或兩個以上符合題 意的正確答案， 請你將選定的答案編號用英文大寫字母填入括號內(nèi)， 不選、多選、 錯選均不得分。）21在下列各項中，屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍的有 （ ） 。A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)C. 代理報關(guān)服務(wù)D.翻譯服務(wù)22. 增 值稅一般 納稅 人的下列 項目 進(jìn)項稅額 可以 從銷項稅 額中抵扣的有 （ ）。A.外購的中央空調(diào)B.融資租賃租入的設(shè)備C. 修理機(jī)器設(shè)備的購進(jìn)的零配件D.管理部門領(lǐng)用的購進(jìn)貨物23. 輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人與其他一般納稅人相比， 在以下 （）等方面有特別的稅務(wù)管理要求。A. 專用發(fā)票最高開票限額B. 專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制C. 專

11、用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額D. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額24. 增值稅納稅人提供的下列服務(wù)免征增值稅的有（）。A.郵政普遍服務(wù)B.國際貨物運輸代理服務(wù)C. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務(wù)D.收派服務(wù)25. 根據(jù)現(xiàn)行政策，下列關(guān)于政策性搬遷企業(yè)所得稅的表述正確的有 （）。A. 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)， 需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的， 應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值， 加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本B. 企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，可以從搬遷收入中扣除C .2012年 6月開始搬遷，企業(yè)如至 2016年底仍未完成搬遷的， 2016年匯繳 是需要進(jìn)行搬遷

12、清算D. 企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所 得的，從搬遷年度次年起， 至搬遷完成年度止， 可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除26. 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，下列可作為研發(fā)費加計扣除的有（ ）A. 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用B. 新藥研制的臨床試驗費C. 構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費D. 研發(fā)成果的鑒定、論證、評審、驗收費用27. 轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的（）所產(chǎn)生的收入，同時符合規(guī)定條件可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠。A. 技術(shù)咨詢B. 技術(shù)

13、服務(wù)C. 技術(shù)培訓(xùn)D.技術(shù)研發(fā)28. 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項作為壞賬損失應(yīng)符合的條件有（）。A. 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營 業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)腂. 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)腃. 債務(wù)人逾期 1 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的D. 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的29.30.為了核算小企業(yè)長期股權(quán)投資的取得、務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的科目有（A. 長期股權(quán)投資C. 應(yīng)收股利下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 銷售業(yè)務(wù)的是（B.D.收取現(xiàn)金股利、 投資損益、 處置等業(yè) ）。投資收益應(yīng)收利息按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定

14、不屬于企業(yè)所得稅的視同 ）。A. 工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于總、分支機(jī)構(gòu)之間的移送B. 鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程C. 房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)使用D. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外捐贈三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。你認(rèn)為正確的在題前括號內(nèi)劃 ” , 錯誤的劃“X” o）（）31. 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、 不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅）（）32. 增值稅一般納稅人提供倉儲服務(wù)， 可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的）對（）33. 試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)， 以其取得的全部價款和價外費

15、用， 扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額 為銷售額。（）34. 增值稅一般納稅人銷售貨物并同時負(fù)責(zé)運輸?shù)模?應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和運輸服務(wù)的銷售額，分別適用不同稅率，未分別核算銷售額的， 從高適用稅率計算銷項稅額。（ ）35. 實行“免、退”管理辦法的貿(mào)易型小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng) 收出口退稅，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出 口退稅）”科目。（ ）36 2013年 12月 31日，瑞豐公司“長期借款”賬戶貸方余額 520 000 元，其中的 200 000 元將于 2014年 7月1日到期。瑞豐公司 2013年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項

16、目應(yīng)為 320 000 元。（ ）37 國內(nèi)生產(chǎn)總值是一個國家（或地區(qū)）所有常住單位在一定時期內(nèi)原 始收入初次分配的最終成果。（ ） 38按納稅評估管理辦法規(guī)定， 納稅評估報告和納稅評估工 作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料， 不發(fā)送納稅人， 但可作為行政復(fù)議和行政訴訟的 法律依據(jù)。（ ）39 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的食品、 化妝品等消費品不得開具增值稅 專用發(fā)票。（ ）40 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè) 實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年 度起 5 年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。四、計算分析題（本類題共 30 分，第一題 10 分、第二題 20 分

17、。）41某增值稅一般納稅人增值稅適用稅率為 17%，某月份申報繳納增值稅 14.3 萬元。銷項稅額 85.3 萬元，其中：按 17%稅率征稅貨物銷售額 500 萬元，按 4% 減半征稅的固定資產(chǎn)銷售額 15 萬元；進(jìn)項稅額 79 萬元，其中固定資產(chǎn)進(jìn)項 38 萬元，廣告費進(jìn)項 4 萬元，動產(chǎn)租賃進(jìn)項 2 萬元，原材料進(jìn)項 43 萬元，存貨非 常損失進(jìn)項轉(zhuǎn)出 8 萬元，期末存貨較期初存貨增加 20 萬元，其中有 8 萬元是存 貨暫估入賬。請計算分析并回答以下問題：（ 1）該納稅人當(dāng)月增值稅稅負(fù)率是多少？如果省局公布的行業(yè)平均稅負(fù)率4.8%，那么該企業(yè)增值稅稅負(fù)水平怎樣？2）該納稅人當(dāng)月應(yīng)稅產(chǎn)品生

18、產(chǎn)型增值稅稅負(fù)率是多少？3）該納稅人當(dāng)月應(yīng)稅產(chǎn)品實耗法生產(chǎn)型增值稅稅負(fù)率是多少？如果省局公布的行業(yè)毛利率 20%，行業(yè)物耗率 75%，該企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品實耗法生產(chǎn)型的增值 稅稅負(fù)又怎樣？4）結(jié)合上述計算的增值稅稅負(fù)率，指出該納稅人某月增值稅的納稅風(fēng)險點。42. 亞盛實業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司 （以下簡稱亞盛公司） ，為改善公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)， 儲備土地資源， 集中精力發(fā)展、 做強做大農(nóng)業(yè)類主營業(yè)務(wù)， 剝離已影響本公 司發(fā)展的工業(yè)類業(yè)務(wù)，將所持有的維尼綸有限公司 50.48 、蘭維新材料有 限公司 100、盛龍實業(yè)有限公司 90的股權(quán)及本公司其他部分資產(chǎn)，計 83879.82 萬元，與本公司第二大股東盛鹽化

19、工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下 簡稱亞盛鹽化公司）擁有的魚兒紅牧場農(nóng)業(yè)類相關(guān)資產(chǎn)（ 含負(fù)債 ） ，計63,786.83 萬元進(jìn)行置換。相關(guān)資料如下：1、置出資產(chǎn)基本情況： （單位：萬元）項目維尼綸有限公司蘭維新材有限公司盛龍實業(yè)有限公司其他資產(chǎn)帳面價值評估價值帳面價值評估價值帳面價值評估價值帳面價值評估價值流動 資 產(chǎn)59,465.3359,614.385,856.705,846.7716,645.9116,555.4930,605.8530,605.85非 流 動 資 產(chǎn)37,369.2142,242.75131.07131.0712,489.3813,758.14187.38131.01資產(chǎn)

20、合 計96,834.54101,856.925,987.775,977.8429,135.2930,313.6330,793.2330,736.86流 動 負(fù) 債49,493.5449,493.541,177.181,167.243,901.043,901.04非 流 動 負(fù) 債3,708.413,708.410000負(fù) 債 合 計53,201.9553,201.951,177.181,167.243,901.043,901.04注：評估結(jié)果為具有從事證券業(yè)務(wù)資格的北京中科華會計師事務(wù)所有限公司采用資產(chǎn)基礎(chǔ) 法進(jìn)行評估的結(jié)果，評估基準(zhǔn)日為2013年10月31日。因此亞盛實業(yè)持有維尼綸有限公司5

21、0.48 %、蘭維新材料有限公司100%、盛龍實業(yè)有限公司90%股權(quán)的評估價值（凈資產(chǎn)評估價 值X持股比例）分別為：24,561.03萬元、4,810.60萬元和23,771.33萬元；持有這三家公司 的股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)分別為：23,561.03萬元、4,710.60萬元和23,571.33萬元。2、置入資產(chǎn)基本情況（單位：萬元）項目魚兒紅牧場農(nóng)業(yè)類相關(guān)資產(chǎn)（含負(fù)債）帳面價值評估價值流動資產(chǎn)323.32333.9非流動資產(chǎn)67,360.0974,453.15其中：無形資產(chǎn)67,028.8073,739.57資產(chǎn)合計67,683.4174,787.05流動負(fù)債843.37843.37非流動負(fù)債

22、156.85156.85負(fù)債合計1,000.221,000.22注：評估結(jié)果為具有從事證券業(yè)務(wù)資格的上海華夏會計師事務(wù)所有限公司采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行評估的結(jié)果，評估基準(zhǔn)日為2013年10月31日。本次資產(chǎn)置換置出資產(chǎn)凈額(資產(chǎn)扣除所 承擔(dān)的負(fù)債，負(fù)債按資產(chǎn)的評估價值分配)為73,786.83萬元，占亞盛鹽化公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的80%。3、亞盛公司與亞盛鹽化公司于 2013年11月2日簽訂了資產(chǎn)置換協(xié)議書，主要內(nèi)容如 下：(1) 本次交易涉及的資產(chǎn)分別經(jīng)具有證券從業(yè)資格的評估單位進(jìn)行評估，以評估值作為確定交易價格的依據(jù)。(假設(shè)賬面價值和計稅基礎(chǔ)相等，評估價值為市場公允價值)。(2) 置出資產(chǎn)

23、價格為83,879.82萬元，置入資產(chǎn)價格為73,786.83萬元。亞盛鹽化公司需 需以現(xiàn)金支付補價10,092.99萬元。(3) 亞盛鹽化公司取得維尼綸有限公司50.48 %、蘭維新材料有限公司 100%、盛龍實業(yè) 有限公司90%的股權(quán)，在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。(4) 亞盛公司取得魚兒紅牧場農(nóng)業(yè)類相關(guān)資產(chǎn)后，不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。(5) 本次企業(yè)重組交易人員安置采取人員隨資產(chǎn)走的方式進(jìn)行。 要求(1)指出該業(yè)務(wù)為企業(yè)重組業(yè)務(wù)中哪個類型的重組業(yè)務(wù)。(2) 該企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用一般稅務(wù)處理還是適用特殊稅務(wù)處理？(3) 計算亞盛公司、亞盛鹽化公司取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和應(yīng)繳納

24、的企業(yè)所得 稅。五、納稅風(fēng)險識別實務(wù)題（本類題共 20分。43. 某冷拔鋼管有限公司成立于2001年10月，注冊資本100萬元，主要生產(chǎn)經(jīng)營 冷拔鋼管、型材，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收，由國 稅負(fù)責(zé)征管，市局公布的企業(yè)所得稅行業(yè)稅負(fù)率38%資料1：企業(yè)近兩年部分稅收和財務(wù)數(shù)據(jù)單位：萬元所屬時期j指標(biāo)名稱2013 年2014 年收入總額24473535其中主營業(yè)務(wù)收入24243509其他業(yè)務(wù)收入2326（ 277噸廢料收入）主營業(yè)務(wù)成本22343283管理費用20.836.88 （其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）營業(yè)費用2.84.2固定資產(chǎn)原值165170本年計提折舊14.114.

25、7應(yīng)付工資年末余額191279利潤總額2632所得稅10.48資料2：（1）該企業(yè)2014年度職工平均人數(shù)270人，實際發(fā)放工資325萬元。（2）企業(yè)2014年初“庫存商品一一鋼管”余額71.6萬元，數(shù)量74.8噸，2013 年全年生產(chǎn)5366噸，入庫成本3301萬元，2014年全年銷售5285噸。3）企業(yè)2014年生產(chǎn)用料5681噸，行業(yè)一般廢料率為7%要求：根據(jù)上述涉稅資料分析查找該企業(yè)在 2014年所得稅申報中可能存在 的問題并寫出計算過程。征管評估模擬考試卷三(參考答案)一、單項選擇題(本類題共 20 分，每小題 1 分。每題只有一個符合題意的正確答案，請你將選定的答案編號用英文大寫字

26、母填入括號內(nèi)，不選、少選、多選、錯選 均不得分。)1.D 2. D3.C4. A5. C6.B7.A8.C9.A10.D11.B 12. C13D14.C15. C16. C 17.A18 .C19.A20 . A二、多項選擇題(本類題共 20 分，每小題 2 分。每題有兩個或兩個以上符合題 意的正確答案， 請你將選定的答案編號用英文大寫字母填入括號內(nèi)， 不選、多選、 錯選均不得分。)21ABCD 22. BCD 23. ABC 24. ABC 25.AC26. ABD 27. ABC 28. ABD 29. ABC 30. ABC三、判斷題(本類題共10分，每小題1分。你認(rèn)為正確的在題前括號

27、內(nèi)劃“V”, 錯誤的劃“X” o)31. X32.V 33.V34. V 35. X36. V 37.X 38.X39 .V 40 .X四、計算分析題(本類題共30 分，第一題 10分、第二題 20分41.增值稅稅負(fù)率=14.3 - 515=2.78%明顯低于省局行業(yè)平均稅負(fù)率 4.8%。應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)型增值稅稅負(fù)率=(14.3-0.3+38+4+2 )-( 515-15) =11.6%應(yīng)稅產(chǎn)品實耗法生產(chǎn)型增值稅稅負(fù)率 =【14.3-0.3+38+4+2-8+ (20-8 ) *0.17 -(515-15) =52.04 - 500=10.41%省局行業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品實耗法生產(chǎn)型增值稅稅負(fù)率 =【1-

28、(1-20%)X75%X17%=6.8% 納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品實耗法10.41%增值稅稅負(fù)率明顯高于省局行業(yè)平均稅負(fù)率6.8%。該納稅人某月增值稅稅負(fù)率 2.78%明顯低于省局行業(yè)平均稅負(fù)率 4.8%。而應(yīng)稅產(chǎn) 品實耗法生產(chǎn)型增值稅稅負(fù)率 10.41%又明顯高于省局行業(yè)平均稅負(fù)率 6.8%。如 果該納稅人存在涉稅風(fēng)險， 說明該納稅人某月增值稅的納稅風(fēng)險不在于存貨的銷 項或進(jìn)項，而在于固定資產(chǎn)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的進(jìn)項， 這有待于進(jìn)一步進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對， 加以核實。42.1、該業(yè)務(wù)是亞盛公司購買亞盛鹽化公司實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易，按照財稅2009 59號文規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定為資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)。2、（1）非股權(quán)支付額的比例=1

29、0,092.99/83,879.82 X 100%= 12.04 %V 15%（ 2）亞盛公司購買的資產(chǎn)亞盛鹽化公司占亞盛鹽化公司全部資產(chǎn)的80（ 3）有合理的商業(yè)目的，為改善公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，儲備土地資源，集中精力發(fā)展、做強 做大農(nóng)業(yè)類主營業(yè)務(wù)，剝離已影響本公司發(fā)展的工業(yè)類業(yè)務(wù)。（ 4）亞盛公司取得魚兒紅牧場農(nóng)業(yè)類相關(guān)資產(chǎn)后，不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。該資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)適用特殊稅務(wù)處理。3、企業(yè)所得稅稅務(wù)處理：（ 1 ）亞盛公司非股權(quán)支付額對應(yīng)的所得=（24,561.03 + 4,810.60 + 23,771

30、.33 ） （ 23,561.03 +4,710.60 + 23,571.33 ） /83,879.82 X 10,092.9 = 156.42 （萬元）應(yīng)交企業(yè)所得稅=156.42 X 25%= 39.105 （萬元）置入資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為=（23,561.03 + 4,710.60 + 23,571.33 ） 10,092.9 + 156.42= 41906.48 （萬元）流動資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)= 41906.48 X 333.9/74,787.05=187.10（萬元）非流動資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)= 41906.48187.10=41719.38（萬元） 其中：無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)= 41906.48X73,739.57/74,787.05=41319.53（萬元）（ 2）亞盛鹽化公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)無需繳納企業(yè)所得稅取得三家股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)= 67,683.41 （萬元）