年企業(yè)所得稅

1、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)依據(jù)股息、紅利等權(quán)益性投資所得被投資方做出利潤分配決定的日期實(shí)施條例 17條利息收入合同約定的債務(wù)人應(yīng)付息日實(shí)施條例 18條租金收入合同約定的承租人付租日實(shí)施條例 19條特許權(quán)使用費(fèi)收入合同約定的使用人支付日實(shí)施條例 20條接受捐贈收入實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)日實(shí)施條例 21條收入確認(rèn)條件國稅函2008875號銷售貨物所得1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。提供勞務(wù)所得1.收入的金額能夠可

2、靠地計(jì)量；2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。銷售貨物確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間及處理 國稅函2008875號 托收承付辦妥托收手續(xù)預(yù)收款發(fā)出商品需要安裝和檢驗(yàn)安裝和檢驗(yàn)完畢安裝程序簡單，發(fā)出商品支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷收到代銷清單售后回購、以舊換新銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理現(xiàn)金折扣（%/n）(銷售折扣):收入全額確認(rèn)收入，折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)做財(cái)務(wù)費(fèi)用商業(yè)折扣開在一張發(fā)票上，凈額確認(rèn)收入銷售折讓和銷售退回全額做收入，折讓和退回發(fā)生當(dāng)期沖減收入買一贈一將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例（一）用于市場推廣或銷售；（一）用于市場推廣或銷售；

3、（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）用于交際應(yīng)酬；（二）用于交際應(yīng)酬；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）用于職工獎勵或福利；（三）用于職工獎勵或福利；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；營）；（四）用于股息分配；（四）用于股息分配；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）用于對外捐贈；（五）用于對外捐贈；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他改變資產(chǎn)所

4、有權(quán)屬的用途。（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 特征：資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變特征：資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變 視同銷售視同銷售內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售（轉(zhuǎn)移至境外除外）內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售（轉(zhuǎn)移至境外除外）價(jià)格確認(rèn)：價(jià)格確認(rèn)： 自制：企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格自制：企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格 外購：按購入時(shí)的價(jià)格確定外購：按購入時(shí)的價(jià)格確定收入收入 附表附表1-1“1-1“視同銷售欄視同銷售欄”13-1613-16行行 成本成本 附表附表2-

5、1“2-1“視同銷售欄視同銷售欄”12-1512-15行行行業(yè)行業(yè)可以稅前扣除的準(zhǔn)備金可以稅前扣除的準(zhǔn)備金政策依據(jù)政策依據(jù)執(zhí)行期間執(zhí)行期間證券行業(yè)證券行業(yè)證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金 證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金 證券投資者保護(hù)基金證券投資者保護(hù)基金期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 期貨公司風(fēng)期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金險(xiǎn)準(zhǔn)備金 期貨投資者保障基金期貨投資者保障基金財(cái)稅財(cái)稅200920093333號號2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)保障基金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、責(zé)任準(zhǔn)備金、

6、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金財(cái)稅財(cái)稅200920094848號號2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31中小企業(yè)信中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)用擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 未到期責(zé)任準(zhǔn)備未到期責(zé)任準(zhǔn)備財(cái)稅財(cái)稅200920096262號號2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31金融企業(yè)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備財(cái)稅財(cái)稅200920096464號號2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31金融企業(yè)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款涉農(nóng)貸款 中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備中小

7、企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備財(cái)稅財(cái)稅200920099999號號2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金財(cái)稅財(cái)稅20092009110110號號2008.1.1-2010.12.312008.1.1-2010.12.31行業(yè)行業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除比例準(zhǔn)予稅前扣除比例政策依據(jù)政策依據(jù)執(zhí)行期間執(zhí)行期間一般企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%實(shí)施條例 四十四條 煙草企業(yè)不得扣除財(cái)稅2009 72號2008.1.1-2010.12.31化妝品制造醫(yī)藥制造飲料制造（不含酒類）當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%財(cái)稅2009 72號2008.1.1-2010.

8、12.31行行 業(yè)業(yè)行業(yè)細(xì)目行業(yè)細(xì)目2010年擬執(zhí)行應(yīng)稅年擬執(zhí)行應(yīng)稅所得率所得率批發(fā)零售業(yè)4%制造業(yè)6%交通運(yùn)輸業(yè)7%娛樂業(yè)20%建筑業(yè)土建8%安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)10%飲食業(yè)快餐業(yè)12%餐飲業(yè)11%貨物運(yùn)輸代理業(yè)按收入全額按收入全額10廣告業(yè)、代理業(yè)其他按差額征流轉(zhuǎn)稅的行業(yè)洗浴業(yè)、照相業(yè)、美容業(yè)16%其他行業(yè)11%其中：社會中介15%政策內(nèi)容政策內(nèi)容稅前扣除類稅前扣除類固定資產(chǎn)加速折舊國稅發(fā)【2009】81號中國清潔發(fā)展機(jī)制基金財(cái)稅200930號中國對外貿(mào)易運(yùn)輸公司資產(chǎn)評估增值財(cái)稅200956號開采油（氣）資源企業(yè)費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗攤銷 折舊稅務(wù)處理問題財(cái)稅200949號國資委

9、監(jiān)管企業(yè)工資辦法青國資委【2009】60號政策內(nèi)容政策內(nèi)容征管類征管類清算所得財(cái)稅【2009】60號清算所得國稅函2009684號企業(yè)重組業(yè)務(wù)財(cái)稅【2009】59號稅務(wù)事項(xiàng)銜接國稅函【2009】98號關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表國稅發(fā)2008114號 青地稅發(fā)200943號執(zhí)行中若干問題國稅函2009202號企業(yè)搬遷收入國稅函2009118號青地稅發(fā)2009106號做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作青地稅發(fā)20101號外地駐青企業(yè)所得稅管理青國稅函【2009】94號跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理國稅函2009221號加強(qiáng)預(yù)繳管理國稅函200934號青地稅發(fā)200925號企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法國

10、稅發(fā)200979號建筑企業(yè)稅收管理暫行辦法青地稅發(fā)2009184號政策內(nèi)容政策內(nèi)容行業(yè)類行業(yè)類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理辦法青國稅發(fā)【2009】84號房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理辦法國稅發(fā)【2009】31號政策內(nèi)容稅收優(yōu)惠類優(yōu)惠過度財(cái)稅【2009】69號延長下崗失業(yè)政策財(cái)稅【2009】23號 魯財(cái)稅【2009】51號稅收優(yōu)惠管理國稅函2009255號核定征收管理國稅函2009377號高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定青科高字【2009】10號高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠國稅函2009203號境外所得抵免所得稅財(cái)稅【2009】125號海峽兩岸直航免稅財(cái)稅【2009】4號經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制財(cái)稅【2009】34號支持文化企業(yè)發(fā)展財(cái)稅【2009】31號動漫企業(yè)文產(chǎn)發(fā)【2009】18號支持動漫企業(yè)發(fā)展財(cái)稅【2009】65號期貨投資者保障基金財(cái)稅