內(nèi)部審計人員勝任能力評估一

1、Theory理論新視點企業(yè)內(nèi)部審計人員勝任能力評估（一）基于上海市深圳市44家企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)指個體所擁有的導致在某一工作崗位 上取得岀色業(yè)績的潛在的深層次特 征，這種能力有助于將某一工作中表 現(xiàn)優(yōu)異者與表現(xiàn)平庸者區(qū)別開來。Boya t（di9<8認為，勝任能力是指 與有效的或?qū)缟墓ぷ骺冃嚓P(guān)的個 人潛在的特征，包括五個層面：知識、 技能、自我認知、特質(zhì)和動機。Maclure 和Norris（1991 ）認為，勝任能力是 基于對某種行動、行為或其結(jié)果描述 的一種形式，擁有示范、觀察以及評 估的能力，這種能力不是固定不變 的，而是有發(fā)展的潛在可能性，這種 能力由行動者在任何給定情況下決定

2、的，即根據(jù)不同情況有其特殊性。Antonacopoulou禾（Fi9t9z6Qerald 認為，勝任能力是在特定的社會狀態(tài) 下，個人與他人互動過程中體現(xiàn)的獨 特的品行，這種能力包括技能或行為 的執(zhí)行標準，也包括態(tài)度、感覺、情 感。美國注冊會計師協(xié)會（1 9 9 9 ）指一、引言自從戴維？麥克萊蘭德（D avid McCelanU在首次提出“勝任 能力”（Compet 一詞后y）勝任能力 迅速引起學者及行業(yè)協(xié)會的重視，學者 們紛紛加入勝任能力研究行列，各行業(yè) 協(xié)會則紛紛岀臺從業(yè)人員勝任能力指導 框架或規(guī)范要求，女口 2 0年3 1月國際 會計師聯(lián)合會（IFA發(fā)布的第6號專 業(yè)素質(zhì)和勝任能力的評估

3、，20年710 月中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的 中國注 冊會計師勝任能力指南。對內(nèi)部審計職業(yè)而言，1999年國 際內(nèi)部審計師協(xié)會（英文縮寫 IIA）發(fā) 布了內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框 架，對內(nèi)部審計人員完成任務應具備 的屬性進行了規(guī)范；同時，在 2 0（04 發(fā)布的內(nèi)部審計實務標準 中，從基 本要求和行為規(guī)則對內(nèi)部審計人員的 職業(yè)道德進行了規(guī)范，并在內(nèi)部審計 實務標準（2 0 0、1國際內(nèi)部審計專 規(guī)范”確定為“強制執(zhí)行”。2 0 0 3中年 國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計準則 的一般準則中，規(guī)定內(nèi)部審計人員應 當具備必要的學識和業(yè)務能力，遵循 職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性， 并具有較強的人際交

4、往技能； 同時，發(fā) 布了包括1條內(nèi)容的內(nèi)部審計人員 職業(yè)道德規(guī)范。但文獻調(diào)研卻表明，國內(nèi)對內(nèi)部 審計人員勝任能力的規(guī)范研究相對較 多，實證研究可能受限于數(shù)據(jù)來源的 匱乏較少。為此，筆者采用中國內(nèi)部審 計協(xié)會200年對深滬兩地44家企業(yè)內(nèi) 部審計機構(gòu)情況的調(diào)查數(shù)據(jù)，對內(nèi)部 審計人員的勝任能力進行實證研究。 仍采用2 0年的調(diào)查數(shù)據(jù)，主要是基 于這一數(shù)據(jù)是目前收集到的比較集中 的資料。二、文獻綜述1、勝任能力的概念。D avid業(yè)實務框架（ 2 0 0 9 ）中將“職業(yè)道德McCeland（1973 ）認為，勝任能力是專業(yè)勝任能力指以一種能干、高18中國內(nèi)部審計201 1.6新視點理論Theory

5、中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計發(fā)展研究中心電子郵箱：q yhgood（ 1 9 9 9 ）認為，專業(yè)如效和恰當?shù)姆绞铰男懈哔|(zhì)量職責的能 力。IFA認為，勝任能力指在真實的 工作環(huán)境下，個體可以完成某一職責 范圍內(nèi)工作，并使之達到既定標準的 能力。中國注冊會計師協(xié)會（ 2 0 0認） 為，勝任能力是指注冊會計師能夠在 實務環(huán)境中按照設定的標準完成工作 任務；勝任能力以注冊會計師的專業(yè) 素質(zhì)為基礎。IIA 勝任能力是指在完成任務的過程中反 映和體現(xiàn)岀的個人特性（知識、技能、 態(tài)度）、任務的執(zhí)行情況或業(yè)績表現(xiàn)。 宋國學（2 0 0 8 ）認為，勝任能力的解 釋可以劃分為兩大類別：第一類是以 崗位為基礎的勝

6、任能力，是從工作對 個人的要求進行解釋的，這種角度將 勝任能力與工作任務、結(jié)果和輸岀聯(lián) 系在一起，認為勝任能力是包含動 機、特質(zhì)、技能、社會形象和社會角 色等的個人潛在特征和能夠為個人運 用知識的集合，勝任能力是通過對行 為的引導而影響工作績效的；第二類 是以個人為基礎的勝任能力，是對個 人出色工作能力的歸納，這種角度認 為勝任能力是指能夠?qū)⒛骋还ぷ鳎ɑ?組織、文化）中表現(xiàn)優(yōu)秀者與表現(xiàn)一 般者區(qū)分開來的個人條件和行為特 征。事實上，正如皮晶妮（2 0 0 6 ）分 析的那樣，勝任能力應包含兩個方 面：一是專業(yè)能力，是從人的角度看， 用來表現(xiàn)能力的專業(yè)知識、專業(yè)技 術(shù)、專業(yè)價值、道德和需要展現(xiàn)勝

7、任 能力的態(tài)度，是指個人所掌握的能夠 確保完成自己職責的特質(zhì)；二是勝任 能力，是從工作角度看，指有能力工 作達到一個既定標準，而這個標準要 參考真實的工作環(huán)境，是指個人所采 取的決定他們的實際表現(xiàn)能否達到需 要標準的行動。2、內(nèi)部審計人員勝任能力研究。 關(guān)于內(nèi)部審計人員勝任能力的規(guī)范研 究，近年有比較好的研究文獻。嚴暉 第四屆會計與財務問題國際研討會參 會論文：內(nèi)部審計人員勝任能力：歷 史嬗變、最新發(fā)展及啟示，比較系統(tǒng) 地描述了內(nèi)部審計發(fā)展各個階段內(nèi)部 審計人員勝任能力是如何變化的。，在財務導向階段，對內(nèi)部審計人 員的勝任能力沒有明文規(guī)范，在實踐 中，內(nèi)部審計人員的勝任能力無異于 從事財務審計

8、的注冊會計師的勝任能 力要求；在業(yè)務導向階段，由于管理 理論及實踐的影響以及IIA的成立，要 求內(nèi)部審計人員應該從管理的角度岀 發(fā)開展內(nèi)部審計工作，具備經(jīng)營管理 的思想和理念。可見，隨著內(nèi)部審計 職業(yè)提供的服務范圍從財務活動擴展 到經(jīng)營活動和內(nèi)部控制評價，對內(nèi)部 審計人員勝任能力的要求也漸漸從局 限于財務會計知識和技能擴展為必須 了解經(jīng)營管理等多方面知識和技能； 同時，對溝通、人際關(guān)系、分析推理 等個人特質(zhì)方面的要求也逐漸得到強 調(diào)。因此，在風險導向階段，內(nèi)部審 計人員勝任能力包含三方面內(nèi)容：要 具備廣博的知識和多元化的技能；要 有面向未來的積極態(tài)度及服務理念； 要具備處理人際關(guān)系的能力和技巧

9、。 論文從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史角度梳理 內(nèi)部審計人員勝任能力內(nèi)涵的變化原 因及其變化方向，實際上提示了應該 以發(fā)展的眼光看待內(nèi)部審計人員的勝 任能力。陳佳俊和賀穎奇的中國內(nèi) 部審計人員專業(yè)勝任能力框架研究（ 2 0 0 ,9是基于作者2 0 0年專家意見 法和問卷調(diào)查法獲得的數(shù)據(jù)，充分借 鑒國際會計師聯(lián)合會、美國會計協(xié) 會、美國注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部 審計師協(xié)會、管理會計師協(xié)會等機構(gòu) 關(guān)于勝任能力方面的規(guī)則或者研究成 果，采用功能法和能力法相結(jié)合的方 法，構(gòu)建的內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能 力框架。該框架由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技 能體系和職業(yè)知識體系三個部分組 成，其中，職業(yè)道德為基礎，決定內(nèi) 部審計人員

10、以何種價值觀、職業(yè)操守 和精神開展工作；執(zhí)業(yè)技能體系和職 業(yè)知識體系為“左膀右臂”，在職業(yè)道 德約束下發(fā)揮作用。這一框架是面對 實踐對內(nèi)部審計人員提岀的新挑戰(zhàn)和 高要求，有助于評估內(nèi)部審計工作質(zhì) 量并提升業(yè)務水平。張娟和張慶龍的 論內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)模型 與需求（2 0 10），參照David McCel （aln9d7專業(yè)勝任能力模型， 構(gòu)建了內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的 結(jié)構(gòu)模型和內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力需 求框架。認為內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝 任能力需求判斷來源于勝任實務和關(guān) 鍵角色，前者是個人根據(jù)其具備的顯 性勝任能力體現(xiàn)在實際審計業(yè)務操作 中的勝任程度，后者是個人根據(jù)其具 備的隱性勝任能力體現(xiàn)在不同角色工 作中的勝任能力，關(guān)鍵角色和勝任實 務在專業(yè)勝任能力標準結(jié)構(gòu)下相互結(jié) 合，得岀內(nèi)部審計人員是否勝任的結(jié) 論