負(fù)債管理制度設(shè)計(jì)(共5頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第12章 負(fù)債與所有者權(quán)益精細(xì)化管理122 負(fù)債管理制度設(shè)計(jì)1221 負(fù)債核算管理制度下面是某企業(yè)制定的負(fù)債核算管理制度，供讀者參考。負(fù)債核算管理制度第1章 總則第1條 目的。為了規(guī)范公司負(fù)債核算管理工作，保證負(fù)債核算的準(zhǔn)確性，特制定本制度。第2條 適用范圍。本制度適用于公司流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的核算管理工作。第2章 流動(dòng)負(fù)債核算第3條 企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金以及其他應(yīng)付款等。第4條 企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月1日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增

2、加企業(yè)凝聚力。第5條 各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后進(jìn)行調(diào)整。第6條 公司發(fā)生短期借款、應(yīng)付票據(jù)、短期債券融資，到期時(shí)要有足夠的資金來源。為了正確計(jì)算各期的盈虧，應(yīng)將需支付的利息按月預(yù)提，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第7條 應(yīng)付賬款是指公司因向外購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。發(fā)生應(yīng)付賬款必須有材料、商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，接受的勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生的證明單，并及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門。如物資和發(fā)票賬單不是同時(shí)到達(dá)公司，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將物資和應(yīng)付債務(wù)按合同等約定，在發(fā)生時(shí)估價(jià)向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬確認(rèn)。未向財(cái)務(wù)報(bào)賬的應(yīng)付賬款，視同個(gè)人行為。第8條 應(yīng)付職工薪酬是公司對(duì)

3、職工個(gè)人的一種負(fù)債，按公司勞動(dòng)工資規(guī)定確定。發(fā)放職工薪酬的賬務(wù)處理工作如下。1向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。2支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。3按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”科目。4企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額

4、的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。5企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。6企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。第9條 應(yīng)付股利是公司分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際未支付前形成的負(fù)債。公司分配的股票股利不在本科目核算。第10條 應(yīng)付稅費(fèi)是按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定核算的，公司依法應(yīng)納的稅金和各種費(fèi)用。在會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。第11條 應(yīng)付利息是按照合同約定應(yīng)支付的利息，包

5、括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息等。第12條 其他應(yīng)付款主要核算經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)和包裝物等應(yīng)付租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代扣款項(xiàng)等暫收應(yīng)付款。第3章 長(zhǎng)期負(fù)債核算第13條 長(zhǎng)期負(fù)債分為長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期負(fù)債。第14條 借款費(fèi)用的處理。1為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前予以資本化，計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。2為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。3屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)，但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，直

6、接計(jì)入當(dāng)期損益，即使是需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨，也不將借款費(fèi)用計(jì)入所生產(chǎn)的存貨的價(jià)值內(nèi)。4如果是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，不予以資本化，直接計(jì)入當(dāng)期損益。5在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用（除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外），計(jì)入當(dāng)期損益。6在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，計(jì)入清算損益。第15條 長(zhǎng)期負(fù)債的本金、利息、外幣折合差額和債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)分別在長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券科目中設(shè)二級(jí)科目核算。第16條 長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)按月預(yù)提，債券的溢價(jià)或折價(jià)在存續(xù)期間按直線法攤銷。第17條 長(zhǎng)期應(yīng)付款主要核算補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。第18條 專項(xiàng)應(yīng)

7、付款核算公司接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款以及從其他來源取得的款項(xiàng)。撥款項(xiàng)目完成后，分別轉(zhuǎn)入資本公積及其他相應(yīng)科目。第4章 附則第19條 本制度隨國(guó)家會(huì)計(jì)制度法規(guī)制度的修改和公司實(shí)際情況的需要而修改。第20條 本制度由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)制定、解釋及修改。第21條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。1224 應(yīng)付票據(jù)管理辦法下面是某企業(yè)制定的應(yīng)付票據(jù)管理辦法，供讀者參考。應(yīng)付票據(jù)管理辦法第1章 總則第1條 目的為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的管理，合理控制負(fù)債規(guī)模，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法第2條 適用范圍本辦法所涉及的票據(jù)主要包括銀行承兌票據(jù)和商業(yè)承兌票據(jù)。第2章 應(yīng)付票據(jù)的管理第3條 應(yīng)付票據(jù)的

8、簽發(fā)本公司在材料、設(shè)備采購(gòu)付款過程中需要簽發(fā)應(yīng)付票據(jù)的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。財(cái)務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記簿（如下表所示），簽發(fā)的票據(jù)要定期與訂貨單、驗(yàn)貨單、發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)付票據(jù)登記簿日 期受款人銀行賬戶支票號(hào)碼金額累計(jì)金額備注合 計(jì)第4條 應(yīng)付票據(jù)的計(jì)價(jià)無論是帶息的票據(jù)還是不帶息的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算時(shí)均以面值對(duì)應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行計(jì)價(jià)。第5條 應(yīng)付票據(jù)的到期處理應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第6條 應(yīng)付票據(jù)的到期貼現(xiàn)應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)在票據(jù)的一年續(xù)存期內(nèi)分期轉(zhuǎn)作利息費(fèi)用，通常采用直線法進(jìn)行攤銷。第3章 “應(yīng)付票據(jù)”科目的核算第7條 應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生對(duì)于發(fā)生的應(yīng)付商業(yè)承兌

9、匯票，應(yīng)借記“原材料”或“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。對(duì)于發(fā)生的銀行承兌匯票，在按面值的萬(wàn)分之五向承兌銀行交納手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。第8條 應(yīng)付票據(jù)利息的計(jì)算商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)的票面金額僅表示本金，票據(jù)到期時(shí)除按面值支付外，還應(yīng)根據(jù)票面利率另行計(jì)算和支付利息。對(duì)于計(jì)算支付的應(yīng)付票據(jù)利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第9條 償付應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期全額償付票款時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。如果企業(yè)不能按期足額付款，對(duì)于商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；對(duì)于銀行承兌匯票，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借

10、款”科目。第4章 附則第10條 本辦法將隨國(guó)家會(huì)計(jì)制度法規(guī)的修改和公司實(shí)際情況的需要而修改。第11條 本辦法由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)制定、解釋及修改。第12條 本辦法報(bào)總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)后，自頒發(fā)之日起執(zhí)行。1225 預(yù)收賬款核算辦法下面是某企業(yè)制定的預(yù)收賬款核算辦法，供讀者參考。預(yù)收賬款核算辦法第1條 目的為了合理控制預(yù)收賬款的規(guī)模、明確預(yù)收賬款的核算辦法，確保企業(yè)流動(dòng)負(fù)債處于合理范圍內(nèi)，特制定本辦法。第2條 預(yù)收賬款的核算要求1正確反映預(yù)收賬款的情況。2及時(shí)用有關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)清償債務(wù)。3按期結(jié)清預(yù)收賬款。第3條 預(yù)收賬款核算使用的科目本公司設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，屬于負(fù)債類，其貸方登記已預(yù)收的貨款和購(gòu)貨單位已補(bǔ)付的貨款，其借方登記產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)收的貨稅款和已退回購(gòu)貨單位多付的貨款。第4條 發(fā)生預(yù)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)的核算1本公司在向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行