施工企業(yè)審計(jì)報(bào)告

1、施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告xxxx 交通工程技術(shù)有限公司管理層：根據(jù) xx 字 200702號(hào)審計(jì)通知書, 我們自 07 年 7 月 4 日至 7 月 17 日對(duì) xx 項(xiàng)目部進(jìn)行了全面審計(jì)。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:一、管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果的核算是項(xiàng)目部的責(zé)任。這種責(zé)任包括： （ 1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)核算不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤； （ 2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； （ 3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、審計(jì)責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表審計(jì)意見，按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)劃和實(shí)施了

2、審計(jì)工作。我們考慮與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)情況。三、基本情況xx 項(xiàng)目部是自 2005 年 10 月至 2007 年 6 月承包 xx 公司 xx 高速公路二標(biāo)三工區(qū)的路橋建設(shè)工程。項(xiàng)目經(jīng)理： xxx 2005 年10 月至 2006 年 05 月xxx2006 年 05月至 2006年07月xxx2006 年 07 月至2006 年 11 月xxx 2006年 11 月至今四、 經(jīng)營(yíng)成果1、截止 2007年 6 月 30 日 xx項(xiàng)目部資產(chǎn)總計(jì)25,420,117.46元，其中流動(dòng)資產(chǎn)24,848,861.21 元，固定資

3、產(chǎn)571,256.25 元。負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)25,420,117.46元，其中：流動(dòng)負(fù)債25,432,472.57元，未分配利潤(rùn) -12,355.11 元2 、 xx 項(xiàng)目因管理人員流動(dòng)性大，使經(jīng)營(yíng)指標(biāo)未能完成。3、xx 項(xiàng)目預(yù)計(jì)可確認(rèn)收入20,941,287,20元，工程施工成本23,409,740.01元， 預(yù)計(jì)虧損 -2,468,452.81元4 、虧損原因是 xx 項(xiàng)目部未建立健全內(nèi)部控制制度，造成料、工、費(fèi)三方面成本未得到充分及時(shí)的控制，由于人員不穩(wěn)定造成項(xiàng)目部債權(quán)、債務(wù)不能及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行確認(rèn)，使企業(yè)有潛在的債務(wù)無法確認(rèn)，為項(xiàng)目部造成直接經(jīng)濟(jì)損失。5 、項(xiàng)目部未能合理利用資源，

4、使公司投入的機(jī)械設(shè)備造成閑置， 資金也未能高效地運(yùn)營(yíng)。管理人員沒有建立適合本項(xiàng)目部的規(guī)章制度，各部門之間沒有定期與不定期的進(jìn)行溝通編制資金使用計(jì)劃上報(bào)財(cái)務(wù)，適成管理混亂。6、財(cái)務(wù)人員未按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，沒能及時(shí)準(zhǔn)確的提供財(cái)務(wù)信息，是造成項(xiàng)目部不能及時(shí)控制工程成本的主要原因，最終造成項(xiàng)目虧損。五、內(nèi)控制度不健全對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響1、項(xiàng)目出現(xiàn)缺失原始單據(jù)現(xiàn)象。2 、 內(nèi)部往來不開收據(jù)， 不及時(shí)對(duì)賬， 造成單方掛賬， 不能確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債情況。 3 、個(gè)人借萬元采購(gòu)款進(jìn)行零星采購(gòu)，使資金分散，造成項(xiàng)目部資金不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，加大資金占用成本。4、采購(gòu)物品不辦理入庫手續(xù)，造成項(xiàng)目部

5、資源流失。5、收料手續(xù)不健全，造成山皮石收料單出現(xiàn)日期不連續(xù)現(xiàn)象。6、日常費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不全，沒有部門的資金使用計(jì)劃。7、不設(shè)專人及時(shí)編制工資表，沒有專人審核考勤，工資與個(gè)人往來賬混亂。工資費(fèi)用未按月考核并登記會(huì)計(jì)賬簿，造成確認(rèn)工程成本不準(zhǔn)確。8、出庫制度不健全，造成打梁隊(duì)出庫螺紋鋼 25型 10.2205噸，損失金額合計(jì)33,159.99元。9、領(lǐng)料制度不建全， 工程圖紙不全， 不能準(zhǔn)確核算作業(yè)單元成本，無法控制成本。10、未建立機(jī)械設(shè)備管理臺(tái)賬，造成機(jī)械消耗無法確認(rèn)。11 、 未建立易耗品以舊換新制度， 造成一臺(tái)鋼筋調(diào)直機(jī) g*12 型價(jià)值 1.350.00 元盤虧。12、未建立固定資產(chǎn)管理

6、臺(tái)賬， 造成一臺(tái)千斤頂價(jià)值 19.000.00元盤虧。 13 、 起重機(jī)款 150,100.00 元未取得相關(guān)單據(jù)無法確認(rèn)實(shí)際成本。14、由于管理不善，承包人預(yù)支超額工程款，xxx 預(yù)支超額工程款 3.822.90 元未能完成工作，后補(bǔ)手續(xù)不全的結(jié)算單平賬，給項(xiàng)目部造成直接經(jīng)濟(jì)損失。15 、 xxx預(yù)支工程款5,140.00元，未辦理工程決算手續(xù)。16、機(jī)械租賃決算手續(xù)不全，無法確認(rèn)租賃費(fèi)的合理支出。17、財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清，制單人混亂，甚至出現(xiàn)憑證無制單人現(xiàn)象。18 、因管理不善，造成模板損失，使xx 單位建筑模板押金10,000.00 元無法收回。六、審計(jì)意見我們審計(jì)小組在取得專業(yè)技術(shù)人員的

7、支持后，通過實(shí)施必要的審計(jì)程度， 認(rèn)為 xx 項(xiàng)目部存在嚴(yán)重的管理漏洞，財(cái)務(wù)部門沒能起到監(jiān)督、審核的作用，管理層沒能充分盡到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整的職責(zé)，使項(xiàng)目部造成虧損。七、管理意見我們就 xx 項(xiàng)目的審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行了詳細(xì)的分析總結(jié)，出具了管理建議書。在本報(bào)告后，我們附注了詳細(xì)的說明和管理建議，希望公司管理層能慎重考慮，共同努力完善內(nèi)部控制制度，以實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化的管理目標(biāo)。xxxx 交通工程技術(shù)有限公司 xx 項(xiàng)目部審計(jì)組二七年七月十八日附送：上述會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及管理建議書篇二：施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告6p篇三：淺談國(guó)有施工企業(yè)的工程項(xiàng)目審計(jì)淺談國(guó)有施工企業(yè)的工程項(xiàng)目審計(jì)淺談國(guó)

8、有施工企業(yè)的工程項(xiàng)目審計(jì)國(guó)有大型施工企業(yè)論文聯(lián)盟管理、 三級(jí)核算的組織管理模式， 這種組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)是：總公司為利潤(rùn)中心，施工公司為成本費(fèi)用中心，工程項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心。施工企業(yè)的物流、資金流量主要集中于工程項(xiàng)目之上，從這種意義上講工程項(xiàng)目就是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉，是施工企業(yè)存在的前提和各項(xiàng)管理的落腳點(diǎn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要隨著這一轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，只有緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)開展有效的工作，才能更好地發(fā)揮其服務(wù)于企業(yè)的根本職能，這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須把工程項(xiàng)目作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。工程項(xiàng)目審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部改善和加強(qiáng)內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目經(jīng)理更

9、好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計(jì)形式，按其目的可將其劃歸為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)類。工程項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分。一、工程項(xiàng)目審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)于大型施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行兩級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工分層次審計(jì)。一般的項(xiàng)目由公司級(jí)審計(jì)部門承擔(dān)，特大型跨年度、工期長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，考慮到其內(nèi)部參與面廣，配合施工較多及工程審計(jì)力量等諸多因素則應(yīng)由上一級(jí)審計(jì)部門實(shí)施為宜。二、工程項(xiàng)目審計(jì)前的準(zhǔn)備工作實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)前應(yīng)做好以下幾方面的工作：（一）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的選擇如何有效地進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)， 首先要解決的是確立審計(jì)項(xiàng)目， 然后組織實(shí)施審計(jì)

10、工作。大型施工企業(yè)施工項(xiàng)目很多，就企業(yè)目前的審計(jì)力量而言，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作的難度。要對(duì)其進(jìn)行逐一審計(jì)是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對(duì)有限工程項(xiàng)目的審計(jì)來最大限度地發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)的作用，這對(duì)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象的選擇提出了要求，在選擇工程項(xiàng)目時(shí)可把握兩個(gè)基本原則：1 、普遍性原則要分析影響總體經(jīng)濟(jì)效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計(jì)項(xiàng)目的范圍。這可以從經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)等管理部門出具的項(xiàng)目日常管理統(tǒng)計(jì)資料的審查分析中發(fā)現(xiàn)和尋找線索，抓住那些對(duì)總體經(jīng)濟(jì)效益影響較大的工程項(xiàng)目，再結(jié)合實(shí)際具體確定，比如：工程進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費(fèi)用控制矛盾較突出的項(xiàng)目；由于設(shè)計(jì)變更從而預(yù)算變

11、更較大的項(xiàng)目，或通過其他的調(diào)查方式，尋找和發(fā)現(xiàn)線索。2 、重要性原則大型施工企業(yè)由于總公司內(nèi)部各工程公司之間經(jīng)濟(jì)實(shí)力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價(jià)的工程項(xiàng)目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級(jí)審計(jì)部門在確立項(xiàng)目時(shí)要充分考慮工程項(xiàng)目對(duì)公司的重要程度。（二）進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)項(xiàng)目審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)各項(xiàng)管理，促進(jìn)提高工程項(xiàng)目的盈利水平。管理制度的實(shí)施及其改進(jìn)的效果只有在實(shí)際執(zhí)行后才能體現(xiàn)， 工程利潤(rùn)的形成只有通過組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實(shí)現(xiàn)。因此，施工過程的結(jié)束，結(jié)算工作的完結(jié)，標(biāo)志著項(xiàng)目管理的完成和工程利潤(rùn)的定型。項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)的選擇就是要充

12、分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，以使審計(jì)建議、管理建議等有采納的時(shí)間，所以選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。（三）從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開展工程項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑一般地講，由于工程項(xiàng)目的虧損、成本控制不嚴(yán)、費(fèi)用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，從虧損項(xiàng)目著手進(jìn)行審計(jì)能夠使審計(jì)貼近企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活的熱點(diǎn)。三、工程項(xiàng)目審計(jì)的程序工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程具有一般審計(jì)項(xiàng)目共有的實(shí)施程序：即制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證，因此，工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要

13、充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在實(shí)施過程中有效地運(yùn)用規(guī)范的審計(jì)程序去完成審計(jì)任務(wù)。（一）審計(jì)準(zhǔn)備根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排和實(shí)際需要，對(duì)需審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，并制定具體詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。下達(dá)審計(jì)通知書，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施 3 日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。（二）審計(jì)實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐工程項(xiàng)目所在地實(shí)施審計(jì)工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真查閱有關(guān)資料、會(huì)計(jì)帳表、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)實(shí)物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。（三）審計(jì)終

14、結(jié)審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況，并同時(shí)向被審單位提出審計(jì)報(bào)告，被審單位在接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計(jì)小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無異議。 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，正式行文，下達(dá)給被審計(jì)單位執(zhí)行，同時(shí)報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應(yīng)收集齊全整理立卷，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的審計(jì)檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。四、工程項(xiàng)目審計(jì)的工作要求根據(jù)工程的進(jìn)展情況隨時(shí)通知審計(jì)部門進(jìn)行工程項(xiàng)目的中期審計(jì)。項(xiàng)目竣工應(yīng)進(jìn)行竣工審計(jì)，在未經(jīng)審計(jì)以前

15、，項(xiàng)目經(jīng)理部不得解體，在工程項(xiàng)目審計(jì)完畢后，方可實(shí)行有關(guān)的經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)，工程項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人以及經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人方可辦理工作調(diào)離。為配合審計(jì)工作要求被審計(jì)項(xiàng)目提供以下資料：（一）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度文件，包括成本預(yù)測(cè)、 費(fèi)用控制措施、 資金回收及使用計(jì)劃等。（二）有關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同及附件，包括工程承發(fā)包合同、分包合同、勞務(wù)合同、物資采購(gòu)合同、機(jī)具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。（三）工程概（預(yù)）算及決（結(jié)）算資料，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證、竣工工程決算書等。（四）工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資料，包括實(shí)際完成工作量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、報(bào)經(jīng)由業(yè)主或監(jiān)理簽認(rèn)的統(tǒng)計(jì)工作量報(bào)表及未完施工盤點(diǎn)表。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。包括會(huì)計(jì)

16、報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、總帳、明細(xì)賬、輔助帳及成本臺(tái)帳、成本明細(xì)表及竣工工程成本表。（六）工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料，包括成本分析、費(fèi)用分析、資金分析等各項(xiàng)分析資料。五、工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容工程項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項(xiàng)目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項(xiàng)目管理的核心。對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)也是如此，工程項(xiàng)目的審查重點(diǎn)在于對(duì)工程項(xiàng)目施工組織， 人、材、物的供應(yīng)， 機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析，抓住影響效益的關(guān)鍵因素，在成本費(fèi)篇四：施工企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制施工企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制南京信息工程大學(xué)濱江學(xué)院09 級(jí) 會(huì)計(jì) 6 班 毛海濤學(xué)號(hào) 20092312917【摘要】財(cái)務(wù)

17、報(bào)告信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的集中反映, 隨著越來越多施工企業(yè)的上市 , 財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露顯得越來越重要, 而且 , 信息披露的質(zhì)量更加嚴(yán)格。作者結(jié)合編制鐵路施工企業(yè)基層財(cái)務(wù)報(bào)告的體會(huì), 從財(cái)務(wù)報(bào)告編制的特點(diǎn), 總結(jié)出財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的不足, 并針對(duì)不足方面 , 提出了財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的改進(jìn)措施施工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。( 根據(jù)會(huì)計(jì)法第二十條第二款規(guī)定： “財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成?！?1 、會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)以一定的會(huì)計(jì)方法和程序由會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)整理得出，以表格的形式反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書面文件，

18、是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和核心。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表按其反應(yīng)的內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表。 其中，相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。2 、會(huì)計(jì)報(bào)表附注， 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容面對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一個(gè)重要組成部分，它有利于增進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可理解性，提高會(huì)計(jì)信息可比性和突出重要的會(huì)計(jì)信息。三、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求及準(zhǔn)備工作（一）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求1 、數(shù)字真實(shí)。 2、計(jì)算準(zhǔn)確 3 、內(nèi)容完整 4 、報(bào)送

19、及時(shí)。（二）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作1、核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資 2 、核實(shí)收入和成本 3 、結(jié)清有關(guān)帳目 4 、搜集好相關(guān)資料四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表須知會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣 “元” 為金額單位，“元” 以下填至 “分”，企業(yè)若有外幣收支，應(yīng)按國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合為人民幣填列，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成，應(yīng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明企業(yè)的名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、報(bào)出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）或會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有

20、資產(chǎn)管理部門。報(bào)告可以分成五部分: 企業(yè)基本情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)分析情況、企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、建議.一、企業(yè)基本情況企業(yè)員工人數(shù)、構(gòu)成和專業(yè)素質(zhì)情況及人員變動(dòng)情況；企業(yè)固定資產(chǎn)增減、計(jì)提折舊、凈值情況；企業(yè)年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債、所奇者權(quán)益增減情況、增減原因、周轉(zhuǎn)情況，尤其是年度內(nèi)重要應(yīng)收、應(yīng)付的變動(dòng)，及年底債權(quán)、債務(wù)情況；職工收入情況等.二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況年度內(nèi)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍及經(jīng)營(yíng)情況，如項(xiàng)目概況， 取得的產(chǎn)值， 發(fā)生的成本， 稅金，取得的利潤(rùn)等， 要分項(xiàng)目逐一說明. 另外還要說明企業(yè)全年管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用的支出情況、企業(yè)營(yíng)業(yè)外收支等綜合情況.三、企業(yè)財(cái)務(wù)分析這是報(bào)

21、告最重要的部分. 可以著重分析有代表性的一至兩個(gè)項(xiàng)目，可從收入、 成本兩方面分析 .(一) 收入首先要說明該收入是如何界定的，依據(jù)是什么，是否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)自行從預(yù)收款轉(zhuǎn)入；其次要說明此收入是否為項(xiàng)目最后計(jì)量，是否有索賠、變更等影響收入計(jì)量的其他因素 .(二) 成本對(duì)成本的控制分析是財(cái)務(wù)報(bào)告的重中之重 . 施工企業(yè)成本項(xiàng)目分為五類， 按照占總成本的比重依次是材料費(fèi)、 機(jī)械費(fèi)、 人工費(fèi)、 其他直接費(fèi)、 間接費(fèi) . 企業(yè)可根據(jù)自身情況對(duì)影響成本的主要因素進(jìn)行分析 .1. 材料費(fèi)介紹一種方法對(duì)比法. 如下表 :從該表看出工程材料的盈虧情況. 第 11 項(xiàng)差值總額為正說明與預(yù)算值相比材料虧損

22、. 差值忠、額為負(fù)，說明材料使用節(jié)約. 第 9 項(xiàng)和第 10 項(xiàng)分別說明差值的形成原因是數(shù)量方面使用的浪費(fèi)或節(jié)約還是單價(jià)方面上漲或下降造成.進(jìn)一步分析造成材料虧損或節(jié)約的原因. 可以從宏觀、數(shù)量、單價(jià)三個(gè)方面分析.第一，宏觀方面 . 可以從中標(biāo)情況，施工社會(huì)環(huán)境，地理環(huán)境，與業(yè)主監(jiān)理關(guān)系處理，施工期有無重大的自然、政治等特殊事件發(fā)生來考慮.第二，單價(jià)方面. 先要分析實(shí)際材料單價(jià)構(gòu)成與投標(biāo)單價(jià)的差別. 其次從資金籌措情況，料源是否豐富，材料價(jià)格趨勢(shì)，備料時(shí)間等方面分析價(jià)格變動(dòng)原因.第三，數(shù)量方面 . 要考慮材料進(jìn)料杳無虧方，施工技術(shù)是否這到社會(huì)平均水平，施工現(xiàn)場(chǎng)管理水平等方面的因素.上述分析是從

23、材料費(fèi)整體方面進(jìn)行的分析. 如果某項(xiàng)材料的盈虧數(shù)額對(duì)成本影響特別大，可以單獨(dú)對(duì)此材料項(xiàng)目進(jìn)行單頂分析. 在施工成本中， 材料費(fèi)在總成本的比例通常在50%以上 .這一比例越高，該項(xiàng)目虧損的風(fēng)險(xiǎn)越大.2. 機(jī)械費(fèi)機(jī)械費(fèi)的分析也可以采用對(duì)比法. 把工程主要機(jī)械設(shè)備的臺(tái)班數(shù)量、單價(jià)的實(shí)際值與預(yù)算值相比，機(jī)械費(fèi)的高低可從以下方面進(jìn)行分析.數(shù)量方面 :(1) 各種設(shè)備性能配比情況 . 設(shè)備使用都經(jīng)歷一個(gè)磨合期正常運(yùn)行期報(bào)廢期的過程，若各種設(shè)備使用匹配較好，則設(shè)備不閑置. 否則會(huì)造成臺(tái)班浪費(fèi)，增加設(shè)備臺(tái)班數(shù)量.(2) 施工組織情況是否緊湊、嚴(yán)密 . 施工組織銜接得好，設(shè)備工作效率高，不閑置；否則就會(huì)造成窩工

24、，增加設(shè)備臺(tái)班數(shù)量 .(3) 工程所需設(shè)備若是租賃得來，則租賃方式很關(guān)鍵. 按月租與按使用時(shí)間租賃，在臺(tái)班數(shù)量計(jì)算上差別很大.(4)施工現(xiàn)場(chǎng)周邊政治、地理環(huán)境、業(yè)主管理方式等外在因素. 比如工地的材料質(zhì)量好，不必篩分，就能節(jié)約裝載機(jī)使用臺(tái)班數(shù)量.單價(jià)方面 :(1) 設(shè)備是租賃還是自有設(shè)備 . 自萄設(shè)備的使用成本是折舊費(fèi)及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，租賃設(shè)備的使用成本是租賃費(fèi)及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)， 多數(shù)情況下折舊費(fèi)比租賃費(fèi)要低 . 另外，設(shè)備租賃費(fèi)的市場(chǎng)價(jià)格受到市場(chǎng)供求關(guān)系制約，當(dāng)市場(chǎng)供過于求時(shí)租賃費(fèi)價(jià)格低，反之則高.(2) 石油、柴油、汽油、燃燒油等燃料價(jià)格上揚(yáng)，帶來了設(shè)備單價(jià)上漲，成本分析時(shí)應(yīng)考慮其上漲幅度 .(3)設(shè)備的

25、使用狀態(tài)和維修情況是構(gòu)成設(shè)備臺(tái)班綜合單價(jià)的另一要素.(4)當(dāng)施工地距離與設(shè)備存放地較遠(yuǎn)時(shí)，設(shè)備的調(diào)遣費(fèi)用也是分析時(shí)不可忽視的因素.3. 人工費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)由于做預(yù)算時(shí)， “人工費(fèi)” 的核定是套用定額數(shù)量和定額單價(jià)，由此計(jì)算出來的人工費(fèi)與實(shí)際人工費(fèi)支出存在一定差距，可比性較差. “其他直接費(fèi)”和“間接費(fèi)”是按照取費(fèi)比例計(jì)算，具體內(nèi)容與財(cái)務(wù)發(fā)生內(nèi)容相差很大. 因此這些費(fèi)用分析時(shí)需要具體問題具體分析. 可以與同行業(yè)的先進(jìn)水平和平均水平相比，也可與制定的目標(biāo)比例相比，找出差距，根據(jù)其構(gòu)成內(nèi)容對(duì)異常事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)分析.四、企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況企業(yè)需要說明的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況主要包括 : 本年度實(shí)

26、現(xiàn)的凈利潤(rùn)數(shù)額； 本年度可供分配的利潤(rùn)數(shù)額；本年度提取的法定盈余公積和法定公益金的數(shù)額；本年度可供投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額；資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的數(shù)額等. 如果本年度內(nèi)沒有發(fā)生利潤(rùn)分配情況或資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況，則需要加以明確說明.五、建議針對(duì)上述各項(xiàng)分析中存在的問題，綜合考慮，站在財(cái)務(wù)角度，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提出對(duì)企業(yè)切實(shí)可行的建議. 比如制度建設(shè)方面、崗位設(shè)置方面、資金籌措渠道等.一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象 ( 內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo) ) 及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對(duì)象不同， 報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。 比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)

27、導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些 ; 同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告， 則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些; 而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長(zhǎng)，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲

28、得的信息卻太少。 我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢問題出在哪 ?我認(rèn)為， 寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，獲他們“真正了解的信息”。三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄重要提示報(bào)告摘要具體分析問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施?！皥?bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼;“重要提示” 主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視;“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示” ，還是“報(bào)告摘要” ，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的