中冶集團資產取得與處置操作指引(共21頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上中冶集團資產取得與處置操作指引隨著集團業(yè)務的不斷拓展，集團存量資產規(guī)模持續(xù)增長，管理和運作好存量資產，使資產發(fā)揮最大的效能，是提高企業(yè)經濟效益、確保國有資產保值增值的有效手段。為促進各單位加強存量資產管理，計財部根據國家相關法律、法規(guī)以及公司的相關管理規(guī)定，結合公司內部控制制度，整理本操作指引。一、存貨1相關管理規(guī)定企業(yè)財務通則第二十五條中國冶金科工股份有限公司存貨管理辦法中國冶金科工股份有限公司采購管理辦法企業(yè)內部控制應用指引第7號采購業(yè)務企業(yè)內部控制應用指引第8號資產管理2管理要點1取得與付款采購業(yè)務不相容崗位分離，嚴格執(zhí)行授權審批制度，嚴禁未經授權的機構或人員辦

2、理采購業(yè)務。存貨采購納入預算管理集中采購及合格供方管理、招投標。合同管理。驗收入庫管理，由專門驗收機構或人員對品種、規(guī)格、數量、質量等相關內容進行驗收，出具驗收證明，涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業(yè)測試。及時索取發(fā)票，發(fā)票類型應合規(guī)。完善付款流程，明確審核人責任和權力，嚴格付款程序。文件記錄控制，請購單、采購合同、驗收單、退貨單、付款申請審批單、付款記錄、采購分類賬、應付賬款分類賬等文件記錄定期復核、分類保管。付款納入資金預算管理。財務部門做好審核工作，付款憑證后相關附件完整。2發(fā)出及處置嚴格領用和發(fā)出制度，領用材料應持授權部門核準的領料單。發(fā)貨記錄定期與銷售部門、財務部門核對。財務部

3、門定期到倉庫辦理材料收、發(fā)、存簽證，及時入賬。以實物資產抵債、進行非貨幣性交易等特殊情況下，應對涉及的存貨進行評估。處理報廢存貨時，資產賬面價值100萬時，應報中國中冶批準并進行評估，條件允許時招標處置。廢舊物資處置應及時收回資金并入賬，開具增值稅發(fā)票。單批資產：擬向同一債權人進行抵賬，或對同一單位進行出售的存貨總額3存貨抵債或處置相關業(yè)務流程資產持有單位內部決策程序單批賬面價值是否超過100萬元經二級公司批準后實施 否 是報中國中冶或中冶集團審批資產價值超過1億元，董事會批準資產處置預計損失是否超過1000萬元 否資產價值未超過1億元，總經理辦公會或總裁會批準 是追究責任，報國資委核準行為批

4、復資產評估實施及賬務處理二、應收款項1相關管理規(guī)定中國冶金科工股份有限公司應收款項管理辦法中國冶金科工股份有限公司資產減值準備財務核銷管理辦法企業(yè)財務通則第二十四條2管理要點1總體要求總量規(guī)模預算控制。納入績效考核。2事前控制客戶信用分析和管理。項目承接決策機制。立項條件審批、投標前評審程序。合同評審程序。投標保函、保證金或其他形式擔保審批程序。3事中控制明確項目經理資金回收目標并納入考核體系。按期及時組織中間結算或竣工結算。定期分析資金回收情況。建立應收款項臺賬。定期進行往來款核對，對難以取得對賬函的債務人定期發(fā)催款函，確保債權的法律效力。建立應收款回收風險預警及快速反應機制。及時回收工程尾

5、款及質保金。審計、監(jiān)察部門對應收款管理進行檢查監(jiān)督，對形成的壞賬損失進行審核。4清欠管理及時取得有效的債權確認資料。對超過信用期的應收款項，由清欠辦進行處理。建立清欠責任制，強化清欠動態(tài)管理。規(guī)范債權檔案管理。5債權實現以貨幣資金或銀行承兌匯票為主。債務人確實支付困難時，在手續(xù)齊全及合法前提下可連環(huán)抹賬。以物抵債要具備四項條件，接受非國有企業(yè)以物抵債時，應進行資產評估。嚴控以物抵債形成新的閑置低效資產3連環(huán)抹賬流程債務人提出抵債意向抵賬物產權及實物核實確定擬抹賬本方債務與債權人談判三方協議，賬務處理嚴控超標車輛，防止增加新的閑置低效資產4接受非國有企業(yè)以物抵債二級子公司內部決策程序序抵賬損失是

6、否超過100萬元 否 是集團審批資產評估抵賬損失是否超過1000萬元 否抵賬協議、資產過戶、賬務處理 是追究責任，報國資委核準5債轉股：流程同長期股權投資取得流程。三、固定資產1主要管理規(guī)定企業(yè)財務通則第二十六條中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法實施細則中央企業(yè)固定資產投資項目后評價指南企業(yè)內部控制配套指引第8號資產管理企業(yè)內部控制配套指引第11號工程項目中國冶金科工股份有限公司對外投資管理辦法中冶集團暨中冶股份公司關于招投標監(jiān)督的規(guī)定中國冶金科工股份有限公司固定資產管理辦法2.管理要點1投資決策符合國家發(fā)展戰(zhàn)略、符合企業(yè)布局及結構調整方向、合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃、突出主業(yè)、投資規(guī)

7、模與企業(yè)能力相適應。子公司編制年度投資計劃報股份公司審批（總裁會、董事會、股東大會），經批復的計劃內項目，分續(xù)建工程、新開工項目、未履行立項手續(xù)項目等不同類型分別處理。決策程序：重大項目：（1）子公司上報項目請示、建議書、預可研；（2）股份公司總裁會、董事會審議通過：（3）可行性研究；（4）股份公司組織論證；（5）論證意見、可行性研究報告報總裁會、董事會審議批準后立項。非重大項目：（1）子公司進行可行性研究、報送立項申請；（2）股份公司組織論證；（3）報股份公司總裁會、董事會審議后立項。達到需股東大會審批標準的重大項目，報股東大會審議通過后方可立項。股份公司三級子公司原則上不進行對外投資。2資

8、產購建及驗收外購固定資產嚴格按照不相容崗位分離和授權批準規(guī)定，嚴格執(zhí)行請購、審批、付款程序。采購過程透明、規(guī)范，重大固定資產采購，應采取招投標方式進行。自建固定資產工程項目應公開招標，擇優(yōu)選擇承包單位和監(jiān)理單位（有自行施工能力的企業(yè)除外）。加強工程造價管理，明確設計概算和施工圖預算編制方法，按程序進行審核批準。明確設計要求，多方案比選設計方案。建立設計變更管理制度。加強工程建設過程監(jiān)控，嚴格概預算管理和監(jiān)理制度，嚴格控制工程變更。認真組織工程驗收和竣工結算，規(guī)范整理工程項目檔案。固定資產交付使用的驗收工作由固定資產管理部門、使用部門及其他相關部門共同實施。尚未及時辦理竣工驗收手續(xù)，但已達預定可

9、使用狀態(tài)的固定資產，應及時將在建工程轉為固定資產核算。及時辦理固定資產產權登記手續(xù)。3資產調撥及處置正常報廢：固定資產使用部門填制報廢申請表報固定資產管理部門審核，本單位授權部門或人員批準后實施，各單位根據固定資產處置金額授予不同相關領導相應審批權限。非正常報廢：使用部門提申請、固定資產管理部門組織相關部門、專家鑒定后提審核意見，經批準后實施。單項非正常報廢損失超過200萬元時，本單位批準后報中國中冶審核。已報廢固定資產銷售：通過競標方式選擇收購方。固定資產清理：通過競標方式選擇勞務服務單位固定資產對外出售、投資、抵債、抵押等：賬面價值超過100萬元時，應進行評估并報中冶計財部備案，作價原則上

10、不低于評估值。如預計損失超過100萬元時，提前申請報中冶計財部批準。內部調撥：填制內部調撥單，經授權部門或人員批準后辦理調撥手續(xù)，調撥價值應由本單位固定資產管理部門會同財務部門確定（法人單位之間不得調撥）。融資租賃方式租入：納入全面預算管理、比照購置固定資產管理要求處理。經營租賃方式租入：在取得和驗收程序上比照購置管理要求處理。融資租賃方式租出：預計單項資產出租損失超過100萬元時，經本單位批準后報中冶審批。固定資產租賃業(yè)務：簽訂租賃合同、進行臺賬登記和賬務處理。3固定資產處置流程使用及管理部門提出外置意見計財部批準是否需報集團批準集團決策機構集體決策 預計損失超過100萬 符合“三重一大”標

11、準 是 符合公司法及證監(jiān)會規(guī)定 的相關標準報送股東會決策 否進場交易競標處置是否進場交易資產評估是否評估內部授權部門或人員審批報送國資委核準 損失預計超過1000萬元 是 否 否 是 4固定資產報廢流程競價處置清理集團批準報廢損失是否超過200萬本單位授權部門或人員批準是否正常報廢使用部門提報廢申請是 否 否 是非正常報廢損失超過200萬元計財部批準非正常報廢損失較大履行集團決策程序非正常報廢損失超過報國資委核準1000萬元四、長期股權投資1主要管理規(guī)定企業(yè)財務通則第二十七條企業(yè)國有產權轉讓管理辦法國有資產評估管理辦法企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法國有股東轉讓所持上市公司股份管理暫行辦法企業(yè)國有

12、產權交易操作規(guī)劃企業(yè)國有產權無償劃轉工作指引關于中央企業(yè)國有產權協議轉讓相關事項的通知中國冶金科工集團有限公司產權轉讓管理辦法2長期股權投資的取得取得方式批準權限是否評估1投資設立無論以哪種方式取得長期股權投資，事前均應報中冶批準，并獲得正式的批準文件。無論金額大小，中冶對各級子公司的股權投資無授權。貨幣出資不需評估，涉及非貨幣出資的，需要評估。2同一控制收購對被收購單位，適用無償劃轉方式的，不需評估，其他方式均需評估。3非同一控制收購需要對被收購單位進行評估。4吸收合并（換股）不適用無償劃轉方式的，收購單位和被收購單位均需評估。5接受股權投資對所接受股權進行評估。6債轉股對擬參股單位進行評估

13、3產權轉讓（1）無償劃轉流程可行性研究方案制訂無償劃轉方案制定報告無償劃轉信息披露選聘審計機構審計評估批準聘用審計機構執(zhí)行審計或清產核資簽署無償劃轉協議行為批準行為批準是否批準否是后續(xù)流程項目終止賬務處理辦理產權登記辦理工商登記 （2）協議轉讓流程可行性研究方案制訂協議轉讓方案制定內部審議是否通過行為批準否是行為批準是否批準否是審計評估選聘審計評估機構批準聘用中介機構執(zhí)行審計評估程序審核備案后續(xù)流程簽署并執(zhí)行協議辦理工商登記行為終止辦理產權登記（3）進場交易流程可行性研究方案制訂協議轉讓方案制定內部審議是否通過行為批準否是行為批準是否批準否是審計評估選聘審計評估機構批準聘用中介機構執(zhí)行審計評估

14、程序審核備案交易委托申請進場交易信息披露征集受讓方后續(xù)工作產權變更工商變更簽署協議轉讓成交競價確認受讓方行為終止五、無形資產1相關管理規(guī)定企業(yè)財務通則第二十八條中華人民共和國土地管理法中華人民共和國礦產資源法探礦權采礦權轉讓管理辦法城市房地產管理法2土地1取得劃撥、出讓、作價出資。出讓方式：招、拍、掛及協議出讓。出讓及作價出資土地取得時需要評估。3轉讓流程：使用權轉讓申請使用權轉讓初審使用權轉讓制表使用權轉讓審查使用權轉讓通知。提交的審批文件：1.轉讓方和受讓方共同提出的土地轉讓申請;2.轉讓方與受讓方簽訂的土地使用權轉讓合同;3.國有土地使用權出讓合同及交納地價款、契稅等費用的單據。劃撥用地

15、不得轉讓。土地轉讓前，應進行評估，轉讓作價原則不低于評估值。關注轉讓涉及稅費，采用合理的轉讓方式。3特許經營權1取得政府機構授權。企業(yè)有期限或永久授予，有許可協議，向特許人支付費用。2收費公路特許經營BOT。公司收費經營權有償轉讓。3其他建設期間按工程項目管理，運營期間應參照固定資產管理模式進行管理。4探礦權與采礦權1權利取得向礦產資源主管部門申請取得。通過招拍掛方式取得。通過其他探、采礦權人轉讓取得。2轉讓程序部分轉讓探礦權、采礦權的，必須向原登記管理機關辦理變更分立登記。原礦權法定時效內不足以完成轉讓審批手續(xù)的，應提前向原登記管理機關辦理礦權延續(xù)登記手續(xù)。出售方式：與受讓人簽定轉讓合同；作

16、價出資方式：先完成合資企業(yè)設立；轉讓國家出資礦權：對礦權進行評估和確認。向相關管理部門提出轉讓申請。申請的受理。辦理礦權變更登記。5土地、采礦權、探礦權的轉讓，需進行評估，報國土資源部門備案。6無形資產處置流程與固定資產處置流程一致。六、資產減值的認定與核銷1相關管理規(guī)定關于印發(fā)中央企業(yè)資產減值準備財務核銷工作規(guī)則的通知企業(yè)財務通則第三十二條、第三十三條中國冶金科工股份有限公司資產減值準備財務核銷管理辦法2認定與核銷依據1定義及適用范圍對預計可能發(fā)性損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發(fā)生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷。不論相關資產是否計提了減

17、值準備，當資產損失成為事實時，均應執(zhí)行相關規(guī)定。2 長短期投資跌價準備財務核銷依據上市流通的短期投資和長期債權投資發(fā)生事實損失的，應取得企業(yè)內部業(yè)務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據。被投資單位被宣告破產的，應取得法院破產清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；涉及仲裁的，應當取得相應仲裁

18、機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據。3壞賬準備財務核銷依據債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據；無法執(zhí)行

19、或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執(zhí)行完畢證明；債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據。4委托貸款減值準備財務核銷依據根據委托貸款性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據。5存貨跌價準備、固定資產減值準備和在建工程減值準備財務核銷依據發(fā)生盤虧的，應當取得完整、有效的

20、資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；報廢、毀損的，應當取得相關專業(yè)質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明。因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；抵押資產發(fā)生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；其他足以證明存

21、貨、固定資產和在建工程確實發(fā)生損失的合法、有效證據。6.無形資產減值準備財務核銷依據已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；其他足以證明無形資產確實發(fā)生損失的合法、有效證據。專心-專注-專業(yè)3核銷程序董事會（或其他最高決策屋）批準并形成會議紀要財務部門對核銷報告和核銷證據材料進行復核，并提出復核意見內部審計、監(jiān)察、法律及相關資產管理部門對該項資產發(fā)生損失的原因及處理情況進行審核，提出審核意見資產使用部門提出核銷報告，說明資產損失原因和清理、追

22、索及責任追究等工作情況，逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據單筆或同批資產核銷損失是否超過100萬元，或當年各資產核銷總額累計超過合并報表凈產的5%經企業(yè)負責人（法人代表）、總會計師簽字確認后進行賬務處理否單筆資產減值準備核銷損失是否超過1000萬元報集團審批 是 是否 否報國資委核準 是年報期間專項審計，報國資委備案，在財務決算情況說明書中單獨披露七、資產損失認定及責任追究1相關管理規(guī)定國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則中央企業(yè)資產損失責任追究暫行辦法2損失認定證據1具有法律效力的外部證據司法機關的判決或裁定。公安機關的立案結案證明、回復。工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明。企業(yè)的破產清算公告及清償文件

23、。政府部門的公文及明令禁止的文件。國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告。保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等。符合法律條件的其他證據。2社會中介機構的經濟鑒證證明會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。3特定事項的企業(yè)內部證據會計核算有關資料和原始憑證。資產盤點表。相關經濟行為的業(yè)務合同。企業(yè)內部技術鑒定小組或內部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料（數額及影響較大的項目，應聘請行業(yè)內專定參加技術鑒定和論證）。企業(yè)的內部核批文件及有關情況說明。由于經營管理責任造成的損失，對責任人的責任認定及賠償情況說明。4其他針對各項資產類別，確認損失時分別適

24、用具體證據類型，具體可參見國有企業(yè)資產損失認定細則。建立賬銷案存制度。3責任追究1職責部門監(jiān)察、審計、財務、法律、人事。由企業(yè)組織實施的責任追究工作，由董事會負責組織實施，報國資委備案。2工作流程組織調查，核失資產損失情況。明確資產損失性質，進行責任認定，聽取相關責任人陳述。研究作出責任追究決定，或按有關規(guī)定移交相關部門處理。受理相關責任人的申訴，組織復查。組織落實處理決定，監(jiān)督檢查執(zhí)行情況。3特定事項的企業(yè)內部證據會計核算有關資料和原始憑證。資產盤點表。相關經濟行為的業(yè)務合同。企業(yè)內部技術鑒定小組或內部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料（數額及影響較大的項目，應聘請行業(yè)內專定參加技術鑒定和論證）。

25、企業(yè)的內部核批文件及有關情況說明。由于經營管理責任造成的損失，對責任人的責任認定及賠償情況說明。4采購產品、服務過程涉及違規(guī)應追究責任的情況未按規(guī)定訂立合同。未按規(guī)定進行招標。未進行必要的資信調查支付預付款項的。采購標的物與市場同類商品價格相比明顯偏高的。采購標的物與合同約定嚴重不符而未采取有效措施的。虛報、瞞報物資（勞務）采購價格的。授意、指使或串通進行違規(guī)采購的。未按規(guī)定造成資產損失的其他情形。5在資金管理使用過程涉及違規(guī)應追究責任的情況未按規(guī)定使用、調度資金的。超越權限或違反程序授權、批準資金支出的。違規(guī)拆借資金。因資金管理不嚴，發(fā)生貪污、失竅、攜款潛逃等事件的。支票等票據丟失未及時采取

26、有效措施的。違反有關規(guī)定委托其他機構或個人從事理財業(yè)務。未及時核對銀行存款余額、清理未達賬項。現金未及時入賬、留存現金超過核定限額或私存私放資金的。未按規(guī)定辦理業(yè)務的其他情況。6投資決策和管理過程涉及違規(guī)應追究責任的情況未履行規(guī)定投資決策程序。對投資項目未進行必要、充分可行性研究論證的。越權審批或擅自立項擴大投資規(guī)模和生產經營規(guī)模。未履行規(guī)定程序超概算投資。對投資項目未進行有效監(jiān)管，發(fā)生損失未及時采取有效措施。違反規(guī)定盲目進行非主業(yè)投資的。未按規(guī)定造成資產損失的其他情況。7從事高風險投資業(yè)務過程涉及違規(guī)應追究責任的情況違規(guī)經營或超范圍經營。風險控制制度存在重大缺陷。資金來源違反國家規(guī)定。以個人名義使用企業(yè)資金從事投資業(yè)務。違規(guī)買賣本企業(yè)股票、債券。未履行規(guī)定程序或未經授權擅自決策的。未按規(guī)定造成損失的其他情形。8從事保證、抵押、質押等活動過程涉及違規(guī)應追究責任的情況違規(guī)進行保證、抵押、質押的。對提保項目未進行有效監(jiān)督，發(fā)生損失未及時采取有效措施的。未履行規(guī)定程序或未經授權擅自為其他企業(yè)或個人提供擔保