交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)科目

1、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)科目【篇一：道路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)科目】為正確核算營運(yùn)成本，需設(shè)置以下幾個(gè)成本費(fèi)用科目：1“運(yùn)輸支出 ”科目該科目屬于損益類科目，核算沿海、內(nèi)河、遠(yuǎn)洋和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。借方登記企業(yè)經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的成本費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ” 賬戶的運(yùn)輸支出，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。本科目一般按運(yùn)輸工具類型，或單車、單船設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)賬內(nèi)分別按車輛費(fèi)用及其具體項(xiàng)目（如工資、福利費(fèi)、燃料、折舊費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等）和營運(yùn)間接費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)賬核算。2“裝卸支出 ”科目該科目核算海、河港口企業(yè)和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。該科

2、目一般按專業(yè)區(qū)域或貨種和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。3“堆存支出 ”科目該科目核算企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用支出。該科目一般按裝卸作業(yè)區(qū)、倉庫、堆場種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。4“代理業(yè)務(wù)支出 ”科目該科目核算企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該科目按代理業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。5“營運(yùn)間接費(fèi)用 ”科目該科目屬于成本類賬戶。核算企業(yè)在營運(yùn)過程中所發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用（不包括企業(yè)管理費(fèi)用）。如車站、車隊(duì)為組織車輛運(yùn)營所發(fā)生的費(fèi)用。借方登記實(shí)際發(fā)生的營運(yùn)間接費(fèi)用，貸方登記 “銀行存款 ”“原材料 ”“應(yīng)付職工薪酬 ”“累計(jì)折舊

3、 ” 等賬戶。月終按一定分配標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)出當(dāng)月歸集的營運(yùn)間接費(fèi)用，分配轉(zhuǎn)入的 “運(yùn)輸支出 ”、 “裝卸支出 ”、“堆存支出 ”、 “代理業(yè)務(wù)支出 ”、“其他業(yè)務(wù)支出 ”、“輔助營運(yùn)費(fèi)用 ”等科目的數(shù)額，該科目分配后無余額。該科目相當(dāng)于工業(yè)企業(yè)的 “制造費(fèi)用 ”科目。6“輔助營運(yùn)費(fèi)用 ”科目該科目核算運(yùn)輸港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)支出、燃料、折舊費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、事故損失等等。借方登記輔助營運(yùn)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記月終按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配記入 “運(yùn)輸支出 ”、 “裝卸支出 ”、 “堆存支出 ”、“代理業(yè)務(wù)支出 ”、 “其他業(yè)務(wù)支

4、出”等科目的數(shù)額。本科目一般無余額。應(yīng)按單船和輔助生產(chǎn)部門及其他成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目相當(dāng)于工業(yè)企業(yè)的 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目。7“其他業(yè)務(wù)支出 ”科目該科目屬于損益類賬戶，核算除營運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加等。借方登記發(fā)生額，貸方登記月終轉(zhuǎn)入“本年利潤 ”科目的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置的明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。交通運(yùn)輸企業(yè)各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)成本也可以通過 “主營業(yè)務(wù)成本 ”進(jìn)行明細(xì)核算。如 “主營業(yè)務(wù)成本 運(yùn)輸成本 ”、 “主營業(yè)務(wù)成本 裝卸成本 ”等?！酒航煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)“營改增 ”后

5、的會(huì)計(jì)處理】交通運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)稅改增值稅后的會(huì)計(jì)處理一、試點(diǎn)企業(yè)是交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人，則其在“營改增”中的會(huì)計(jì)處理分以下三種情況。（一）從試點(diǎn)一般納稅人處取得發(fā)票。a 運(yùn)輸公司接受b 商貿(mào)公司委托，將一批貨物從甲地運(yùn)至乙地，運(yùn)費(fèi)為300 萬元； a 公司又將部分貨物委托送，約定運(yùn)費(fèi)為120 萬元，通過銀行結(jié)算。假設(shè) a 運(yùn)輸公司與 c 運(yùn)輸公司都是 “營改增 ”試點(diǎn)地區(qū)c 運(yùn)輸公司運(yùn)的一般納稅人。相互間的票據(jù)為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。c 運(yùn)輸公司開具 120 萬元的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率 11% 。增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額為118918.92元，并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅

6、、教育費(fèi)附加。a 運(yùn)輸公司取得c 運(yùn)輸公司的 120 萬元貨物運(yùn)輸業(yè)增值 1 財(cái)稅 ?2011?111號(hào)文件規(guī)定， “原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”據(jù)此， b 商貿(mào)公司取得a 運(yùn)輸公司的300 萬元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可按發(fā)票注明的增值稅額證抵扣。（二）從試點(diǎn)小規(guī)模納稅人處取得發(fā)票。a 運(yùn)輸公司是營改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，297297.30 c 運(yùn)輸公元進(jìn)行認(rèn)司是營改增試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人。財(cái)稅 ?2011?111號(hào)文件規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為 3% 。該文件還規(guī)定， “試點(diǎn)納稅人

7、接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！眂 運(yùn)輸公司如本月無其他運(yùn)輸收入，則本月應(yīng)交增值稅 a 運(yùn)輸公司根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值如 b 商貿(mào)公司本月無其他增值稅的進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)，則本月應(yīng)交增值稅 217297.30 元（ 297297.30-84000.00 ），并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加 2 b 取得 a 運(yùn)輸公司的 300 萬元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可按發(fā)票注明的增值稅額297297.30（三）從非試點(diǎn)納稅人取得發(fā)票。a 運(yùn)輸公司是營改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，元進(jìn)行認(rèn)證抵扣。c

8、 運(yùn)輸公司是非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。此時(shí)， c 運(yùn)輸公司只能開具120 萬元的地稅公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票給a 運(yùn)輸公司。如 c 運(yùn)輸公司本月無其他收入，則繳納營業(yè)稅36000 元運(yùn)輸公司收到c 運(yùn)輸公司的發(fā)票后，因運(yùn)輸公司符合營改增一般納稅人差額征稅的條件，根據(jù)財(cái)會(huì)?2012?13號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”科目下增設(shè) “營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 ” 專項(xiàng)，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。為此，可作如下處理：借：主營業(yè)務(wù)成本1081081.08借：應(yīng)交稅

9、費(fèi) 應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）118918.92貸：銀行存款1200000a 運(yùn)輸公司向b 商貿(mào)公司開具300 萬元的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。假設(shè) a 運(yùn)輸公司本月無其他收入和進(jìn)項(xiàng)，則應(yīng)繳增值稅 178378.38 元 (297297.30-118918.92) ，并以此 3 計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。b 商貿(mào)公司取得a 運(yùn)輸公司的300 萬元貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可按發(fā)票注明的增值稅額297297.30 元進(jìn)行認(rèn)證抵扣。二、試點(diǎn)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，從非試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理假設(shè) a 運(yùn)輸公司是試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人，c 運(yùn)輸公司是非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。財(cái)稅 ?2012

10、?71 號(hào)廢止了財(cái)稅 ?2011?111 號(hào)文附件二的規(guī)定，即 “試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過 500 萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 ”的規(guī)定。因此，目前試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人，既有可能是原來的代開票納稅人，也有可能是自開票納稅人。2.a 運(yùn)輸公司作為小規(guī)模納稅人，如符合國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅條件的，根據(jù)財(cái)會(huì)?2012?13號(hào)文件規(guī)定，作如下處理：借：銀行存款3000000.00 4 如 a 運(yùn)輸公司本月無其他業(yè)務(wù)收入，則本月應(yīng)繳納增值稅 54527.18 元（ 87378.64-34951.46 ），并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、

11、教育費(fèi)附加。同時(shí) a 運(yùn)輸公司要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。三、部分營改增交通運(yùn)輸企業(yè)剛接觸增值稅專用發(fā)票，為減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)嚴(yán)格按照 2012 年 8 月 24 日國家稅務(wù)總局 2012 42 號(hào)公告要求開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并對(duì)取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票按該公告要求進(jìn)行核對(duì)。 5 【篇三：交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度】交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用說明第號(hào)科目現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應(yīng)收款 ”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金 ”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借

12、記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳 ”進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)

13、科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記帳 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記帳 ”應(yīng)定期與 “銀行對(duì)帳單 ”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳 ”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)

14、折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷

15、 “外匯價(jià)差 ”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。第號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購 ”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款 ”科目，貸記

16、本科目。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書 ”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購 ”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請(qǐng)書 ”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等

17、科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記 “材料采購 ”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ” 科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置 “外埠存款 ”“銀行匯票 ”“銀行本票 ”“在途資金 ”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單

18、位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè) “信用證存款”明細(xì)科目核算。第號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 ”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款 ”科目。發(fā)放的股利，借記“銀

19、行存款 ”等科目，貸記 “投資收益 ”“其他應(yīng)收款 ”科目。企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款 ”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款 ”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益 ”科目。債券到期收回本息，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目和 “投資收益 ” 科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因營運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款 ”“運(yùn)輸收入 ”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期

20、，按收到的本息，借記 “銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的

21、銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貸記 “短期借款 ”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第號(hào)科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)因營運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、企業(yè)營運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”“其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到

22、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記 “應(yīng)收票據(jù) ”科目，貸記本科目。三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目；同時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ” 科目，同時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記 “管理費(fèi)用 ”

23、科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目。發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款 ”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記“應(yīng)收帳款 ”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。第號(hào)科目預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。收到所購物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記 “材料采購 ”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目，退回多付的貨款，借記 “銀行存

24、款 ”科目，貸記本科目。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的帳款直接記入 “應(yīng)付帳款 ” 科目的借方，不設(shè)本科目。三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目材料采購一、本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本。委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在 “委托加工材料 ”科

25、目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成：買價(jià)；運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等）；運(yùn)輸途中的合理損耗；入庫前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；應(yīng)由購入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。以上第、項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第、項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。三、本科目的使用方法如下：根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”“現(xiàn)金 ”“其他貨幣資金 ”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

26、的，購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記 “應(yīng)付票據(jù) ” 科目。材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”“現(xiàn)金 ”“應(yīng)付票據(jù) ”等科目。企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記 “預(yù)付帳款 ”科目。由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸支出 ”等科目。應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付帳款 ”或“其他應(yīng)收款

27、”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，查明原因后再作處理。月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記“材料 ”“燃料 ”“輪胎 ”“低值易耗品 ”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “材料成本差異 ”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記本科目，貸記 “材料成本差異 ” 科目。對(duì)于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應(yīng)分別

28、材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入帳，借記 “材料 ”“燃料 ”“輪胎 ”“低值易耗品 ”等科目，貸記 “應(yīng)付帳款 暫估應(yīng)付帳款 ”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款 ”“應(yīng)付票據(jù) ”等科目。對(duì)于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “應(yīng)付帳款 ”科目；按計(jì)劃成本，借記 “材料 ”“燃料 ”“輪胎 ”“低值易耗品 ”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫

29、的在途材料。五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)帳。六、材料的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對(duì)于某些品種不多，但占成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，材料計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。第號(hào)科目材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件

30、（備品備件）等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料 ”“輪胎 ”“低值易耗品 ”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“材料采購 ”“銀行存款 ”“預(yù)付帳款 ”“應(yīng)付帳款 ”“應(yīng)付票據(jù) ”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “材料成本差異 ”科目，貸記 “材料采購 ”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記 “輔助營運(yùn)費(fèi)用 ”“委托加工材料 ” 科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

31、材料成本差異。投資者投入的材料，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”等科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)計(jì)算材料成本差異。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料，借記 “運(yùn)輸支出 ”“裝卸支出 ”“堆存支出”“營運(yùn)間接費(fèi)用 ”“管理費(fèi)用 ”“委托加工材料 ”“在建工程 ”“其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出材料均按計(jì)劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記 “材料成本差異 ”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平

32、均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值）或計(jì)劃成本，先記入 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。四、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片）。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。五、本科目的期末余額，為期末庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。第號(hào)科目燃料一、本科目核算企業(yè)庫存和車（船）存的各種燃料，包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料的計(jì)劃成本或

33、實(shí)際成本。二、本科目可設(shè)置下列兩個(gè)明細(xì)科目：庫存；車（船）存。三、驗(yàn)收入庫的燃料比照 “材料 ”科目的有關(guān)規(guī)定，在 “燃料（庫存） ” 科目中核算。車（船）領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目車（船）存，貸記本科目（庫存）；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記 “運(yùn)輸支出 ”等科目，貸記本科目車（船）存。其他業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時(shí)，借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”“管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目（庫存）。月末，采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “運(yùn)輸支出 ”“其他業(yè)務(wù)支出 ”“管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “材料成本差異 ”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。四、本科目其他核算方法比照“材料 ”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。五、實(shí)行滿油箱制核算辦法的企業(yè)，可以不設(shè) “庫存 ”“車（船）存 ” 明細(xì)科目。第號(hào)科目輪胎一、本科目核算汽車運(yùn)輸企業(yè)在庫和在用輪胎外胎的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。非汽車運(yùn)輸單位所有的在庫輪胎外胎，可視同修理用零件，在“材料 ”科目內(nèi)核算。輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在 “材料 ”科目內(nèi)核算，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入運(yùn)輸成本。二、企業(yè)的輪胎采購和入庫的核算方法，與 “材料 ”科目的有關(guān)規(guī)定相同。三、領(lǐng)用輪胎