結(jié)算中心核算制度(共14頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上結(jié)算中心核算管理制度文件號(hào): 行文單位: 結(jié)算中心類別:管理密級(jí):普通閱讀者: 編制:審核:批準(zhǔn):版次：A頁(yè)數(shù):5生效日:1、內(nèi)部結(jié)算核算范圍 核算公司現(xiàn)金（不含費(fèi)用管理部備用金）、銀行存款、內(nèi)部貸款、長(zhǎng)短期借款、內(nèi)部存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用。2、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)核算基礎(chǔ)設(shè)置2.1 核算科目設(shè)置：一級(jí)核算科目設(shè)置根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，參照銀行業(yè)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)置二級(jí)核算科目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要設(shè)置2.2 會(huì)計(jì)科目名稱及使用說明2.2.1與內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目見下表：序號(hào)總帳科目備 注1銀行存款按開戶銀行及賬號(hào)設(shè)置明細(xì)科目2內(nèi)部貸款按申請(qǐng)借款的分子公司設(shè)置明細(xì)科目3短期借款下

2、設(shè)內(nèi)部借款明細(xì)科目，按分子公司開設(shè)明細(xì)科目4內(nèi)部存款按銀行設(shè)明細(xì)科目，設(shè)立內(nèi)部賬戶輔助核算5長(zhǎng)期借款下設(shè)內(nèi)部借款明細(xì)科目，按分子公司開設(shè)明細(xì)科目6本年利潤(rùn)7利潤(rùn)分配8財(cái)務(wù)費(fèi)用按財(cái)務(wù)費(fèi)用類別設(shè)明細(xì)科目2.2.2會(huì)計(jì)科目使用說明： 銀行存款本科目核算公司存入銀行的隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款，包括部份外幣存款，其借方核算銀行活期存款的增加，貸方核算銀行活期存款的減少。本科目月末借方余額反映公司實(shí)際在銀行的隨時(shí)可動(dòng)用款項(xiàng)。內(nèi)部貸款本科目核算分子公司因資金短缺而向母公司借支的款項(xiàng)。其借方核算母公司向分子公司提供的內(nèi)部借款，貸方核算分子公司歸還母公司的內(nèi)部借款。本科目月末借方余額反映子公司在公司內(nèi)部借款。內(nèi)部存

3、款本科目核算公司各分子公司在結(jié)算中心的內(nèi)部資金存款，各分子公司的業(yè)務(wù)往來均通過此科目核算，此科目按分子公司設(shè)置明細(xì)科目。其借方核算各開戶部門內(nèi)部資金存款的減少，貸方核算內(nèi)部資金存款的增加。月末貸方余額反映該部門在結(jié)算中心可動(dòng)用的資金存款余額，借方余額反映該部門在結(jié)算中心透支的資金余額。短期借款本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款，包括外部借款和內(nèi)部借款，本科目按借款銀行設(shè)置明細(xì)科目，其借方核算公司歸還的期限在一年以內(nèi)的銀行借款，貸方核算公司向銀行借入的期限在一年以內(nèi)的銀行借款。月末貸方余額反映公司尚未歸還的期限在一年以內(nèi)的銀行借款。長(zhǎng)期借款本科目核算公司從銀行借入的期限

4、在一年以上的銀行借款，本科目按借入銀行設(shè)置明細(xì)科目。其借方核算歸還的期限在一年以上的銀行借款，貸方核算向銀行借入的期限在一年以上的銀行借款。月末貸方余額反映尚末歸還的期限在一年以上的銀行借款。本年利潤(rùn)本科目核算結(jié)算中心開展資金存貸、辦理各類銀行結(jié)算業(yè)務(wù)等所產(chǎn)生的損益，本科目借方核算從“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入的費(fèi)用性支出，貸方核算年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配的全年財(cái)務(wù)費(fèi)用支出總額，平時(shí)月末借方余額表示結(jié)算中心本年度累計(jì)產(chǎn)生的總收益，年末無(wú)余額。利潤(rùn)分配本科目核算年末從“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入的年度損益額，借方金額反映累計(jì)損益額。財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算結(jié)算中心開展資金結(jié)算業(yè)務(wù)所發(fā)生的利息收支、手續(xù)費(fèi)支出、外幣匯兌損益等，

5、本科目下設(shè)“銀行存款利息收入”、“內(nèi)部存款利息支出”、“內(nèi)部貸款利息支出”、“內(nèi)部貸款利息收入”、“銀行手續(xù)費(fèi)”等明細(xì)科目，月末本科目一級(jí)科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”后無(wú)余額銀行存款利息收入明細(xì)科目核算由公司收到的銀行活期（定期）存款利息、其他貨幣資金利息，月末借方紅字余額反映累計(jì)發(fā)生的銀行利息收入。內(nèi)部存款利息支出明細(xì)科目核算集團(tuán)內(nèi)部存款本月實(shí)際發(fā)生的利息，月末借方余額反映本月累計(jì)發(fā)生的支出。內(nèi)部貸款利息支出明細(xì)科目核算公司集團(tuán)內(nèi)部貸款本月實(shí)際發(fā)生的利息，月末借方余額反映本月累計(jì)發(fā)生的內(nèi)部貸款支出。內(nèi)部貸款利息收入明細(xì)科目核算公司集團(tuán)內(nèi)部貸款本月實(shí)際發(fā)生的利息收入，月末借方紅字余額反映本月累計(jì)發(fā)

6、生的內(nèi)部貸款收入。銀行手續(xù)費(fèi)明細(xì)科目核算公司辦理其他銀行票據(jù)業(yè)務(wù)（支票、電匯、銀行匯票、網(wǎng)上銀行付款等）時(shí)，向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，月末借方余額反映累計(jì)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后，月末財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)無(wú)余額。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目設(shè)置備查薄，詳細(xì)登記各種資料（詳細(xì)表格附后），背書、到期托收或到期付款時(shí)在備查薄中逐筆注銷。2.3 原始憑證設(shè)置根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要結(jié)算中心設(shè)置“內(nèi)部存貸款利息結(jié)算單”及“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單”兩種自制原始憑證，“內(nèi)部存貸款利息結(jié)算單”作為內(nèi)部存貸款利息結(jié)算時(shí)使用，“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單”作為公司各分子公司之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)進(jìn)行資金結(jié)算使用，其樣式附后。3內(nèi)部結(jié)算

7、會(huì)計(jì)核算流程及相應(yīng)的帳務(wù)處理3.1 內(nèi)部結(jié)算流程，詳見內(nèi)部結(jié)算流程圖3.2相關(guān)賬務(wù)處理3.2.1建立了銀行資金池的相關(guān)賬務(wù)處理（一）子公司對(duì)外收款資金由銀行從子公司二級(jí)賬戶自動(dòng)上劃到結(jié)算中心一級(jí)結(jié)算戶結(jié)算中心：每周匯總做賬借：銀行存款-XX銀行 貸：內(nèi)部存款-XX銀行-XX子公司子公司：借：銀行存款-XX銀行 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款-客戶借：內(nèi)部存款-XX銀行-結(jié)算中心 貸：銀行存款-XX銀行 賬務(wù)處理單據(jù)：銀行回單、銀行流水對(duì)賬單（二）子公司對(duì)外付款資金由銀行從結(jié)算中心一級(jí)賬戶自動(dòng)下?lián)艿阶庸径?jí)賬戶 結(jié)算中心：每周匯總做賬借：內(nèi)部存款-XX銀行-XX子公司 貸：銀行存款-XX銀行 子公司

8、：借：銀行存款-XX銀行 貸：內(nèi)部存款-XX銀行-結(jié)算中心借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款-供應(yīng)商 貸：銀行存款-XX銀行 賬務(wù)處理單據(jù)：付款審批單等相關(guān)原始單據(jù)、銀行回單、銀行流水對(duì)賬單（三）內(nèi)部存款利息結(jié)算中心：一級(jí)結(jié)算戶收銀行存款利息（銀行只在一級(jí)賬戶計(jì)息）借：銀行存款-XX銀行 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-內(nèi)部存款利息收入（紅字）子公司：借：內(nèi)部存款XX銀行-結(jié)算中心 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-內(nèi)部存款利息收入（紅字）賬務(wù)處理單據(jù)：結(jié)算中心內(nèi)部存貸款利息結(jié)算單（四）內(nèi)部貸款劃轉(zhuǎn)結(jié)算中心：內(nèi)部貸款支付銀行為資金池所在銀行借：內(nèi)部貸款-XX銀行-XX子公司 貸：銀行存款-XX銀行 借：銀行存款-XX銀行 貸：內(nèi)部存款-XX

9、銀行-XX子公司 子公司：借：銀行存款-XX銀行 貸：短期借款-內(nèi)部借款-結(jié)算中心借：內(nèi)部存款-XX銀行-結(jié)算中心 貸：銀行存款-XX銀行（五）內(nèi)部貸款利息收取不產(chǎn)生實(shí)體資金流動(dòng)結(jié)算中心：借：內(nèi)部存款 -XX銀行-XX子公司內(nèi)部賬戶 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-內(nèi)部貸款利息收入（紅字）子公司：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/開發(fā)成本-內(nèi)部貸款利息支出 貸：內(nèi)部存款-XX銀行-XX內(nèi)部賬戶賬務(wù)處理單據(jù)：結(jié)算中心內(nèi)部存貸款利息結(jié)算單3.2.2未建立銀行資金池的相關(guān)賬務(wù)處理(一)資金上劃，由子公司出納手動(dòng)上劃結(jié)算中心：借：銀行存款 -XX銀行-XX子公司 貸：內(nèi)部存款-XX銀行-XX子公司子公司：借：內(nèi)部存款-XX銀行-結(jié)算中心

10、貸：銀行存款-收入戶賬務(wù)處理單據(jù)：銀行轉(zhuǎn)賬回單（二）資金下?lián)?，由結(jié)算中心資金調(diào)度手動(dòng)下?lián)芙Y(jié)算中心借：內(nèi)部存款-XX銀行-XX公司 貸：銀行存款-XX銀行-XX公司子公司：借：銀行存款-支出戶 貸：內(nèi)部存款-XX銀行-結(jié)算中心（三）存款利息，賬務(wù)處理同建立了資金池的存款利息相關(guān)賬務(wù)處理（四）內(nèi)部貸款：只能貸給同行內(nèi)部戶結(jié)算中心：借：內(nèi)部貸款-XX公司 貸：內(nèi)部存款-XX銀行-XX公司子公司：借：內(nèi)部存款-XX銀行-結(jié)算中心 貸：短期借款-內(nèi)部借款-結(jié)算中心（五）內(nèi)部貸款利息，賬務(wù)處理同建立了銀行資金池的內(nèi)部貸款利息處理（六）內(nèi)部結(jié)算，賬務(wù)處理同建立了銀行資金池的內(nèi)部結(jié)算處理。賬務(wù)處理單據(jù)：結(jié)算中

11、心內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單3.2.3期末損益結(jié)轉(zhuǎn)1、月末結(jié)算中心結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目2、年末結(jié)算中心結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn) 4 結(jié)算中心報(bào)表結(jié)算中心報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。4.1資產(chǎn)負(fù)債表4.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式（附后）4.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法貨幣資金：根據(jù)銀行活期存款科目余額之和填列；內(nèi)部貸款：根據(jù)內(nèi)部短期放款余額填列；短期借款：根據(jù)銀行短期貸款科目余額填列；一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：根據(jù)銀行長(zhǎng)期貸款科目中一年內(nèi)到期的借款部分之和填列；長(zhǎng)期借款：根據(jù)銀行長(zhǎng)期貸款科目余額扣除一年內(nèi)到期的部分填列；未分配利潤(rùn)：根據(jù)利潤(rùn)分配科目期末余額填列（

12、借方余額填列負(fù)數(shù)）；4.2利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表4.2.1利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的基本格式（附后）4.2.2利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的編制方法利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表本期數(shù)的填制方法如下：財(cái)務(wù)費(fèi)用：據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生額填列；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生額的負(fù)數(shù)填列；利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、可供分配的利潤(rùn)、可供股東分配的利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)：均以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)填列；4.3現(xiàn)金流量表4.3.1現(xiàn)金流量表的基本格式（附后）5對(duì)帳為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，結(jié)算中心每月月末或月初定期組織核對(duì)相關(guān)帳務(wù)。5.1銀行存款的核對(duì)對(duì)于裝有網(wǎng)上銀行的，結(jié)算會(huì)計(jì)于次月1日核對(duì)銀行活期存款及其他貨幣資金,未裝網(wǎng)上銀行的，于次月第一個(gè)工作日向銀行咨詢余額，對(duì)

13、于未達(dá)帳項(xiàng)及時(shí)與銀行聯(lián)系，取得單據(jù)于當(dāng)月入帳。結(jié)算會(huì)計(jì)根據(jù)銀行對(duì)帳單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 于次月10日編制完畢并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核存檔。5.2內(nèi)部存款的核對(duì)資金會(huì)計(jì)每月組織各分子公司相關(guān)會(huì)計(jì)，核對(duì)結(jié)算中心與各成員單位相關(guān)內(nèi)部賬戶余額,于次月4日前核對(duì)完畢，并編制內(nèi)部存款余額調(diào)節(jié)表。要求結(jié)算中心各賬戶與各成員單位內(nèi)部存款必須一致。6 附加說明6.1 本規(guī)范從2012年4月1日起執(zhí)行。6.2 本規(guī)定由財(cái)務(wù)本部起草，并負(fù)責(zé)解釋與歸口管理。7、附件: 附件一: 內(nèi)部存貸款利息結(jié)算單內(nèi)部存（貸）款利息結(jié)算單年 月 日 附件共 頁(yè)制單： 付款單位會(huì)計(jì)： 結(jié)算中心會(huì)計(jì)： 收款單位會(huì)計(jì)： 付款人名稱收款人名稱

14、付款人賬號(hào)收款人賬號(hào)本金利率起息日止息日摘要金 額千百十萬(wàn)千百十元角分合 計(jì)金額大寫： 仟 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 附件二：內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 賬 通 知 單No: 年 月 日 收款單位名稱：收款單位賬號(hào)：付款單位名稱：付款單位賬號(hào)：摘 要金 額附送單據(jù)千百十萬(wàn)千百十元角分 合 計(jì)金額大寫： 仟 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分收款單位會(huì)計(jì)： 結(jié)算中心會(huì)計(jì)： 付款單位會(huì)計(jì)： 制單人： 收款單位會(huì)計(jì)： 結(jié)算中心會(huì)計(jì)： 付款單位會(huì)計(jì)： 制單人：附表三：結(jié)算中心報(bào)表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)企01表編制單位：結(jié)算中心 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)

15、流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款其他貨幣資金應(yīng)付票據(jù)短期投資應(yīng)付帳款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款應(yīng)收股利應(yīng)付工資應(yīng)收利息應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)收帳款應(yīng)付股利其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金預(yù)付帳款其他應(yīng)交款應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)付款存貨預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期長(zhǎng)期債權(quán)投資一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部存款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) - - 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) - - 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)付債劵長(zhǎng)期投資合計(jì)長(zhǎng)期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)：專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)原價(jià)其他長(zhǎng)期負(fù)債 減：累計(jì)折舊 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) - - 固定資產(chǎn)凈值 - - 遞延稅項(xiàng)： 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備遞延稅款貸項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額 - - 負(fù)

16、債合計(jì) - - 工程物資 股東權(quán)益：在建工程股本(上級(jí)撥入資金）固定資產(chǎn)清理 減：已歸還投資 固定資產(chǎn)合計(jì) - - 股本凈額 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：資本公積 無(wú)形資產(chǎn)盈余公積 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 其中：法定公益金 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)未分配利潤(rùn) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)： 遞延稅項(xiàng)： 股東權(quán)益合計(jì) - - 遞延稅款借項(xiàng)資 產(chǎn) 總 計(jì) - - 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) - - 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 會(huì)企02表編制單位：結(jié)算中心 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月本年累計(jì)項(xiàng) 目本月本年累計(jì)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 加：年初未分配利潤(rùn) 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他轉(zhuǎn)入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加六、可供分配的利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) - - 減：提取法定盈余公

17、積 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 提取法定公益金 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用七、可供股東分配的利潤(rùn) 管理費(fèi)用 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 財(cái)務(wù)費(fèi)用 提取任意盈余公積三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 應(yīng)付普通股股利 加：投資收益 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 補(bǔ)貼收入八、未分配利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額 減：所得稅五、凈利潤(rùn)現(xiàn) 金 流 量 表年 月 日 編制單位：結(jié)算中心 單位：元 項(xiàng) 目附注本日本日累計(jì) 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到到期應(yīng)收銀行承兌匯票的現(xiàn)金收到子公司的現(xiàn)金收到關(guān)聯(lián)單位的現(xiàn)金收到中發(fā)公司現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 入 小 計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅款 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付子公司的現(xiàn)金支付關(guān)聯(lián)單位的現(xiàn)金支付中發(fā)公司現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 出 小 計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 入 小 計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 出 小 計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)