流轉(zhuǎn)稅實(shí)戰(zhàn)演練

1、第二章流轉(zhuǎn)稅實(shí)戰(zhàn)演練1解答：業(yè)務(wù) 1 進(jìn)項(xiàng)稅=3000X11%=330元業(yè)務(wù) 2:進(jìn)項(xiàng)稅=140000X17%+5000< 11%=24350元業(yè)務(wù) 3:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=70000-2790 >17%+2790< 11%=11732.6元業(yè)務(wù) 4:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=430000X13%+1500& 1+13%>13%=57625.66元業(yè)務(wù) 5:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39000-1 + 17%X17%=5666.67元業(yè)務(wù) 6:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35100-1 + 17%X17%=5100元 那么12021年11月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =57625.66+5666.67+5100=68392.33元

2、2 2021年11月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+24350=24680元3 2021年11月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為11732.6元42021年11月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額 =68392.33-24680-11732.6=55444.93 元2.解答:進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅 23.07> 20%=4.61應(yīng)繳納消費(fèi)稅=70X 30%- 2 > 30% 23.07 + 4.61 - 1- 30% >3 0%+ 20> 30%- 12> 30%= 6.13 萬(wàn)元3解答:金融商品的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?按賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額； 證券公司給客戶(hù)的折扣額與 向客戶(hù)收取的傭金額在同

3、一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè) 稅。5 月該證券公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 = 15-10 > 60000> 80%> 5%+49500>0 5%=36750元4.解答: 小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅: 進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15X 30 = 450 萬(wàn)元 進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)= 450 X 2%= 9 萬(wàn)元 進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)=450 + 9X 3%o= 1.38 萬(wàn)元 進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅:關(guān)稅完稅價(jià)格= 45091.38 =460.38萬(wàn)元應(yīng)繳納關(guān)稅= 460.38 X 60%= 276.23 萬(wàn)元 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:消費(fèi)稅組

4、成計(jì)稅價(jià)格=460.38 + 276.23 -1 9% = 809.46 萬(wàn)元應(yīng)繳納消費(fèi)稅= 809.46 X9%= 72.85萬(wàn)元 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅:應(yīng)繳納增值稅= 809.46 X 17%= 137.61 萬(wàn)元第三章所得稅實(shí)戰(zhàn)演練1.解答：李某分得：300000 - 5 = 60000 元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000 X 20% 3750= 8250 元2.解答：工資薪金所得抵免限額= 500004800 X 30%2755 X6=64830 元已由分支機(jī)構(gòu)代扣代繳稅額=10000X 6= 60000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得抵免限額= 40000X 120%X 30%2000

5、= 7600元，在境外已經(jīng)繳 納稅款 10000 元。抵免限額=64830+7600 = 72430 元境外實(shí)際繳納稅款= 60000+10000= 70000 元 所以在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為 2430元。3.解答：1 投資收益中屬于應(yīng)納稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=116-86=30萬(wàn)元注釋?zhuān)?投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資， 其取得的資產(chǎn)中， 相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回； 分配支付額超過(guò)投資本錢(qián)局部的金額屬于會(huì)計(jì)上的投資收益， 其中相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的局部，應(yīng)確認(rèn)為股息所得稅法規(guī)定為所得稅的免稅工程 ；其余局部確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

6、2 外購(gòu)設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90 X 1-5%- 10- 12X 8=84.3 萬(wàn)元3 接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5 萬(wàn)元 4向貧困山區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：注釋?zhuān)?此題所述的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先將企業(yè)賬目處理中 的不正確之處進(jìn)行賬簿調(diào)整即購(gòu)置設(shè)備、接受捐贈(zèng) ；然后再進(jìn)行納稅調(diào)整。公益捐贈(zèng)稅前扣除限額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn)X 12%= 170+58.5+84.3 X 12%=312.8 X 12%=37.54 萬(wàn)元實(shí)際捐贈(zèng)額 =80萬(wàn)元實(shí)際捐贈(zèng)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 =80-37.54=42.46萬(wàn)元 5公司 2021

7、年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 = 170-86-49-15+58.5+84.3+42.46 X 25%-42.5已納)+49 -( 1-15% )X( 25%-15%)境外補(bǔ)稅=205.26 X 25%-42.5+5.76=14.58 (萬(wàn)元)第四章資源稅實(shí)戰(zhàn)演練1解答：應(yīng)納資源稅=100X 6+ 200+50X 3=1350 萬(wàn)元2解答：該煤礦2021年12月應(yīng)納資源稅=240X 600X 6%= 8640 萬(wàn)元3解答：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000X 3-4 X 4 = 9000 元4解答：占用花圃改造果園， 不繳納耕地占用稅； 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅， 按照當(dāng)?shù)厥褂枚?額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納

8、耕地占用稅=100X 25X 50%= 1250 元5.解答： 1房地產(chǎn)公司直接銷(xiāo)售可售建筑面積已到達(dá)80%，剩余 20%局部對(duì)外投資，視同銷(xiāo)售。已完成全部銷(xiāo)售，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。2允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000X 15%= 8400萬(wàn)元 3允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=20000X 5%X 17%3%2%= 1120萬(wàn)元 4允許扣除的工程全額合計(jì)= 840050001000 84005000 X 5%1120 84005000 X 20%=1440067011202680= 18870萬(wàn)元收入合計(jì)=20000 - 80% X 20% + 80% =

9、25000 萬(wàn)元增值率=25000- 18870- 18870X 100% = 32.49%土地增值稅= 6130X 30%= 1839萬(wàn)元補(bǔ)繳土地增值稅= 1839-600= 1239萬(wàn)元第五章財(cái)產(chǎn)稅實(shí)戰(zhàn)演練1解答：應(yīng)納房產(chǎn)稅 3000-1000 X 1-20%X1.2%+1000X1-20%X1.2%/12X3+5X9X 12%=27萬(wàn)元2解答：應(yīng)繳納車(chē)船稅= 12.4X10X8012X1000X9/12=18920元3.解答：采取分期付款方式購(gòu)置房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、 房屋所有權(quán)的， 應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià) 款計(jì)征契稅，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋， 裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；自 2021 年 10 月 1

10、日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)置 90 平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此甲某應(yīng)繳納契稅=(60+ 10)X 1% 0.7 (萬(wàn)元)第六章行為目的稅實(shí)戰(zhàn)演練1解答： 技術(shù)合同單對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬貼花。應(yīng)繳納印花稅=200X 0.3 %°x 10000+ (300+100)x 0.3 %°x 10000=1800 (元)2.(1) 計(jì)稅依據(jù)=(234000 + 550 + 1000 + 3000 + 1300)-( 1 + 17%) = 205000 (元)(2) 應(yīng)納稅額=205000 X 10% 20500 (元

11、)3解答：出口退還流轉(zhuǎn)稅， 不退還城建稅和教育費(fèi)附加， 進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加； 應(yīng)交納城建稅和教育費(fèi)附加=200X( 5%+ 3% + ( 500- 340)X 5%X( 5%+ 3% = 16.64 (萬(wàn)元)第七章稅收征管法實(shí)戰(zhàn)演練1.解答： 甲公司的股東發(fā)生變化，辦理變更稅務(wù)登記，對(duì)外投資發(fā)生變化不屬于稅務(wù)登記內(nèi)容， 乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)。2.解答：第 1 項(xiàng)處理正確，符合規(guī)定；第 2 項(xiàng)處理不正確，對(duì)納稅人采取稅收保全措施需要縣級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)；第 3 項(xiàng)處理正確，分立時(shí)有未繳清的稅款，分立后的納稅人負(fù)有連帶責(zé)任；第 4 項(xiàng)處理正確；第 5 項(xiàng)處理不正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)

12、需要經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局 局長(zhǎng)批準(zhǔn)， 方可查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。3第一項(xiàng)處理不符合規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任未繳或者少繳稅款； 3 年內(nèi)；補(bǔ)繳稅款，不 得加收滯納金，也不得罰款。第二項(xiàng)處理符合規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，本例結(jié)算稅款是2021年8月，到2021年12月已經(jīng)超過(guò)3年，故無(wú)法申請(qǐng)退回稅款。第三項(xiàng)，稅局的處理是正確的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān) 保，然后可以依法申請(qǐng)行政

13、復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處分決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。4.解答：1甲發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期 仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)， 逾期仍未申報(bào)，造成了不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果，構(gòu)成了逃避繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款 50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2稅務(wù)所未經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)就采取強(qiáng)制

14、執(zhí)行措施； 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有要求聽(tīng)證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽(tīng)其申訴； 稅務(wù)所核定甲某的應(yīng)納稅款為1000元，而扣押了甲某價(jià)值1500元的一批服裝，扣押貨物的價(jià)值超過(guò)了應(yīng)納稅款的價(jià)值； 所扣押的商品未依法拍賣(mài)或變賣(mài)，而自行委托商店銷(xiāo)售。第八章稅務(wù)行政法實(shí)戰(zhàn)演練解答：申請(qǐng)人是亞利廚具公司，而非朱某。2.解答：行政復(fù)議決定作出前，申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意， 可以撤回。申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請(qǐng)。但是，申請(qǐng)人能夠證明撤回行政復(fù)議申請(qǐng)違背其真實(shí)意思表示的除外。那么如果該公司能夠證明撤回復(fù)議申請(qǐng)違背其真實(shí)意思表示，那么可以同一事實(shí)和理由再次對(duì)該處分決定提出復(fù)議申請(qǐng)。3.解答：1市國(guó)稅局應(yīng)受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)。納稅人對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具 體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，故管轄范圍正確。