出口貨物退(免)稅單證備案管理制度(暫行)

1、.1.2 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。出口貨物退財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明。（免）稅有關(guān)單證備案說明。（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；定的補充合同等；（二）出口貨物明細

2、單；（二）出口貨物明細單； （三）出口貨物裝貨單；（三）出口貨物裝貨單；（四）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、（四）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。等承運人出具的貨物收據(jù)）。l單證說明單證說明.3.4 第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫出口貨物備案單證目錄。 第二種方式： 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在出口貨物備案單證目錄“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證

3、存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業(yè)。.5 我省出口企業(yè)的單證備案應(yīng)采取第一種方式，并應(yīng)存放在財務(wù)部門。若出口企業(yè)情況特殊需采取第二種方式的，需報經(jīng)市局出口退稅管理部門批準。為便于備案單證與退稅申報資料的核對，我省對出口貨物備案單證目錄作了適當(dāng)調(diào)整，增加了備案單證對應(yīng)的出口報關(guān)單號、所屬期等內(nèi)容，各地也可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H，作必要調(diào)整。l備案單證目錄.6 有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，必須采取第一種方式備案單證：1.納稅信用等級評定為C級或D級；2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登

4、記的；3.財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；4.辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。.7 備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。 對于第一條所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在出口貨物備案單證目錄“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。 除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損

5、毀。保存期5年。.8 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責(zé)范圍。在進行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進行檢查。同時，各地稅務(wù)機關(guān)退稅部門應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專職崗位，負責(zé)出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。 .9 對于出口企業(yè)有六種情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可要求出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。對備案單證，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重核對以下內(nèi)容：（一）備案單證所列購進、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價與出口企業(yè)申報出口退稅資料的內(nèi)容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運輸單據(jù)的問題。（二）備案單證開具的時間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理。如，是否存在購銷合同簽定時間與貨物運輸、報關(guān)時間順序不一致等。（三）出口貨物明細單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容是否一致。凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。.10 出口企業(yè)未按要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條的規(guī)定處罰。 六十條.11 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰