第五章固定資產(chǎn)1

1、整理ppt1第五章、固定資產(chǎn)第五章、固定資產(chǎn)整理ppt2二、固定資產(chǎn)的增加二、固定資產(chǎn)的增加 （一）（一）Q：取得固定資產(chǎn)的方式有哪些？：取得固定資產(chǎn)的方式有哪些？ 需要安裝需要安裝 1、購(gòu)入、購(gòu)入 不需要安裝不需要安裝 2、投資者投入、投資者投入 3、接受捐贈(zèng)、接受捐贈(zèng) 4、盤(pán)盈、盤(pán)盈整理ppt3 （二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置 1、固定資產(chǎn)：、固定資產(chǎn)： 核算持有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值核算持有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 2、工程物資：、工程物資： 核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資價(jià)值核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資價(jià)值 3、在建工程：、在建工程： 核算企業(yè)基建、更新、改造等在建工程發(fā)核算企業(yè)基建、更新、改造等在

2、建工程發(fā)出的支出出的支出整理ppt4 4、實(shí)收資本：、實(shí)收資本： 核算投資者實(shí)際投入企業(yè)的的資本。核算投資者實(shí)際投入企業(yè)的的資本。 例：收到例：收到X企業(yè)投入固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，企業(yè)投入固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，協(xié)商價(jià)值為協(xié)商價(jià)值為200 000元作為投入資本入股。元作為投入資本入股。 5、資本公積：、資本公積： 核算超過(guò)法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。核算超過(guò)法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。 例：例：18日收到捐贈(zèng)設(shè)備價(jià)值日收到捐贈(zèng)設(shè)備價(jià)值120 000元，元，31日經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積日經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積100 000元轉(zhuǎn)增元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。注冊(cè)資本。整理ppt5 （三）核算過(guò)程：（三）核算過(guò)程：

3、【例【例5-1 】 合安公司以銀行存款購(gòu)入不需要安裝合安公司以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款6 000元，支付增值稅款元，支付增值稅款1 020元，另支付運(yùn)輸費(fèi)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)100元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)120元。元。 【例【例5-2】 合安公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安合安公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，買價(jià)裝的設(shè)備，買價(jià)30000元，支付的增值稅款元，支付的增值稅款5100元、運(yùn)輸費(fèi)元、運(yùn)輸費(fèi)400元、包裝費(fèi)元、包裝費(fèi)500元。該設(shè)備由供貨元。該設(shè)備由供貨商負(fù)責(zé)安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)商負(fù)責(zé)安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3600元。元。整理ppt6 （三）核算過(guò)程：

4、（三）核算過(guò)程： 【例【例5-3】 合安公司收到中日公司投入的甲設(shè)備合安公司收到中日公司投入的甲設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估后投資各方確認(rèn)的價(jià)值一臺(tái)，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估后投資各方確認(rèn)的價(jià)值為為10 000元。元。 【例【例5-4】合安公司接受夏康公司捐贈(zèng)管理用的電】合安公司接受夏康公司捐贈(zèng)管理用的電子設(shè)備一臺(tái)，根據(jù)夏康公司提供的發(fā)票上標(biāo)明的子設(shè)備一臺(tái)，根據(jù)夏康公司提供的發(fā)票上標(biāo)明的金額為金額為40000元，以及合安公司為此以銀行存款元，以及合安公司為此以銀行存款支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、 安裝調(diào)試費(fèi)等共計(jì)安裝調(diào)試費(fèi)等共計(jì)3000元（假定該資產(chǎn)未涉及應(yīng)交所得稅）。元（假定該資產(chǎn)未涉

5、及應(yīng)交所得稅）。 整理ppt7 【例【例5-5】合安公司在固定資產(chǎn)清查中，發(fā)】合安公司在固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)有賬外電機(jī)一臺(tái)，同類電機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格現(xiàn)有賬外電機(jī)一臺(tái)，同類電機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格為為8000元，估計(jì)還有四成新。盤(pán)盈的電機(jī)元，估計(jì)還有四成新。盤(pán)盈的電機(jī)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作企業(yè)收益。經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作企業(yè)收益。整理ppt8【例【例5-1】：】：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 7 240貸：銀行存款貸：銀行存款 7 240 【例【例5-2】：】：（1）支付設(shè)備價(jià)、稅、費(fèi)款時(shí)：）支付設(shè)備價(jià)、稅、費(fèi)款時(shí)： 借：在建工程借：在建工程安裝工程（安裝工程（設(shè)備）設(shè)備）36000貸：銀行存款貸：銀行存款36000（2）支付

6、安裝費(fèi)時(shí)：）支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程借：在建工程安裝工程（安裝工程（設(shè)備）設(shè)備） 3600貸：銀行存款貸：銀行存款 3600（3）設(shè)備安裝完畢交付驗(yàn)收使用時(shí)：）設(shè)備安裝完畢交付驗(yàn)收使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 39600貸：在建工程貸：在建工程安裝工程（安裝工程（x設(shè)備）設(shè)備） 39600整理ppt9【例【例5-3】：】： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 （股本）（股本） 10000【例【例5-4】：】：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備電子設(shè)備 43000貸：銀行存款貸：銀行存款 3000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 40000整理ppt10例例5-5：（1）未

7、審批，盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：）未審批，盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)： 盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值磨損額盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值磨損額=800060%= 4 800 盤(pán)盈固定資產(chǎn)價(jià)值盤(pán)盈固定資產(chǎn)價(jià)值=80004800=3200 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)電機(jī)電機(jī) 3200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3200 （2）經(jīng)批準(zhǔn)盤(pán)盈轉(zhuǎn)作企業(yè)收益時(shí)：）經(jīng)批準(zhǔn)盤(pán)盈轉(zhuǎn)作企業(yè)收益時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3200 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)盤(pán)盈 3200 整理ppt11習(xí)題：習(xí)題：1、6月月5日萬(wàn)友公司接受信明公司投資轉(zhuǎn)

8、入日萬(wàn)友公司接受信明公司投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備的原價(jià)為設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備的原價(jià)為56萬(wàn)，已折舊萬(wàn)，已折舊166 200元，雙方經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值為元，雙方經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值為423 800元，元，占萬(wàn)友公司注冊(cè)資本占萬(wàn)友公司注冊(cè)資本30%（注冊(cè)資本（注冊(cè)資本100萬(wàn)萬(wàn)元）相關(guān)的賬務(wù)處理。元）相關(guān)的賬務(wù)處理。整理ppt12 2、X公司接受捐贈(zèng)一批設(shè)備價(jià)值公司接受捐贈(zèng)一批設(shè)備價(jià)值100 000，所得稅所得稅25 000。 企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)依稅法應(yīng)繳納相應(yīng)企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)依稅法應(yīng)繳納相應(yīng)的所得稅。的所得稅。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 125 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 000 應(yīng)交

9、稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（遞延所應(yīng)交所得稅（遞延所得稅負(fù)債）得稅負(fù)債）25 000整理ppt13 3、醒醒公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的的設(shè)備，、醒醒公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的的設(shè)備，價(jià)款價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用材料一批，價(jià)值用材料一批，價(jià)值2.4萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅為增值稅為4080元，安裝人員工資費(fèi)用為元，安裝人員工資費(fèi)用為4800元。公司的賬務(wù)處理。元。公司的賬務(wù)處理。整理ppt14本節(jié)小結(jié) 1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)：、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)： 借：固定資

10、產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 入賬價(jià)值入賬價(jià)值=買價(jià)買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)+合理支出合理支出 2、購(gòu)入需要安裝的、購(gòu)入需要安裝的 （1）購(gòu)入時(shí)：借：在建工程）購(gòu)入時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）支付安裝費(fèi)：借：在建工程）支付安裝費(fèi)：借：在建工程 貸：銀行貸：銀行存款存款 （3）交付使用：借：固定資產(chǎn)）交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工貸：在建工程程整理ppt15 3、接受投資、接受投資 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 4、接受捐贈(zèng)（有所得稅）、接受捐贈(zèng)（有所得稅） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（遞延所得稅應(yīng)交所得

11、稅（遞延所得稅負(fù)債）負(fù)債） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)利得整理ppt16 5、盤(pán)盈、盤(pán)盈 （1）未審批）未審批 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 （2）經(jīng)批準(zhǔn)）經(jīng)批準(zhǔn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)盤(pán)盈 整理ppt17 三、在建工程三、在建工程 1、自營(yíng)基建工程、自營(yíng)基建工程 （1）購(gòu)入為工程專用材料、專用設(shè)備：）購(gòu)入為工程專用材料、專用設(shè)備： 借：工程物資借：工程物資專用材料專用材料 351000 專用設(shè)備專用設(shè)備 23400

12、0 貸：銀行存款貸：銀行存款585000 整理ppt18 （2）基建工程領(lǐng)用專用材料、專用設(shè)備：）基建工程領(lǐng)用專用材料、專用設(shè)備： 借：在建工程借：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車間工程）建筑工程（生產(chǎn)車間工程） 585 000 貸：工程物資貸：工程物資專用材料專用材料 351 000 專用設(shè)備專用設(shè)備 234 000整理ppt19 （3）基建工程領(lǐng)用原材料：）基建工程領(lǐng)用原材料： 借：在建工程借：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車間工建筑工程（生產(chǎn)車間工程）程） 46800 貸：原材料貸：原材料材料材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）額轉(zhuǎn)出） 6800整理ppt20

13、（4）基建工程支付工程人員工資：）基建工程支付工程人員工資： 借：在建工程借：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車間工建筑工程（生產(chǎn)車間工程）程） 120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000 （5）基建工程承擔(dān)的供水車間勞務(wù)：）基建工程承擔(dān)的供水車間勞務(wù)： 借：在建工程借：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車間工建筑工程（生產(chǎn)車間工程）程） 18000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（供輔助生產(chǎn)成本（供水車間）水車間） 18000整理ppt21 （6）基建工程完工驗(yàn)收并交付使用：）基建工程完工驗(yàn)收并交付使用： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（生產(chǎn)車間）（生產(chǎn)車間） 貸：在建工程貸：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車建筑工程（生產(chǎn)車間工程）間工程） 758100整理ppt22