新個稅專項(xiàng)附加扣除問題歸納

1、新個稅專項(xiàng)附加扣除問題歸納一、子女教育專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？答:孩子的父母，包扌舌親生父母、養(yǎng)父母、繼父母。2. 怎么扣？答：父母親其中一方每月扣100 0元,或者父母親雙方各扣5 00 yc °3. 扣多久？答:從孩子年滿3歲（不論是否入園），直到博士研究生畢業(yè)期間都可以扣。4. 未滿三歲的子女，是否可以扣除？答：不可以。3歲以前是嬰幼兒的撫養(yǎng)階段。這個階段重在撫養(yǎng)而不是教育。5. 在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？答：可以扣，不論是在境內(nèi)或是境外接受教育；不論是接受的是公辦教育還是民辦教育，都可以按照規(guī)定扣除。6. 在孩子不同教育階段的寒暑假期間能否扣除？答：寒暑假期間可

2、以繼續(xù)扣除。7. 孩子因病休學(xué)期間能否繼續(xù)扣除呢？答：休學(xué)期間只要學(xué)籍保留，就可以繼續(xù)扣除。8. 父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰來享受政策？答:孩子的父親和母親雙方協(xié)商后，按照現(xiàn)有政策扣除。9. 注意事項(xiàng)。父母雙方的扣除方式一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。二、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？答：自己能扣所有符合條件的繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育、技能人員 職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。本科（含）以下 繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支岀可以選擇讓父母按照子女教育扣除。如果 選擇父母按照子女教育支出扣，自己就不能同時再按照繼續(xù)教育學(xué)歷 （學(xué)位）支出扣了，兩者只能選其一。2. 怎么扣

3、？答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月 4 0 0元定額扣；技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教 育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年一次性定額扣3600元（預(yù)扣預(yù)繳時 可以扣除）。3. 扣多久？答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出最長扣4年（48個月）；技能人員 職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出在取得證書的當(dāng) 年扣一次。4. 如何判斷哪些屬于技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼 續(xù)教育？答：具體范圍見人力資源社會保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的 通知（人社部發(fā)（ 201 7 ） 68號）。5 如果一個學(xué)歷繼續(xù)教育畢業(yè)后,換了個專業(yè)再讀，還能再扣除嗎？ 答：可

4、以。但是如果同時參加兩個學(xué)歷繼續(xù)教育，當(dāng)年只能享受一個 扣除。6如果一年同時取得兩個符合條件的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可以 享受雙倍扣除3600嗎？答：不可以。一年只能享受一個職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。但是你可以 在下一年再取得一個符合條件的證書，這樣就可以在下一年再享受 一次扣除360 0元。三、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除1 .誰能扣？答：自己能扣自己的，也可以扣除配偶和子女的符合條件的大病醫(yī)療 支出。2. 什么時候扣？答:在年度匯算清繳時扣除，預(yù)扣預(yù)繳時暫不能扣。3. 扣多少？答：一個年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報 銷后，在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的累計(jì)超過1 5000元的部分，在 8

5、0000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4. 什么是大病，有范圍界定嗎？答：沒有范圍界定，如果住院治療發(fā)生的與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用, 在醫(yī)保報銷后的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自己負(fù)擔(dān)的超過1 5000元，就可 以扣除。5. 一個年度內(nèi)納稅人自己、配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累 加扣除？答：不可以累加扣除，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算范圍內(nèi)自付部分的扣除額。6. 孩子的大病醫(yī)療支出能否在父母雙方分?jǐn)偪鄢?？答：不可以分?jǐn)偪鄢?，只能選擇父母一方依法扣除。四、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？答：夫妻雙方自行約定，選擇其中一方扣。2. 怎么扣？答:每月定額扣除1 0 00元。并且夫妻兩人只能扣一次首套住房貸 款的利息。3 扣多久？按

6、照實(shí)際貸款期限，最長不能超過20年（240個月）。4怎么確定首套房貸款？答:是指享受首套住房貸款利率的住房貸款，不論實(shí)際該住房是不是 家庭的首套住房。5. 如果夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除?答：婚后可以選擇其中一套，由購買方每月扣1 0 0 0元；也可以 由夫妻雙方分別各自扣自己購買的住房貸款利息50 0元。6首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？答:商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款,所以不 能享受貸款利息扣除。7首套住房貸款利率有固定的標(biāo)準(zhǔn)嗎？答:沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)。無論實(shí)際利率是多高，只要是貸款銀行或者公積 金貸款合同上注明是首套住房貸款利率，就可以享

7、受住房貸款利息扣 除。五、住房租金專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？答：在主要工作城市沒有自有住房，而租賃住房的承租人。2 怎么扣？答：根據(jù)主要工作城市類型不同分為150 0 /1 1 00/8 0 0三檔適用 扣除。3. 夫妻雙方在同一城市工作，能不能分別同時按照標(biāo)準(zhǔn)扣？答:夫妻雙方在同一城市工作，兩個人只能選擇一個人按照標(biāo)準(zhǔn)扣。如果夫妻不在同一城市工作，可以兩人可以分別按照標(biāo)準(zhǔn)扣。4. 如果在沈陽市市內(nèi)五區(qū)工作，但是房子是在郊區(qū)租的，能不能扣？答:可以扣。城市的范圍包折全部行政區(qū)域范圍。5如果納稅人在沈陽工作并在沈陽租房，在黑龍江老家有住房，并 且享受首套住房貸款利率貸款， 能不能讓配偶享受貸款利

8、息扣除, 自己享受住房租金扣除？答:不能。納稅人和配偶只能選擇按照租金或者是貸款利息中的一項(xiàng) 來扣除。6. 租房租金必須取得租賃發(fā)票才能扣除嗎？答:沒有取得租賃發(fā)票也能享受租金扣除。7. 如果租房實(shí)際支付的房租低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，能按照辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 扣除嗎？答：可以按照主要工作城市對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。六、贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？被贍養(yǎng)人年滿60周歲，贍養(yǎng)人可以扣。2 怎么扣？答：獨(dú)生子女每月扣20 0 0元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤嫌?jì)扣除2000元。3 扣多久？在被贍養(yǎng)人其中一人年滿60周歲的當(dāng)月開始，到贍養(yǎng)義務(wù)終止的年 末。4. 多位贍養(yǎng)人分?jǐn)偪鄢姆绞接袔追N？答:多位贍養(yǎng)人可以平均分?jǐn)?，也?/p>

9、以約定分?jǐn)偦蛘哂衫先酥付ǚ謹(jǐn)偂?指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?. 如果我有一個弟弟,我每月給老人贍養(yǎng)費(fèi)200 0元，我弟弟不贍 養(yǎng)老人。我能不能每月扣2 0 0 0元，我弟弟不扣除？ 答:不可以。多位贍養(yǎng)人的，每人最多扣除不超過1000元。6 .我妻子能不能和我一起分?jǐn)偪鄢腋改傅馁狆B(yǎng)老人支出？答：不能。納稅人自己只能扣除自己親生父母、養(yǎng)父母或者繼父母的 贍養(yǎng)老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養(yǎng)老人支出。7 .如果我同時有親生父母，還有養(yǎng)父母，能不能疊加享受扣除4000 元每月？答：不可以。贍養(yǎng)老人支岀扣除不以被贍養(yǎng)的老人倍數(shù)加倍享受扣除。七、哪些情形不呢個享受專項(xiàng)附加扣除？1 .納稅人當(dāng)期

10、綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的,專項(xiàng)附加扣除 費(fèi)用不得扣除。2. 納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月100 0 元）不得扣除。3納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人未滿6 0周歲的，贍養(yǎng)老人 的專項(xiàng)支出（每月2 0 00元）不得扣除。4. 納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支岀每月1 0 00元不得扣除。5. 納稅人首套貸款年限己經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項(xiàng) 支出每月1 000元不得扣除。6. 納稅人在一個納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒 有超過1 50 0 0元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣 除。7. 納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得

11、相關(guān)證書的,360 0元的職業(yè)資 格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。8. 納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了 48個月的，每 年4 80 0元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支岀不得扣除。9. 納稅人木人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的 專項(xiàng)支出每月1500元/每月1100 元/每月80 0元不得扣除。1 0.個納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除， 其發(fā)生的每月1 0 00元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。八、具體的扣除時間如何規(guī)定？（一）定額扣除1. 子女教育:納稅人孩子從3歲一直到博士研究生畢業(yè)的全日制學(xué) 歷教育支出，按月扣除。2. 繼續(xù)教育：一是學(xué)歷（學(xué)位）教育期間支出，同

12、一學(xué)歷繼續(xù)教育 有扣除期限，按月扣除；二是職業(yè)資格繼續(xù)教育支出（技能人員和專 業(yè)技術(shù)人員），需取得證書，按年扣除。3. 住房貸款利息：納稅人所在城市認(rèn)可的首套房貸款利率對應(yīng)的利 息支出，有最長扣除20年（240個月）。婚前各自購買的符合條件 的住房貸款利息支出，婚后可以有兩種方式選擇扣除，按月扣除。4 住房租金:納稅人在主要工作城市沒有住房的，對應(yīng)三檔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 扣除。納稅人配偶在納稅人主要工作城市有房的，視同納稅人有房； 納稅人及其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除;納稅人及其 配偶不能同時分別享受住房貸款利息支出和住房租金出租。住房租金 按月扣除。5. 贍養(yǎng)老人:納稅人贍養(yǎng)一位以上年滿6 0歲老人的，即可享受。 其中獨(dú)生子女每月20 0 0元，非獨(dú)生子女可采取三種分?jǐn)偡绞?，?不管哪一種，最多不能超過每人每月1000元標(biāo)準(zhǔn)。（二）限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除大病醫(yī)療：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用，超過自己負(fù)擔(dān)15 000元后的 部分，可以選擇由木人扣，也可以由其配偶扣；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥 費(fèi)用在超過15 0 00元自付部分后，可以選擇由其父母一方扣。年度 預(yù)扣預(yù)繳時不扣除，在年度匯算清繳時按年扣除。九、特別說明1. 所有的專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。2. 子女教育支出、貸款