工程項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管控要點(diǎn)

1、工程項(xiàng)目包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程建設(shè)和工程竣工驗(yàn)收等主要流 程。工程項(xiàng)目中的項(xiàng)目投資概算、投資可行性分析、工程資金預(yù)算、資金管 理、成本管理、決算管理、工程效益評(píng)價(jià)等，都是財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)內(nèi)容。財(cái)務(wù) 管控包含兩層涵義：財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)管控包括以下方面：會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制、全面預(yù)算控制、資金管理控制、成本管理控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部報(bào) 告控制、管理信息系統(tǒng)控制及內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管控，應(yīng)以 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為主，業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合協(xié)作完成，必要時(shí)還需 聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，其具體形式類(lèi)似于財(cái)務(wù)管理與跟蹤審計(jì)的 “混合 體”。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管控的

2、作用，授權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)全程 參與工程項(xiàng)目管理，從人力資源、資金資源等方面提供全面支持，確保相對(duì)獨(dú) 立性。二、工程項(xiàng)目各流程財(cái)務(wù)管控的要點(diǎn)1、工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施：1）、參與財(cái)務(wù)可行性研究的成員、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目評(píng)審和決策；2）、企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)控制度規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過(guò) 程須有完整的書(shū)面記錄進(jìn)行備案；3）、在評(píng)審與決策過(guò)程中，須有財(cái)務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人員參與，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目 投資方案、投資規(guī)模、資金籌措等方面的情況，核實(shí)相關(guān)資料的來(lái)源和取得途 徑是否真實(shí)、可靠； 4）、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)參加或者列席評(píng)審決策會(huì)議，并作記 錄和評(píng)價(jià)。2、工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施：1）、

3、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制與審核制度和標(biāo)準(zhǔn)；2）、組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)審等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或委托具有相應(yīng) 資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的預(yù)算真實(shí)、完整和準(zhǔn)確進(jìn)行審核；3）、制定嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度，對(duì)確需進(jìn)行的變更，須有財(cái)務(wù)審批環(huán) 節(jié)；4）、財(cái)務(wù)部門(mén)需及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算編制工程項(xiàng)目總體資金需求計(jì)劃，作出 初步籌資規(guī)劃。3、工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施：1）、招標(biāo)階段主要對(duì)招標(biāo)方式審查，對(duì)招標(biāo)文件和標(biāo)的的嚴(yán)密性、合規(guī) 性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)；開(kāi)標(biāo)階段主要審查投標(biāo)單位資質(zhì)級(jí)別；評(píng)標(biāo)階段主要審 查招投標(biāo)小組是否根據(jù)投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)、隊(duì)伍素質(zhì)及業(yè)績(jī)、履約信譽(yù)、工期和 質(zhì)量承諾及保證措施客觀(guān)公正地進(jìn)行評(píng)標(biāo)；定標(biāo)階段主要審

4、查是否以適合投標(biāo) 工程的綜合條件確定中標(biāo)單位； 2）、財(cái)務(wù)部門(mén)參與重大合同談判、簽訂過(guò)程， 財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)審部門(mén)需要就合同草案進(jìn)行審查，確定合同條款和內(nèi)容是否完整正確。4、工程建設(shè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施（資金管理和成本管理是財(cái)務(wù)管控核心內(nèi) 容）1）、建立項(xiàng)目資金管理制度，工程資金回收與使用的責(zé)任及權(quán)力歸屬項(xiàng)目 部，公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理資金的撥付、調(diào)配，項(xiàng)目部不得擅自對(duì)外籌資；2）、項(xiàng)目部編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算，每周或每月按期依據(jù)工程進(jìn)度向公司 財(cái)務(wù)資金需求計(jì)劃和資金執(zhí)行報(bào)告，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡，報(bào)資 金管理部批準(zhǔn)并撥付；3）、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目部送達(dá)的工程進(jìn)度報(bào)告，根據(jù)設(shè)計(jì)、施工、

5、訂貨 等有關(guān)合同，按合同規(guī)定的付款方式付款；所有工程價(jià)款結(jié)算的原始單據(jù)，須經(jīng)項(xiàng)目負(fù) 責(zé)人及工程管理負(fù)責(zé)人簽字，內(nèi)審部門(mén)履行跟蹤審計(jì)職能；4）、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)安排專(zhuān)職的工程財(cái)務(wù)人員從事工程項(xiàng)目核算與財(cái)務(wù)管理工 作，隨時(shí)監(jiān)控貨幣資金存量，合理安排資金使用，根據(jù)合同條款，盡量減少一次性付款 的比例，拉長(zhǎng)付款期限，增加付款階段的次數(shù)，降低每次付款比例，增加延期 支付條款等，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，不應(yīng)違規(guī)預(yù)支，也不得無(wú)故拖欠；5）、建立嚴(yán)格工程變更價(jià)款的支付審批制度，只有在變更文件齊備，變更 工程量的計(jì)算經(jīng)過(guò)監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)的情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)方可同意支付；6）、公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一從源頭控制核算口徑，加強(qiáng)信

6、息系統(tǒng)控制管理，合理 設(shè)置工程、設(shè)備臺(tái)賬，確保工程入賬數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確；7）、公司須按照審批程序統(tǒng)一配置或購(gòu)買(mǎi)項(xiàng)目所需各種固定資產(chǎn)，項(xiàng)目部 應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬，妥善管理正在使用、暫閑置的固定資產(chǎn)。內(nèi)審部門(mén)可采 取不定期盤(pán)點(diǎn)的方式，確認(rèn)資產(chǎn)狀況是否存在項(xiàng)目部擅自出租、出借設(shè)備等；8）、項(xiàng)目部根據(jù)工程計(jì)劃、預(yù)算耗量及預(yù)計(jì)將發(fā)生的耗用情況，定期編制 材料設(shè)備和材料采購(gòu)計(jì)劃報(bào)公司材料管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)，重大設(shè)備和大宗材 料的采購(gòu)須采用招標(biāo)方式；9）、財(cái)務(wù)部門(mén)需按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、價(jià)格走勢(shì)及市場(chǎng)供應(yīng)情況等諸 多因素計(jì)算確定適度材料庫(kù)存量，作為審批采購(gòu)材料的依據(jù)；10）、內(nèi)審部門(mén)履行跟蹤審計(jì)職

7、責(zé)，核實(shí)在建工程成本的真實(shí)性，對(duì)掛賬成本要求項(xiàng)目部出具書(shū)面資料；5、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施：1）、明確財(cái)務(wù)部門(mén)在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的職責(zé)范圍，健全竣工驗(yàn)收各項(xiàng)管理制 度，明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序等；2）、財(cái)務(wù)人員應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)人員以及監(jiān)理單位，定期根據(jù)所掌握的工程項(xiàng)目 進(jìn)度核對(duì)項(xiàng)目固定資產(chǎn)暫估人賬；3）、內(nèi)審部門(mén)先自行審核工程竣工決算，再根據(jù)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的要求，委 托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，未經(jīng)審核和審計(jì)的不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)；6、竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控重點(diǎn)：1）、審核結(jié)算項(xiàng)目范圍、內(nèi)容與合同約定是否一致；2）、審核工程量計(jì)算準(zhǔn)確性、工程量計(jì)算規(guī)則與計(jì)價(jià)規(guī)范或定額是否一 致； 3）、審

8、核結(jié)算單價(jià)時(shí)是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則、方法；4）、審核變更工程費(fèi)用，審查變更簽證是否真實(shí)合法，檢查是否具備相應(yīng) 審批手續(xù)； 5）、審核費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī) 定；7、竣工決算審核的財(cái)務(wù)管控重點(diǎn)：1）、審核基建收入和結(jié)余資金，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)期間的收入和工程投資 結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性和合法性；2）、審核待攤投資，檢查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用 費(fèi)是否真實(shí)，分?jǐn)偸欠窈侠恚?）、審核各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審核批 準(zhǔn)； 4）、檢查工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是 否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等；5）、審核是否按會(huì)計(jì)制度編