《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》習(xí)題--精選文檔

1、2017.03.01作業(yè)【銀行存款的核對】1. 甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日

2、收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答案（1）借：銀行存款480貸：營業(yè)外收入480 借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360 （2） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)

3、后的存款余額784【應(yīng)收款項(xiàng)減值】2. 乙企業(yè)20x4-20x7年應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）該企業(yè)從20x4年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這一年年末應(yīng)收賬款余額為50萬元。 （2）20x5年和20x6年年末應(yīng)收賬款的余額分別為125萬元和110萬元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。（3）20x7年7月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為9000元.（4）20x7年12月，上述已核銷的壞賬又收回2500元（5）20x7年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。乙企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5%。要求：根據(jù)上面的材料編制20x4-20x7甲企業(yè)相應(yīng)的會計(jì)分錄答案（1）該企業(yè)從20x4年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

4、，這一年年末應(yīng)收賬款余額為50萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 2 500貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500（2）20x5年和20x6年年末應(yīng)收賬款的余額分別為125萬元和110萬元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。20x5年借：資產(chǎn)減值損失 3 750貸：壞賬準(zhǔn)備 3 75020x6年借：壞賬準(zhǔn)備 750貸：資產(chǎn)減值損失 750（3）20x7年7月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為9000元.借：壞賬準(zhǔn)備 9 000貸：應(yīng)收賬款 9 000（4）20x7年12月，上述已核銷的壞賬又收回2500元借：銀行存款 2 500貸：應(yīng)收賬款 2 500借：應(yīng)收賬款 2 500貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500（5）20x7年末應(yīng)收賬款余額為100萬

5、元。借：資產(chǎn)減值損失 6 000貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000【存貨成本】3. 下列各項(xiàng)支出中，一般納稅企業(yè)不計(jì)入存貨采購成本的是（A）。A、購入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B、入庫前的挑選整理費(fèi)C、購買存貨而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D、購買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅4. 某商品流通企業(yè)（一般納稅人）采購甲商品100件，每件售價(jià)2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅34萬元，另支付采購費(fèi)用10萬元，關(guān)稅7.8萬。該批商品在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際入庫99件，并且甲商品入庫后發(fā)生倉儲費(fèi)用0.5萬元。該企業(yè)采購的該批商品的總成本是（217.8）萬元，單位成本是（2.2）萬元/件。5. 某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行

6、日常核算。2009年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元;3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如按先進(jìn)出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為（C）元。A 400 B 500 C 4000 D 1 4006. 某企業(yè)3月1日存貨結(jié)存數(shù)量為200件，單價(jià)為4元；2日發(fā)出存貨150件；3月5日購進(jìn)存貨200件，單價(jià)4.4元；3月7日發(fā)出存貨100件。在對存貨發(fā)出采用移動加權(quán)平均法的情況下，3月7日結(jié)存存貨的實(shí)際成本為（A）A.648 B.432 C.1080 D.10322017.03.08作業(yè)【存貨采用計(jì)劃成本核算】1. 某企業(yè)材料

7、采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元，當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為135萬元，計(jì)劃成本為150萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（A）萬元。（請寫出做題步驟）A153 B162 C170 D187本月材料成本差異率=( -20 -15)(200 +150)X100%=-10%領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本=180X(1- 10%)=162（萬元）當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本=200 -20 +135-162=153（萬元）2. 某企業(yè)材料采用計(jì)成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本

8、110萬元，計(jì)劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（A）萬元。（請寫出做題步驟）A88 B96 C100 D112當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=100 +100 X (- 20 -10)(130+ 120) =88（萬元）?！景b物】3. 不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，有關(guān)包裝物的會計(jì)處理表述正確的有（ABCD）。A隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入銷售費(fèi)用B生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計(jì)入生產(chǎn)成本C隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用【低值易耗品】4. 不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材

9、料會計(jì)處理表述正確的有（ABD）。A多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用C隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入【委托加工物資】5. 不定項(xiàng)選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（AB）。A發(fā)出材料的實(shí)際資本 B支付給受托方的加工費(fèi)C支付給受托方的增值稅 D受托方代收代繳的消費(fèi)稅6. 判斷題委托加工的物資收托如回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（錯(cuò)誤）【存貨清

10、查】7. 某企業(yè)因洪水毀損一批實(shí)際成本為500 000元的庫存商品。其殘料價(jià)值50 000元已驗(yàn)收入庫，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償300 000元。不考慮其他因素，關(guān)于毀損庫存商品的會計(jì)處理分錄應(yīng)為：批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款 300 000原材料 50 000營業(yè)外支出150 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 0008. 某企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算。2011年6月29日該企業(yè)對存貨進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬12 000元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款4000元，由過失人員賠款3 000元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（A）元（請寫出做題

11、步驟）A3 000 B5 000 C6 000 D8 0002017.03.15作業(yè)【存貨期末計(jì)量】1. 東方公司為增值稅一般納稅人。2016年，東方公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2016年12月31日其總成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷20萬元/噸（不含稅），同時(shí)銷售10噸D材料將發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金為1萬元。2016年12月31日D材料的賬面價(jià)值為（ ）萬元。答案2016年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值= 10 X 20 -1= 199（萬元），成本為200萬元；所以賬面價(jià)值為

12、199萬元。2. 甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約20臺Y產(chǎn)品。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)95萬元。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)10萬元（不合增值稅）。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。該原材料期末的賬面價(jià)值為（ ）萬元。如果該原材料發(fā)生了減值，請編制甲公司期末計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄；如果該原材料未發(fā)生減值，則無需編制分錄。答案原材料是專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品的成本= 1

13、00 +95= 195（萬元），Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20 X 10 - 20 x1= 180（萬元），Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20 x10 -95 -20 x1 =85（萬元），低于其成本100萬元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬元。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3. A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年12月31日，某項(xiàng)庫存商品賬面余額為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2016年1月20日，A公司將上述商品對外出售，售價(jià)為80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13.6萬元，收到款項(xiàng)已存入銀行。要求：編制A公司出售商品時(shí)的會計(jì)分

14、錄。答案借：銀行存款 93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6借：主營業(yè)務(wù)成本 70存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30貸：庫存商品 100【固定資產(chǎn)初始計(jì)量】4. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）元。并編制領(lǐng)用原材料的會計(jì)分錄。答案根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，會計(jì)處理：借：在建工程 20000 貸：原材料 20000借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 1360貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

15、13605. 甲企業(yè)是一家煤礦企業(yè)，據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸20元，假定每月原煤產(chǎn)量為20萬噸。2016年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，甲企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩姆雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額17萬元，安裝過程中領(lǐng)用原材料10萬元，支付人工費(fèi)用12萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2016年6月10日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲企業(yè)于2016年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)20萬元。假定2016年5月1日，甲企業(yè)“專項(xiàng)儲備一安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為200萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。2016年6月30日，甲企業(yè)“專項(xiàng)儲備一安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額

16、為（ ）萬元。并編制甲公司2016年5-6月相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)分錄。答案2016年6月30日，甲企業(yè)“專項(xiàng)儲備一安全生產(chǎn)費(fèi)”余額= 200 +20 X 20 X 2 20 - (100 +10 +12)= 858（萬元）。（1）企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本 400貸：專項(xiàng)儲備安全生產(chǎn)費(fèi) 400（2）購置安全防護(hù)設(shè)備借：在建工程 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17貸：銀行存款 117借：在建工程 10貸：原材料 10借：在建工程 12貸：應(yīng)付職工薪酬 12借：應(yīng)付職工薪酬 12貸：銀行存款 12借：固定資產(chǎn) 122貸：在建工程 122借：專項(xiàng)儲備安全生產(chǎn)費(fèi) 122貸：累計(jì)折舊 12

17、2（3）支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲備安全生產(chǎn)費(fèi) 20貸：銀行存款 206. 某核電站以10000萬元構(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（ ）萬元，并編制該筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。答案該核設(shè)施的入賬價(jià)值 =10000+ 620=10620（萬元）。借：固定資產(chǎn) 10620貸：銀行存款 10000預(yù)計(jì)負(fù)債棄置費(fèi)用 620【固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量】7. 不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ ）。A.固定資產(chǎn)原價(jià) B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)

18、預(yù)計(jì)凈殘值 D已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8. 不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（ ）。A經(jīng)營租入的設(shè)備 B融資租入的辦公樓C已投入使用但未辦理竣工決算的廠房 D已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線9. 某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則該設(shè)備在第3個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）元。請寫出詳細(xì)的計(jì)算過程。答案該設(shè)年折舊率= 2/4 x100%= 50%，該設(shè)備在第3個(gè)折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額= 50000-50000X50%-(5000050000X50%)x50%-50000X4070÷2

19、=5250（元）。年折舊率=2÷4×100%=50%第1年折舊=50000×50%=25000元第2年折舊=(50000-25000)×50%=12500元第3年折舊=(50000-25000-12500)-50000×4%÷2=5250元10. 某企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線于2016年6月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法，2016年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。答案2016年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額= (74020)×5/15&#

20、247;2 =120 （萬元）。2017.03.20作業(yè)1. 企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。在第4個(gè)折舊年度末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條提案。被更換部件的賬面原價(jià)為800萬元，出售取得變價(jià)收入l萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值為（ ）萬元。答案生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造前的賬面價(jià)值發(fā)生的資本化后續(xù)支出該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值(20002000÷10 ×4)1000 (800800÷ 10

21、15;4)= 17202017.03.22作業(yè)【固定資產(chǎn)處置】1. 甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2016年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為1030萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為10萬元。該固定資產(chǎn)購買于2011年12月11日，原值為2000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，2016年6月30日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額是（ ）萬元。（請寫出計(jì)算過程）答案2016年6月30日被劃歸為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值= 2000 2000/10 X4.5=1100（萬元）；2016年6月30日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)

22、的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為1020萬元( 1030 - 10)；應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1100 -1020= 80（萬元）2. 2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（ ）萬元。（請寫出計(jì)算過程）答案甲公司處置該機(jī)床利得= 100 -（200- 120 30）=50（萬元）【投資性房地產(chǎn)】3. 不定項(xiàng)選擇題關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有（ ）。A采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對投資性房

23、地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷B采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷C已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式答案AC【無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量】4. 不定項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試C無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建造廠房的建造成本答案AB5. 2013年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，已攤銷600

24、萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元。（請寫出計(jì)算過程）答案甲公司特許使用權(quán)2013年1月應(yīng)攤銷的金額=（960 - 600 60）÷2 X 1/12=2.5（萬元）6. 2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。如減值準(zhǔn)備計(jì)

25、提金額不為零，請寫出相應(yīng)的會計(jì)分錄。答案無形資產(chǎn)的可收回金額為（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額）與（未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）兩較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2014年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值= 120 -42= 78（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=78- 60 =18（萬元）。2017.03.29作業(yè)1. 2015年至2016年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2015年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬元，在2015年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，進(jìn)而開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的中試生產(chǎn)階段，2015年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬元（符合資

26、本化條件），2016年1月至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出400萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2016年6月20日通過該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明可以達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10年為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，采用線法攤銷，無殘值。 2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的無形資產(chǎn)為（ ）萬元。寫出計(jì)算過程。并寫出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，其中，在計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，僅寫出第一個(gè)月的會計(jì)分錄即可。答案無形資產(chǎn)初始成本= 100 +400= 500（萬元），2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)= 500 500/10 X 7/12= 470.

27、 83（萬元）2. 2012年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為100萬元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷，無殘值。在2016年1月1日，由于政府新法出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，2016年因該專利權(quán)的報(bào)廢使甲公司的利潤總額減少的金額為（ ）萬元。寫出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的會計(jì)分錄。答案2016年因該專利權(quán)的報(bào)廢使甲公司的利潤總額減少的金額= 100 100/10 X 4=60（萬元）借：營業(yè)外支出 60累計(jì)攤銷 40貸：無形資產(chǎn) 1003. 2014

28、年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為（ ）萬元。寫出計(jì)算過程。并寫出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。答案2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額=取得時(shí)交易費(fèi)用-3+持有期間股利+持有期間的公允價(jià)值變動( 2800 2000)=837（萬元）。4. 2015年1月1日甲公司購入面值總額為200萬元，票面年利率為4%的A債券

29、。取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期，但尚未領(lǐng)取的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬；甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2015年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含利息8萬元；2015年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元（不合利息）；2016年1月5日，收到A債券2015年度的利息8萬元；2016年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為216萬元，扣除手續(xù)費(fèi)1萬元后，實(shí)收款項(xiàng)215萬元。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為（ ）萬元。寫出計(jì)算過程。并寫出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。答案出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=215 - (208 8) = 15（萬元）?；蛘?，出售債券時(shí)應(yīng)確

30、認(rèn)的投資收益=( 215 - 212) +212-(208 -8)=15（萬元）。用出售凈價(jià)和取得時(shí)成本的差額計(jì)算交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的投資收益，是最簡單的做法。2017.04.05作業(yè)1. M公司2013年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的三年期債券作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面年利率為10%，M公司實(shí)際支付102.53萬元。該債券每年年末付息，最后一年歸還本金并支付最后一期利息，假設(shè)M公司按年計(jì)算利息。實(shí)際年利率為8.99%。 要求：M公司持有該項(xiàng)資產(chǎn)至到期并進(jìn)行兌付，做出與此項(xiàng)持有至到期投資相關(guān)的會計(jì)處理（包括購入、確認(rèn)及收到利息、收回本金的處理）。答案（1）2013年1月1日購入時(shí)借：持有至到期投資成本100利息調(diào)整2.53貸：銀行存款102.53（2）計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入 該債券名義年利率為10%，年應(yīng)收利息=100×10%=10（萬元）；該債券的實(shí)際年利率：r=8.99% ；計(jì)算利息收入（實(shí)際利率法）項(xiàng)目應(yīng)收利息實(shí)際利息收入利息調(diào)整攤銷額本金（攤余成本）=面值×票面利率=上期×實(shí)際利率=-=上期-2013.1.1102.532013.12.31109.220.78101.752014.12.31109.150.85100.9