財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)之流動(dòng)負(fù)債概述(powerpoint 142頁(yè))

1、第一頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述第二節(jié)第二節(jié) 短期借款短期借款第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)(pio j)(pio j)與應(yīng)付賬款與應(yīng)付賬款第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬第五節(jié)第五節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)第六節(jié)第六節(jié) 其他應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)重點(diǎn)(zhngdin)重點(diǎn)重點(diǎn)重點(diǎn)+難點(diǎn)第二頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。一、流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)一、流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì) 企業(yè)在企業(yè)在1 1年或超過(guò)年或超過(guò)(chogu)(chogu)1 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來(lái)抵償?shù)膫鶆?wù)產(chǎn)或增加其他負(fù)債來(lái)抵償?shù)膫鶆?wù) 與流動(dòng)資產(chǎn)比較可以分

2、析企業(yè)的短期償債能力與流動(dòng)資產(chǎn)比較可以分析企業(yè)的短期償債能力第三頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。流動(dòng)負(fù)債按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為不同的類別，以滿足不同的需要。流動(dòng)負(fù)債按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為不同的類別，以滿足不同的需要。（一）按照償付手段分類（一）按照償付手段分類 貨幣性流動(dòng)負(fù)債與非貨幣性流動(dòng)負(fù)債貨幣性流動(dòng)負(fù)債與非貨幣性流動(dòng)負(fù)債（二）按照償付金額是否確定分類（二）按照償付金額是否確定分類 金額確定的流動(dòng)負(fù)債與金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債金額確定的流動(dòng)負(fù)債與金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債（三）按照形成方式分類（三）按照形成方式分類 融資融資(rn z)(rn z)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債與營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)

3、債與營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債第四頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。 負(fù)債是企業(yè)應(yīng)在未來(lái)償付的債務(wù)，從理論上講，應(yīng)按未來(lái)應(yīng)負(fù)債是企業(yè)應(yīng)在未來(lái)償付的債務(wù)，從理論上講，應(yīng)按未來(lái)應(yīng)付金額的現(xiàn)值計(jì)價(jià)付金額的現(xiàn)值計(jì)價(jià)(j ji)(j ji)。但是，流動(dòng)負(fù)債的償付時(shí)間一般不超過(guò)。但是，流動(dòng)負(fù)債的償付時(shí)間一般不超過(guò)1 1年，未來(lái)應(yīng)付的金額與貼現(xiàn)值相差不多，按照重要性原則，其差年，未來(lái)應(yīng)付的金額與貼現(xiàn)值相差不多，按照重要性原則，其差額往往忽略不計(jì)，因而，流動(dòng)負(fù)債額往往忽略不計(jì)，因而，流動(dòng)負(fù)債一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額計(jì)一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額計(jì)價(jià)。價(jià)。第五頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。短期借款短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償是

4、指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在還期在1 1年以內(nèi)（特殊情況下在超過(guò)年以內(nèi)（特殊情況下在超過(guò)1 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)）的款項(xiàng)周期以內(nèi)）的款項(xiàng)(kunxing)(kunxing)。一、短期借款的取得一、短期借款的取得二、短期借款的利息費(fèi)用二、短期借款的利息費(fèi)用三、短期借款的償還三、短期借款的償還 第六頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。7企業(yè)企業(yè)(qy)(qy)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)簽訂從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時(shí)間等。借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時(shí)間等。 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短

5、期借款“短期借款短期借款”科目應(yīng)按債權(quán)人以及借款種類、還款時(shí)科目應(yīng)按債權(quán)人以及借款種類、還款時(shí)間設(shè)置明細(xì)賬間設(shè)置明細(xì)賬 第七頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。8企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)作為財(cái)務(wù)企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息款利息(lx)(lx)，每季度的前兩個(gè)月不支付利息，每季度的前兩個(gè)月不支付利息(lx)(lx)。企業(yè)。企業(yè)核算利息核算利息(lx)(lx)費(fèi)用的方法一般有以下兩種。費(fèi)用的方法一般有以下兩種。（一）預(yù)提法（一）預(yù)提法（二）直接攤銷

6、法（二）直接攤銷法第八頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。9預(yù)提時(shí)預(yù)提時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付(yng f)(yng f)利息利息支付時(shí)：支付時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款第九頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。10在短期借款的數(shù)額不多，各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用數(shù)額不在短期借款的數(shù)額不多，各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用數(shù)額不大的情況下，也可以采用簡(jiǎn)化的核算方法，即于實(shí)際大的情況下，也可以采用簡(jiǎn)化的核算方法，即于實(shí)際支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款但在年末但在年末(n

7、in m)(nin m)，如果有應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)但尚未支付的借，如果有應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)但尚未支付的借款利息，該方法會(huì)影響年度所得稅的計(jì)算?？罾ⅲ摲椒〞?huì)影響年度所得稅的計(jì)算。第十頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。11償還短期償還短期(dun q)(dun q)借款借款借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款第十一頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。12應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款均屬于企業(yè)在購(gòu)貨過(guò)程中形成應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款均屬于企業(yè)在購(gòu)貨過(guò)程中形成(xngchng)(xngchng)的流動(dòng)負(fù)債。的流動(dòng)負(fù)債。第十二頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。13應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式延期付款應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式延期付款購(gòu)入貨

8、物應(yīng)付的票據(jù)款。在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款購(gòu)入貨物應(yīng)付的票據(jù)款。在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期限期限(qxin)(qxin)最長(zhǎng)為最長(zhǎng)為6 6個(gè)月，因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票個(gè)月，因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)。據(jù)。（一）商業(yè)匯票的簽付（一）商業(yè)匯票的簽付（二）商業(yè)匯票的到期（二）商業(yè)匯票的到期第十三頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。14企業(yè)簽付企業(yè)簽付不帶息不帶息的商業(yè)匯票，不論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌的商業(yè)匯票，不論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，其到期價(jià)值即為票面價(jià)值。按票面價(jià)值（亦即到期價(jià)值）匯票，其到期價(jià)值即為票面價(jià)值。按票面價(jià)值（亦即到期價(jià)值）入賬。入賬。借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（應(yīng)交

9、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)企業(yè)向銀行申請(qǐng)承兌企業(yè)向銀行申請(qǐng)承兌(chn du)(chn du)支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用第十四頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。15到期時(shí)會(huì)出現(xiàn)兩種情況：到期時(shí)會(huì)出現(xiàn)兩種情況：1. 1.有能力支付票據(jù)有能力支付票據(jù)(pio j)款款支付不帶息的票據(jù)款時(shí)支付不帶息的票據(jù)款時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款第十五頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。162. 2.無(wú)力支付票據(jù)款無(wú)力支付票據(jù)款承兌人不同承兌人不同(b tn)(b tn)處理不同處理不同(b tn)(b tn) （1 1）商業(yè)承兌匯票）商業(yè)承兌匯票承兌人即為付

10、款人。如果付款人無(wú)力支付票承兌人即為付款人。如果付款人無(wú)力支付票據(jù)款，銀行將把商業(yè)承兌匯票退還給收款人，由收付款雙方協(xié)商解決。據(jù)款，銀行將把商業(yè)承兌匯票退還給收款人，由收付款雙方協(xié)商解決。由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，付款人應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)款轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，付款人應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)款轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。 借借: : 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款第十六頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。17（2 2）銀行承兌匯票）銀行承兌匯票承兌人為承兌銀行。如果付款人無(wú)力支付票承兌人為承兌銀行。如果付款人無(wú)力支付票據(jù)款，承兌銀行將代為支付票據(jù)款，并將其轉(zhuǎn)為對(duì)付款人的逾期貸款。據(jù)款，承兌銀行將代為支付票據(jù)款，并將

11、其轉(zhuǎn)為對(duì)付款人的逾期貸款。由于商業(yè)匯票已經(jīng)由于商業(yè)匯票已經(jīng)(y jing)(y jing)失效，付款人應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)款轉(zhuǎn)為短期借款。失效，付款人應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)款轉(zhuǎn)為短期借款。 借借: :應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸: : 短期借款短期借款 企業(yè)支付的罰息，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)支付的罰息，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十七頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。18應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)進(jìn)貨物或接受是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)應(yīng)在勞務(wù)應(yīng)在1 1年以內(nèi)償付的債務(wù)年以內(nèi)償付的債務(wù)（一）應(yīng)付賬款的入賬（一）應(yīng)付賬款的入賬(r zhn)(r zhn)時(shí)間時(shí)間（二）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)格（二）應(yīng)付賬款

12、的入賬價(jià)格 第十八頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。19從理論上講，應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為結(jié)算憑證取得的時(shí)間。因?yàn)樵趶睦碚撋现v，應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為結(jié)算憑證取得的時(shí)間。因?yàn)樵谫d購(gòu)情況下，企業(yè)取得結(jié)算憑證的同時(shí)可以取得貨物，也意味著取得賒購(gòu)情況下，企業(yè)取得結(jié)算憑證的同時(shí)可以取得貨物，也意味著取得了該項(xiàng)貨物的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)了該項(xiàng)貨物的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)在確認(rèn)資產(chǎn)的同時(shí)確認(rèn)負(fù)債在確認(rèn)資產(chǎn)的同時(shí)確認(rèn)負(fù)債。在實(shí)際工作在實(shí)際工作(gngzu)(gngzu)中，由于應(yīng)付賬款的償付期限較短，往往在中，由于應(yīng)付賬款的償付期限較短，往往在月內(nèi)能夠付款，為了簡(jiǎn)化核算工作月內(nèi)能夠付款，為了簡(jiǎn)化核算工作(gngzu)(gngzu)，一般在取得結(jié)算

13、憑一般在取得結(jié)算憑證時(shí)不作賬務(wù)處理，而在實(shí)際支付貨款時(shí)入賬。證時(shí)不作賬務(wù)處理，而在實(shí)際支付貨款時(shí)入賬。但是，結(jié)算憑證但是，結(jié)算憑證已到月末仍未支付貨款，則應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債。已到月末仍未支付貨款，則應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債。 第十九頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。20如果購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收如果購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)入庫(kù)，而結(jié)算，而結(jié)算(ji sun)(ji sun)憑證在月末仍未到達(dá)憑證在月末仍未到達(dá)，企，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行估價(jià)，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債。但為了規(guī)范實(shí)際支付貨款業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行估價(jià)，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債。但為了規(guī)范實(shí)際支付貨款時(shí)的核算方法，應(yīng)在下月時(shí)的核算方法，應(yīng)在下月1 1日編制紅字會(huì)計(jì)憑證予以日編制紅字會(huì)計(jì)憑證予以

14、沖銷沖銷。第二十頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。21 一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)付賬款不再單獨(dú)計(jì)算利息一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)付賬款不再單獨(dú)計(jì)算利息如果應(yīng)付賬款中含有現(xiàn)金折扣，其入賬價(jià)值的確定如果應(yīng)付賬款中含有現(xiàn)金折扣，其入賬價(jià)值的確定(qudng)(qudng)方法有總價(jià)法方法有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種。和凈價(jià)法兩種。 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能按總價(jià)法進(jìn)行核算我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能按總價(jià)法進(jìn)行核算第二十一頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。n商業(yè)折扣：折扣后金額商業(yè)折扣：折扣后金額(jn )(jn )確認(rèn)應(yīng)付賬款確認(rèn)應(yīng)付賬款n現(xiàn)金折扣：折扣前金額確認(rèn)應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣：折扣前金額確認(rèn)應(yīng)付賬款n銷貨退回與折讓：調(diào)整退回或折讓當(dāng)期銷貨退回與折

15、讓：調(diào)整退回或折讓當(dāng)期 退回：減少存貨、應(yīng)付賬款退回：減少存貨、應(yīng)付賬款 折讓：不減少存貨、減少應(yīng)付賬款折讓：不減少存貨、減少應(yīng)付賬款第二十二頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。23總價(jià)總價(jià)(zn ji)(zn ji)法法的特點(diǎn)是購(gòu)進(jìn)的貨物和應(yīng)付賬款均按折扣前金額入賬的特點(diǎn)是購(gòu)進(jìn)的貨物和應(yīng)付賬款均按折扣前金額入賬 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 （財(cái)務(wù)費(fèi)用取得的現(xiàn)金折扣）（財(cái)務(wù)費(fèi)用取得的現(xiàn)金折扣）第二十三頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。KB

16、KB公司購(gòu)買(mǎi)公司購(gòu)買(mǎi)(gumi)(gumi)星海公司產(chǎn)品，價(jià)格星海公司產(chǎn)品，價(jià)格50 00050 000元，增值稅款元，增值稅款8 5008 500元，元，簽發(fā)商業(yè)匯票，面值簽發(fā)商業(yè)匯票，面值58 50058 500元，期限元，期限5 5個(gè)月。個(gè)月。假設(shè)假設(shè)1 1：匯票到期但星海公司收到票據(jù)款；：匯票到期但星海公司收到票據(jù)款；假設(shè)假設(shè)2 2：匯票到期時(shí)星海公司未收到票據(jù)款；：匯票到期時(shí)星海公司未收到票據(jù)款；要求：編制票據(jù)簽發(fā)和到期的會(huì)計(jì)分錄要求：編制票據(jù)簽發(fā)和到期的會(huì)計(jì)分錄第二十四頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。（1 1）簽發(fā)時(shí)）簽發(fā)時(shí) 借：原材料借：原材料50 00050 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

17、值稅（應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)58 50058 500（2 2）到期）到期(do q)(do q)時(shí)：時(shí)：假設(shè)假設(shè)1 1：借：應(yīng)付票據(jù)：借：應(yīng)付票據(jù) 58 000 58 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 000 58 000假設(shè)假設(shè)2 2：借：應(yīng)付票據(jù)：借：應(yīng)付票據(jù) 58 000 58 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 58 000 58 000第二十五頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。（1 1）簽發(fā)時(shí)）簽發(fā)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur)(shur) 50 000 50 00

18、0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額） 8 500 8 500（2 2）到期時(shí)：）到期時(shí)：假設(shè)假設(shè)1 1：借：銀行存款：借：銀行存款 58 000 58 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 58 000 58 000假設(shè)假設(shè)2 2：借：應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款 58 000 58 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 58 000 58 000第二十六頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。甲企業(yè)銷售給甲企業(yè)銷售給MM企業(yè)一批產(chǎn)品企業(yè)一批產(chǎn)品(chnpn)(chnpn)，售價(jià)（不含稅），售價(jià)（不含稅）1000010000元，規(guī)定元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為的現(xiàn)金折扣條件為2/102/10、n/30n/

19、30，增值稅率為，增值稅率為17%17%，產(chǎn)品已發(fā)出并辦，產(chǎn)品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。妥托收手續(xù)。假設(shè)假設(shè)1 1：MM企業(yè)企業(yè)1010日內(nèi)付款；日內(nèi)付款；假設(shè)假設(shè)2 2：MM企業(yè)企業(yè)1010日后付款；日后付款；要求：編制銷售及付款的會(huì)計(jì)分錄要求：編制銷售及付款的會(huì)計(jì)分錄第二十七頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)：購(gòu)買(mǎi)時(shí)： 借：原材料借：原材料 1000010000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額）1700017000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款1170011700付款時(shí)付款時(shí)假設(shè)假設(shè)1 1：借：應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款1170011700 貸：銀行存款貸：銀行存款114661146

20、6元（元（1170011700X98%X98%） 財(cái)務(wù)費(fèi)用取得財(cái)務(wù)費(fèi)用取得(qd)(qd)的現(xiàn)金折扣的現(xiàn)金折扣234234元元假設(shè)假設(shè)2 2：借：應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款1170011700 貸：銀行存款貸：銀行存款1170011700 第二十八頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。出售時(shí)：出售時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款(zhn kun)(zhn kun)1170011700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收付貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收付 1000010000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額）1700017000收款時(shí)收款時(shí)假設(shè)假設(shè)1 1：借：銀行存款：借：銀行存款1146611466元（元（1170011700X

21、98%X98%） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 234234元元 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款11700 11700 假設(shè)假設(shè)2 2：借：銀行存款：借：銀行存款1170011700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款1170011700第二十九頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。30一、應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì)一、應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì)二、應(yīng)付工資二、應(yīng)付工資(gngz)(gngz)三、應(yīng)付福利費(fèi)三、應(yīng)付福利費(fèi)四、應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金四、應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金五、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)五、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)六、應(yīng)付非貨幣性福利六、應(yīng)付非貨幣性福利七、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償七、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)谌?/p>

22、頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。31職工薪酬職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供給職工，是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。職工薪酬包括：其他被贍養(yǎng)人的福利等。職工薪酬包括：1 1職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼(bti)(bti)；2 2職工福利費(fèi)；職工福利費(fèi)；3 3醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)和生育

23、保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；第三十一頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。324住房公積金；住房公積金；5 5工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；6 6非貨幣性福利；非貨幣性福利；7 7因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；8 8其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。為了反映職工薪酬的發(fā)放和提取情況，應(yīng)設(shè)置為了反映職工薪酬的發(fā)放和提取情況，應(yīng)設(shè)置(shzh)(shzh)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，該科目應(yīng)按科目進(jìn)行核算，該科目應(yīng)按照職工薪酬的類別設(shè)置照職工薪酬的類別設(shè)置(shzh)(shzh)明細(xì)科目。明細(xì)科目。第三十二頁(yè)，共一百

24、四十四頁(yè)。33（一）工資總額（一）工資總額（二）工資（二）工資(gngz)(gngz)結(jié)算結(jié)算（三）工資分配（三）工資分配第三十三頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。34工資總額工資總額(n z zn )(n z zn )是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際支付給職工的勞是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬總數(shù)。一般由六部分組成：動(dòng)報(bào)酬總數(shù)。一般由六部分組成： 1. 1.計(jì)時(shí)工資。計(jì)時(shí)工資是按照職工的計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付計(jì)時(shí)工資。計(jì)時(shí)工資是按照職工的計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。 2. 2.計(jì)件工資。計(jì)件工資是按照計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)和職工完成工作的數(shù)量計(jì)件工資。計(jì)件工資是按照計(jì)件工

25、資標(biāo)準(zhǔn)和職工完成工作的數(shù)量支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。3. 3.獎(jiǎng)金。獎(jiǎng)金是按照職工的超額勞動(dòng)工作量和增收節(jié)支業(yè)績(jī)支付獎(jiǎng)金。獎(jiǎng)金是按照職工的超額勞動(dòng)工作量和增收節(jié)支業(yè)績(jī)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，如綜合獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)等。給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，如綜合獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)等。第三十四頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。354. 4.津貼和補(bǔ)貼。津貼是為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和其他特津貼和補(bǔ)貼。津貼是為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和其他特殊原因支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，如保健津貼等；補(bǔ)貼是為了保證職工殊原因支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，如保健津貼等；補(bǔ)貼是為了保證職工的工資水平不受物價(jià)變動(dòng)的影響支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，如物價(jià)補(bǔ)

26、貼的工資水平不受物價(jià)變動(dòng)的影響支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，如物價(jià)補(bǔ)貼等。等。5. 5.加班加點(diǎn)工資。加班加點(diǎn)工資是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和職工加班加點(diǎn)的時(shí)加班加點(diǎn)工資。加班加點(diǎn)工資是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和職工加班加點(diǎn)的時(shí)間間(shjin)(shjin)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，如節(jié)日加班工資等。支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，如節(jié)日加班工資等。6. 6.特殊情況下支付的工資。特殊情況下支付的工資是按照國(guó)家法律、特殊情況下支付的工資。特殊情況下支付的工資是按照國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定支付給職工的非工作時(shí)間的勞動(dòng)報(bào)酬，如病假、產(chǎn)假、法規(guī)和政策規(guī)定支付給職工的非工作時(shí)間的勞動(dòng)報(bào)酬，如病假、產(chǎn)假、探親假工資等。探親假工資等。第三十五頁(yè)

27、，共一百四十四頁(yè)。36工資的核算分為工資結(jié)算的核算和工資分配的核算。工資的核算分為工資結(jié)算的核算和工資分配的核算。工資結(jié)算工資結(jié)算包括工資的計(jì)算和工資的發(fā)放。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)放工包括工資的計(jì)算和工資的發(fā)放。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)放工資的時(shí)間在月度的上、中旬資的時(shí)間在月度的上、中旬(zhngxn)(zhngxn)，無(wú)法統(tǒng)計(jì)職工當(dāng)月的出勤時(shí)，無(wú)法統(tǒng)計(jì)職工當(dāng)月的出勤時(shí)間或產(chǎn)量，往往按照上月的出勤和產(chǎn)量記錄計(jì)算發(fā)放當(dāng)月的工資。間或產(chǎn)量，往往按照上月的出勤和產(chǎn)量記錄計(jì)算發(fā)放當(dāng)月的工資。企業(yè)有時(shí)還為某些部門(mén)代扣一些款項(xiàng)，如代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)企業(yè)有時(shí)還為某些部門(mén)代扣一些款項(xiàng)，如代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)付職工的工資總

28、額減去代扣款，即為應(yīng)付給職工的現(xiàn)金。付職工的工資總額減去代扣款，即為應(yīng)付給職工的現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)編制工資結(jié)算匯總表，匯總表應(yīng)按照職工類別和工資總額企業(yè)應(yīng)編制工資結(jié)算匯總表，匯總表應(yīng)按照職工類別和工資總額構(gòu)成項(xiàng)目分別反映。構(gòu)成項(xiàng)目分別反映。第三十六頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。37為了反映企業(yè)與職工的工資為了反映企業(yè)與職工的工資(gngz)(gngz)結(jié)算情況，應(yīng)在結(jié)算情況，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)科目下設(shè)置置“工資工資(gngz)(gngz)”明細(xì)科目。明細(xì)科目。企業(yè)將應(yīng)發(fā)給職工的工資通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式直接轉(zhuǎn)入職工的銀行存款賬戶企業(yè)將應(yīng)發(fā)給職工的工資通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式直接轉(zhuǎn)入職工的銀行存款賬戶

29、借：應(yīng)付工資薪酬工資借：應(yīng)付工資薪酬工資 貸：銀行存款貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)代扣款時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)第三十七頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。38工資分配工資分配是指將企業(yè)發(fā)放的工資，于月末按照用途是指將企業(yè)發(fā)放的工資，于月末按照用途(yngt)(yngt)進(jìn)行分配。進(jìn)行分配。企業(yè)進(jìn)行工資分配時(shí)，應(yīng)企業(yè)進(jìn)行工資分配時(shí)，應(yīng)按照工資的用途分別計(jì)入有關(guān)科目按照工資的用途分別計(jì)入有關(guān)科目。 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間

30、生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員的工資）制造費(fèi)用（車間管理人員的工資） 銷售費(fèi)用（銷售人員的工資）銷售費(fèi)用（銷售人員的工資） 在建工程（在建工程人員工資）在建工程（在建工程人員工資） 研發(fā)支出（自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員工資）研發(fā)支出（自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員工資） 管理費(fèi)用（管理人員的工資）管理費(fèi)用（管理人員的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 為了便于進(jìn)行工資分配的核算，企業(yè)應(yīng)編制工資分配匯總表。為了便于進(jìn)行工資分配的核算，企業(yè)應(yīng)編制工資分配匯總表。第三十八頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。39 在我國(guó)，企業(yè)職工從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除了領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬以外，在我國(guó)，企業(yè)職工從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除了領(lǐng)取勞動(dòng)

31、報(bào)酬以外，還享受一定的福利補(bǔ)助，如醫(yī)療費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)等。為了反還享受一定的福利補(bǔ)助，如醫(yī)療費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)等。為了反映職工福利的支付與分配情況，應(yīng)在映職工福利的支付與分配情況，應(yīng)在“應(yīng)付應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬職工薪酬”科目科目下設(shè)置下設(shè)置“職工福利職工福利”明細(xì)科目。明細(xì)科目。（一）應(yīng)付福利費(fèi)的支出（一）應(yīng)付福利費(fèi)的支出 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款第三十九頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。40（二）應(yīng)付福利費(fèi)的分配（二）應(yīng)付福利費(fèi)的分配 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 在建工程在建工程

32、(gngchng)(gngchng) 研發(fā)支出研發(fā)支出 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利第四十頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。41（一）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房（一）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房(zhfng)(zhfng)公積金的計(jì)提公積金的計(jì)提（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的繳納（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的繳納第四十一頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。42社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是按國(guó)家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括是按國(guó)家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。險(xiǎn)費(fèi)等。住房公積金住房公積金

33、是按照國(guó)家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)用于解決職工住房是按照國(guó)家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)用于解決職工住房問(wèn)題的費(fèi)用。問(wèn)題的費(fèi)用。設(shè)置設(shè)置(shzh)(shzh)“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)” “應(yīng)付職工薪酬住房公積金應(yīng)付職工薪酬住房公積金” ” 。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金均有個(gè)人和企業(yè)共同承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金均有個(gè)人和企業(yè)共同承擔(dān)第四十二頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。43應(yīng)由應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，屬于職工工資的的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，屬于職工工資的組成部分，應(yīng)根據(jù)職工工資的一定比例計(jì)算，并在工資中扣除。組成部分，應(yīng)根據(jù)職工工資的一定比例計(jì)算，并在工資中

34、扣除。 借：應(yīng)付職工薪酬工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)由應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)在職工為其提供的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工工資的一定比例計(jì)算，并按照規(guī)定服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工工資的一定比例計(jì)算，并按照規(guī)定(gudng)(gudng)的用途進(jìn)行分配。的用途進(jìn)行分配。 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出出 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）第四十三頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。44企

35、業(yè)企業(yè)繳納繳納(jion)(jion)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí) 借：其他應(yīng)付款（職工負(fù)擔(dān)部分）借：其他應(yīng)付款（職工負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分） 應(yīng)付職工薪酬住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分） 貸：銀行存款（根據(jù)繳納的全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）貸：銀行存款（根據(jù)繳納的全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）第四十四頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。45（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)(jngfi)(jngfi)和職工教育經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)(jngfi)(jngfi)的計(jì)提的計(jì)提（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的使用

36、（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的使用第四十五頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。46工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按照國(guó)家規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的用于工會(huì)活動(dòng)方面的經(jīng)費(fèi)。是按照國(guó)家規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的用于工會(huì)活動(dòng)方面的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)是按國(guó)家規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的用于職工教育方面的經(jīng)費(fèi)。為是按國(guó)家規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的用于職工教育方面的經(jīng)費(fèi)。為了反映工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用情況。了反映工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用情況。設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)” “應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)”企業(yè)企業(yè)計(jì)提計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)根據(jù)(gnj)(gn

37、j)職工工資的一定比例職工工資的一定比例計(jì)算，并按職工工資的用途進(jìn)行分配計(jì)算，并按職工工資的用途進(jìn)行分配 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出支出 貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)）貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)）第四十六頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。47企業(yè)的企業(yè)的工會(huì)作為獨(dú)立法人工會(huì)作為獨(dú)立法人(frn)(frn)，一般可以在銀行獨(dú)立開(kāi)戶，實(shí)行獨(dú)立，一般可以在銀行獨(dú)立開(kāi)戶，實(shí)行獨(dú)立核算。核算。企業(yè)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)企業(yè)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存

38、款如果企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、如果企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)由企業(yè)代管，則在發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)支由企業(yè)代管，則在發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)出時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)）借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)） 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目第四十七頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。48（一）非貨幣性福利的支付（一）非貨幣性福利的支付(zhf)(zhf)（二）非貨幣性福利的分配（二）非貨幣性福利的分配第四十八頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。49非貨幣性福利非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福以自己的

39、產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，利，向職工無(wú)向職工無(wú)償提供自己擁有的資產(chǎn)供其使用償提供自己擁有的資產(chǎn)供其使用(shyng)(shyng)，以及，以及為職工無(wú)償提供類為職工無(wú)償提供類似醫(yī)療保健服務(wù)似醫(yī)療保健服務(wù)等。等。設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利”企業(yè)以其企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)的，應(yīng)當(dāng)作為正常產(chǎn)品（商品）銷售處理，按照該產(chǎn)品（商品）的當(dāng)作為正常產(chǎn)品（商品）銷售處理，按照該產(chǎn)品（商品）的公允價(jià)公允價(jià)值值確定非貨幣性福利金額確定非貨幣性福利金額 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利借：應(yīng)付

40、職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第四十九頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。50企業(yè)企業(yè)無(wú)償向職工提供住房無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)等資產(chǎn)使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊確定該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊確定(qudng)(qudng)非貨幣性福利金非貨幣性福利金額額 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)將每租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)將每期應(yīng)付的租金確定非貨幣性福利金額期應(yīng)付的租金確定非貨幣性福利金額 借：應(yīng)付職工

41、薪酬非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款貸：銀行存款第五十頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。51企業(yè)應(yīng)按照用途對(duì)實(shí)際發(fā)生的非貨幣性福利進(jìn)行企業(yè)應(yīng)按照用途對(duì)實(shí)際發(fā)生的非貨幣性福利進(jìn)行分分配配。企業(yè)分配非貨幣性福利時(shí)。企業(yè)分配非貨幣性福利時(shí) 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程在建工程(gngchng)(gngchng)、研發(fā)支出、研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利第五十一頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。工資(gngz)根據(jù)個(gè)人工資水平等信息，形成工資匯總表，計(jì)算(j sun)工資金額根據(jù)(gnj)工資分配表，計(jì)算

42、工資分配去向貸：應(yīng)付職工薪酬工資借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等發(fā)放工資金額借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等支付借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：銀行存款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：其他應(yīng)付款企業(yè)承擔(dān)部分借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬社保/公積金借：其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬社保/公積金貸：銀行存款第五十二頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)(jngfi)職工教育經(jīng)費(fèi)支出(zhch)借：應(yīng)付(yng f)職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款計(jì)提借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣

43、福利分配借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利支付借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費(fèi)累計(jì)折舊/銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品第五十三頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。資料：資料：20 x720 x7年年6 6月月A A公司有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：公司有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： （1 1） 本月工資薪金共計(jì)本月工資薪金共計(jì)200200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資100100萬(wàn)元，車間萬(wàn)元，車間管理人員工資管理人員工資2020萬(wàn)元，廠部管理人員工資萬(wàn)元，廠部管理人員工資3030萬(wàn)元，專設(shè)銷售部門(mén)人員萬(wàn)元，專設(shè)銷售部門(mén)人員工資工資1010萬(wàn)元，內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員工

44、資萬(wàn)元，內(nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資4040萬(wàn)元（符合資本化條件）。上述工萬(wàn)元（符合資本化條件）。上述工資薪金已通過(guò)銀行支付。資薪金已通過(guò)銀行支付。 （2 2） 根據(jù)企業(yè)所在地政府規(guī)定，按照工資總額的根據(jù)企業(yè)所在地政府規(guī)定，按照工資總額的2%2%，20%20%，2%2%和和10.5%10.5%分別計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房分別計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房(zhfng)(zhfng)公積金，并以銀行存款向相關(guān)機(jī)構(gòu)交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，并以銀行存款向相關(guān)機(jī)構(gòu)交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房(zhfng)(zhfng)公積金。公積金。 （3 3） 根據(jù)根據(jù)20 x620 x6年職工福

45、利費(fèi)實(shí)際開(kāi)支情況，公司預(yù)計(jì)年職工福利費(fèi)實(shí)際開(kāi)支情況，公司預(yù)計(jì)20 x720 x7年應(yīng)承擔(dān)職年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額總額的工福利費(fèi)義務(wù)金額總額的5%5%；此外，按工資薪金的；此外，按工資薪金的2%2%、2.5%2.5%分別計(jì)提分別計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 3.3.要求：要求： （1 1）計(jì)算各項(xiàng)職工薪酬；）計(jì)算各項(xiàng)職工薪酬； （2 2）編制）編制A A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部會(huì)計(jì)分錄。公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部會(huì)計(jì)分錄。 習(xí)題習(xí)題(xt)一一第五十四頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。第五十五頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。1 21 2、會(huì)計(jì)分錄：、會(huì)計(jì)分錄： （1 1）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 100

46、100 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 20 20 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30 30 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 10 10 研發(fā)支出研發(fā)支出 40 40 貸：應(yīng)付職工貸：應(yīng)付職工(zhgng)(zhgng)薪酬薪酬工資工資 200 200 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 200 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 200 第五十六頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。（2 2）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 34.5 34.5 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6.9 6.9 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10.35 10.35 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 3.45 3.45 研發(fā)研發(fā)(yn f)(yn f)支出支出 13.8 13.8 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付

47、職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 48 48 住房公積金住房公積金 21 21 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 48 48 住房公積金住房公積金 21 21 貸：銀行存款貸：銀行存款 69 69 第五十七頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。（3 3）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 9.5 9.5 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1.9 1.9 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2.85 2.85 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 0.95 0.95 研發(fā)支出研發(fā)支出 3.8 3.8 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 10 10 工會(huì)工會(huì)(gnghu)(gnghu)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi) 4 4 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 5 5 第五十八頁(yè)

48、，共一百四十四頁(yè)。59 應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)向國(guó)家繳納的各種稅應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)向國(guó)家繳納的各種稅費(fèi)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)費(fèi)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)(wih)(wih)建設(shè)稅、教建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和所得稅等。育費(fèi)附加和所得稅等。一、應(yīng)交增值稅一、應(yīng)交增值稅二、應(yīng)交消費(fèi)稅二、應(yīng)交消費(fèi)稅三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 五、應(yīng)交教育費(fèi)附加五、應(yīng)交教育費(fèi)附加第五十九頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。60（一）納稅（一）納稅(n shu)(n shu)義務(wù)人義務(wù)人（二）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交

49、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（三）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（三）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（四）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（四）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（五）增值稅銷項(xiàng)稅額（五）增值稅銷項(xiàng)稅額（六）增值稅出口退稅及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（六）增值稅出口退稅及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（七）當(dāng)月應(yīng)交增值稅與實(shí)交增值稅（七）當(dāng)月應(yīng)交增值稅與實(shí)交增值稅（八）轉(zhuǎn)出未交增值稅與多交增值稅（八）轉(zhuǎn)出未交增值稅與多交增值稅（九）小規(guī)模納稅人（九）小規(guī)模納稅人第六十頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。61增值稅是以商品生產(chǎn)增值稅是以商品生產(chǎn)(shngpnshngchn)(shngpnshngchn)、流通以及工業(yè)性加工、修理修配各、流通

50、以及工業(yè)性加工、修理修配各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者。在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅義提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅義務(wù)人。務(wù)人。 按照我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)按照我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定的數(shù)額以下、模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定的數(shù)額以下、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅義務(wù)人，其應(yīng)交增值稅采用簡(jiǎn)化的核算會(huì)計(jì)核算不健全的納稅義務(wù)人，其應(yīng)交增值稅采用簡(jiǎn)化的

51、核算方法。方法。第六十一頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。621 1“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目科目(km)(km)設(shè)置設(shè)置2 2“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目設(shè)置科目設(shè)置第六十二頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。第六十三頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。64“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目的二級(jí)科目的借方借方一般設(shè)置一般設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金(shu jn)(shu jn)、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額和轉(zhuǎn)出未交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額和轉(zhuǎn)出未交增值稅四欄；四欄；貸方貸方一般設(shè)一般設(shè)置置銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅四

52、欄。四欄。第六十四頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借方借方貸方貸方進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額已交已交稅金稅金出口抵出口抵減內(nèi)銷減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)產(chǎn)品應(yīng)納稅額納稅額轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出未交增值交增值稅稅銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出出口出口退稅退稅轉(zhuǎn)出多轉(zhuǎn)出多交增值交增值稅稅第六十五頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” ” 應(yīng)無(wú)余額應(yīng)無(wú)余額特殊情況下有借方余額：本期銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額出口抵減內(nèi)特殊情況下有借方余額：本期銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額出口抵減內(nèi)銷銷(nixio)(nixio)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品應(yīng)納稅額）00 尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第六十六頁(yè)，共一百

53、四十四頁(yè)。67“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目科目(km)(km)反映企業(yè)月末累計(jì)未交增反映企業(yè)月末累計(jì)未交增值稅或多交增值稅。該科目值稅或多交增值稅。該科目(km)(km)借方余額借方余額為累計(jì)多交增值稅，為累計(jì)多交增值稅，貸方余貸方余額額為累計(jì)未交增值稅。為累計(jì)未交增值稅。第六十七頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。68增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付價(jià)款中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付價(jià)款中所含的增值稅額。企業(yè)所含的增值稅額。企業(yè)(qy)(qy)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否在銷項(xiàng)稅額中抵支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否在銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)視具體情況而定。扣，

54、應(yīng)視具體情況而定。 1. 1.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2. 2.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第六十八頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。69一般來(lái)說(shuō)，凡是未明確不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，都可以抵扣?？梢缘挚垡话銇?lái)說(shuō)，凡是未明確不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，都可以抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，又分為兩種情況的進(jìn)項(xiàng)稅額，又分為兩種情況: :取得取得(qd)(qd)增值稅扣稅憑證和未取得增值稅扣稅憑證和未取得(qd)(qd)增值稅扣稅憑證。增值稅扣稅憑證。（1 1）取得增值稅扣稅憑證）取得增值稅扣稅憑證（2 2）未取得增值稅扣稅憑證）未取得增值稅扣稅憑證 第六十九頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。70n從銷售方取得的增值稅專用

55、發(fā)票上注明的從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的n從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一般貨物及接受的應(yīng)稅勞務(wù)，必須取得增值稅扣稅憑證企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一般貨物及接受的應(yīng)稅勞務(wù)，必須取得增值稅扣稅憑證(pngzhng)(pngzhng)，才能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物，才能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本?；驊?yīng)稅勞務(wù)的成本。借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款第七十頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。71n購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額買(mǎi)價(jià)購(gòu)進(jìn)農(nóng)

56、產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額買(mǎi)價(jià)1313n銷售或購(gòu)進(jìn)銷售或購(gòu)進(jìn)貨物中支付貨物中支付(zhf)(zhf)運(yùn)輸費(fèi)用的：進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)輸費(fèi)用金額運(yùn)輸費(fèi)用的：進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)輸費(fèi)用金額7 7第七十一頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。72企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物如為企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物如為免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由于銷售方不收增值稅，因而，由于銷售方不收增值稅，因而企業(yè)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票企業(yè)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票(zhun yn(zhun yn f pio) f pio)。按照稅法規(guī)定，企。按照稅法規(guī)定，企業(yè)可以按照業(yè)可以按照免稅農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)的免稅農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)的1313作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。借：原材料（按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)的借：原材料（按農(nóng)業(yè)

57、產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)的8787） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按買(mǎi)價(jià)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按買(mǎi)價(jià)1313） 貸：銀行存款貸：銀行存款第七十二頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。73企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，支付的價(jià)款中如果含有銷貨單位代墊的運(yùn)費(fèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，支付的價(jià)款中如果含有銷貨單位代墊的運(yùn)費(fèi)（即運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），則由于運(yùn)費(fèi)屬于非增值稅項(xiàng)（即運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），則由于運(yùn)費(fèi)屬于非增值稅項(xiàng)目，運(yùn)輸部門(mén)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是按照稅法規(guī)定目，運(yùn)輸部門(mén)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是按照稅法規(guī)定(gudng)(gudng)，也可以按照，也可以按照運(yùn)費(fèi)的運(yùn)費(fèi)的7 7作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 借：原材料

58、（按運(yùn)費(fèi)的借：原材料（按運(yùn)費(fèi)的9393） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按運(yùn)費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按運(yùn)費(fèi)7 7） 貸：銀行存款貸：銀行存款第七十三頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。74按我國(guó)稅法規(guī)定，下列按我國(guó)稅法規(guī)定，下列(xili)(xili)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免增值稅稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免增值稅稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（交際應(yīng)酬消費(fèi)）的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（交際應(yīng)酬消費(fèi)）的購(gòu)進(jìn)貨

59、物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。上述購(gòu)進(jìn)貨物和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。上述購(gòu)進(jìn)貨物和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。第七十四頁(yè)，共一百四十四頁(yè)。免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目（1 1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 （2 2）避孕藥品和用具。）避孕藥品和用具。 （3 3）古舊圖書(shū)。）古舊圖書(shū)。（4 4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。 （5 5）外國(guó)政府

60、、國(guó)際組織）外國(guó)政府、國(guó)際組織(zzh)(zzh)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（6 6）來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備。）來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備。（7 7）納稅人進(jìn)口供殘疾人專用的物品。）納稅人進(jìn)口供殘疾人專用的物品。（8 8）銷售的自己使用過(guò)的物品。）銷售的自己使用過(guò)的物品。（9 9）廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資）廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資（1010）飼料（包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮）飼料（包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料、礦物質(zhì)微量元素舔磚）；飼料、礦物質(zhì)