日本會(huì)計(jì)_外貨建取引等會(huì)計(jì)I理基準(zhǔn)

1、外貨建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn)改訂関意見書外貨建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn)外貨建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn)注解外貨建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn)改訂関意見書(平成 11.10.22 企業(yè)會(huì)計(jì)審議會(huì) 一 経 緯當(dāng)審議會(huì)、 外貨建取引関取引慣行及會(huì)計(jì)実務(wù)進(jìn)展等踏、 平成七年五月 外貨建取引等會(huì)計(jì)処理基 準(zhǔn)改訂行、後、數(shù)年間多新會(huì)計(jì)基準(zhǔn)設(shè)定従來會(huì)計(jì)基準(zhǔn)改訂行、 際、 従 來考方大転換。 特、 平成十一年一月二十二日當(dāng)審議會(huì)公表 金融商品係 會(huì)計(jì)基準(zhǔn)設(shè)定関意見書 (以下金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn) 。 、 金融商品全般係會(huì)計(jì)基準(zhǔn) 整備行、 企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)実態(tài)適切財(cái)務(wù)諸表反映、 投資家対的確財(cái)務(wù)情報(bào)提供 必要性會(huì)計(jì)基準(zhǔn)國際的調(diào)和化観點(diǎn)、 一定金融

2、資産時(shí)価評(píng)価導(dǎo)入、 併、 會(huì)計(jì) 採用。新會(huì)計(jì)基準(zhǔn)設(shè)定狀況、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)整合性等考慮、 現(xiàn)行 外貨 建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn)見直行必要。、當(dāng)審議會(huì)、平成十一年二月以降、 外 貨建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn) 改訂審議重、 平成十一年六月 外貨建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn)改訂関意 見書 (公開草案 公表、広各界意見求。當(dāng)審議會(huì)、寄意見參考更審議行、 公開草案內(nèi)容一部修正、外貨建取引等會(huì)計(jì)基準(zhǔn)改訂関意見書公表。 二 改訂基本的考方1換算基準(zhǔn)基本的考方外貨建資産負(fù)債換算、 従來、 貨幣 非貨幣法流動(dòng) 非流動(dòng)法加味考方採用。 、 貨幣項(xiàng)目換算、 為替相場(chǎng)変動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)與暫定的影響 (換算差額 認(rèn)識(shí)考方 原則、 回収又弁

3、済期限決算日翌日起算一年超金銭債権債務(wù)、 為替相 場(chǎng)変動(dòng)確定的影響 (為替決済損益 短期的発生考慮、 為替換算暫定的為替相場(chǎng)影 響認(rèn)識(shí)。具體的、決算時(shí)、外貨建短期金銭債権債務(wù)決算時(shí)為替相場(chǎng)、 外貨建長(zhǎng)期金銭債権債務(wù)取得時(shí)又発生時(shí)為替相場(chǎng)円換算。 、 非貨幣項(xiàng)目 、 有価証券低価基準(zhǔn)適用場(chǎng)合以外、 決算時(shí)取引発生時(shí)為替相場(chǎng)換算替 。 現(xiàn)行基準(zhǔn)、 原価評(píng)価基本従來評(píng)価基準(zhǔn)枠組中、 貨幣項(xiàng)目、 決算時(shí)期間係 為替相場(chǎng)変動(dòng)不確実性考慮、為替相場(chǎng)変動(dòng)財(cái)務(wù)諸表反映考方。今般現(xiàn)行基準(zhǔn)見直、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)考方整合性等考慮結(jié)果、 為替相場(chǎng)変 動(dòng)財(cái)務(wù)諸表反映重視観點(diǎn)、次考方採用。(1 外貨建金銭債権債務(wù)、外

4、貨額時(shí)価変動(dòng)負(fù)、時(shí)価評(píng)価対象 、円貨額為替相場(chǎng)変動(dòng)負(fù)重視、流動(dòng)非流動(dòng)法區(qū)分設(shè) 決算時(shí)為替相場(chǎng)換算原則。(2 満期保有目的債券金銭債権類似性考慮、決算時(shí)為替相場(chǎng)換算、換算差額 當(dāng)期損益処理。、満期償還外貨円転固定資産等再投資目的債券 保有場(chǎng)合、換算差額繰延再投資資産取得価額調(diào)整充。 (3 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)時(shí)価評(píng)価行売買目的有価証券他有価証券屬 外貨建有価証券関換算、円貨額時(shí)価評(píng)価額求過程換算、 有価証券時(shí)価算定決算時(shí)為替相場(chǎng)用。場(chǎng)合、有価証券時(shí)価評(píng)価評(píng)価差額、金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)基処理 。、売買目的有価証券評(píng)価差額當(dāng)期損益処理、他有価証券評(píng)価差額稅 効果會(huì)計(jì)適用上資本部計(jì)上。、評(píng)価差額外國通貨時(shí)

5、価変動(dòng)決算時(shí)為替 相場(chǎng)換算生差額外國通貨取得原価決算時(shí)為替相場(chǎng)換算生 差額。 、 他有価証券屬債券、 金銭債権債務(wù)換算方法整合性観點(diǎn)、 価格変動(dòng)為替変動(dòng)分解取扱、外國通貨取得原価係換算差額當(dāng)期損益計(jì) 上考方。他有価証券屬有価証券、保有目的多義的等、 考方考慮、債券取得原価係換算差額損益計(jì)上。2會(huì)計(jì)関係現(xiàn)行基準(zhǔn)、 為替予約、 通貨先物、 通貨及通貨 (以下 為替予約等 。 付 外貨建金銭債権債務(wù)換算等効果反映処理部分的導(dǎo)入、 會(huì)計(jì)関 基準(zhǔn)將來?xiàng)视懳?今般、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)會(huì)計(jì)基準(zhǔn)整備 、 外貨建取引、 原則的金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)會(huì)計(jì)適用。 特、 固定満期成果確定 概念 、時(shí)価評(píng)価損益繰延成果

6、期間配分繰延會(huì)計(jì)処理認(rèn)。、 外貨建取引 共通考方基、 為替予約等円貨 固定、 円貨額金銭債権債務(wù)換算、 直物為替相場(chǎng)差額期間配分 方法 (以下 振當(dāng)処理 。 適用。 、 今般改訂。 金融商品係 會(huì)計(jì)基準(zhǔn)踏、為替予約等振當(dāng)処理方法統(tǒng)一。、金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)、 取引生正味債権及債務(wù)金融資産又金融負(fù)債認(rèn)識(shí)、 振當(dāng)処理 適用場(chǎng)合、 金銭債権債務(wù)振當(dāng)為替予約等個(gè)別認(rèn)識(shí)。 、 予約取引 対象場(chǎng)合、為替予約等評(píng)価差額貸借対照表計(jì)上繰延。3為替換算調(diào)整勘定処理現(xiàn)行基準(zhǔn)、 在外子會(huì)社等財(cái)務(wù)諸表換算、 現(xiàn)地通貨財(cái)務(wù)諸表重視考方、 現(xiàn)地通貨子會(huì)社等資本増減認(rèn)識(shí)場(chǎng)合、 換算後當(dāng)該子會(huì)社等資本増減認(rèn)識(shí) 。 、 為替換算

7、調(diào)整勘定子會(huì)社等財(cái)務(wù)諸表換算過程生、 資本部記載 、 留保利益増減損益計(jì)算書経由認(rèn)識(shí)、 従來制度上基本的考方 相容、為替換算調(diào)整勘定、貸借対照表上、資産部又負(fù)債部記載。 、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)、 他有価証券係評(píng)価差額損益計(jì)算書経由資本部直 接計(jì)上考方導(dǎo)入、 従來制度上基本的考方一部変更。 結(jié)果、 他有価証券係換算 差額評(píng)価差額資本部計(jì)上、 同様、 在外子會(huì)社等資本係換算差額損 益計(jì)算書経由貸借対照表資本部直接計(jì)上可能考。、 連結(jié)財(cái)務(wù)諸表原則見直、 従來個(gè)別情報(bào)中心連結(jié)情報(bào)中心 転換行、 國際的會(huì)計(jì)基準(zhǔn)調(diào)和化財(cái)務(wù)諸表比較可能性確保等観點(diǎn)重視 要請(qǐng)考慮、今般改訂、為替換算調(diào)整勘定資本部計(jì)上。三 改

8、訂基準(zhǔn)要點(diǎn)1外貨建取引係取引時(shí)円換算、 當(dāng)該取引発生時(shí)為替相場(chǎng)円換算考方変更 、 為替取引一層自由化等経済環(huán)境変化踏、 恒常的外國通貨円転換決済充 等合理的認(rèn)場(chǎng)合、 外貨建取引外國通貨記録、 一定期間円換算方法 採用。2外貨建金銭債権債務(wù)、 短期 長(zhǎng)期區(qū)分、 決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算、 換算差額原則 當(dāng)期損益処理。 、 現(xiàn)行基準(zhǔn)外貨建長(zhǎng)期金銭債権債務(wù)重要為替差損 生場(chǎng)合取扱必要廃止。3為替予約等、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)會(huì)計(jì)要件充場(chǎng)合、 振當(dāng)処理採用 認(rèn)、 會(huì)計(jì)要件金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)委、 現(xiàn)行基準(zhǔn)個(gè)別要件 削除。 、 通貨契約受取円貨額又支払円貨額為替予約円貨額同等認(rèn) 及直先型會(huì)計(jì)要件充振當(dāng)処理認(rèn)、

9、以外 振當(dāng)処理認(rèn)。、 外貨建金銭債権債務(wù)取得時(shí)又発生時(shí)円貨額為替予約等円貨額差額処理、 外貨 建金銭債権債務(wù)短期 長(zhǎng)期區(qū)分、 予約時(shí)為替相場(chǎng)変動(dòng) (直差額 予約 日屬期損益処理、殘額 (直先差額 期間配分方法統(tǒng)一。4外貨建有価証券換算、 満期保有目的債券決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算、 換算差額 當(dāng)期損益処理。 、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)時(shí)価評(píng)価有価証券、 外 國通貨時(shí)価決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算、 評(píng)価差額含換算損益、 原則、 金融 商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)評(píng)価差額処理方法。 、 他有価証券屬債券、 外國通貨取得原価係換算差額當(dāng)期為替差損益処理認(rèn)。、 子會(huì)社株式及関連會(huì)社株式、 従來換算基準(zhǔn)踏襲、 取得時(shí)為替相場(chǎng)円換算

10、。5取引生正味債権及債務(wù)等、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)時(shí)価評(píng)価金融商品時(shí) 価、 有価証券時(shí)価同様、 外國通貨時(shí)価決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算求 。6財(cái)務(wù)諸表注記、外貨建金銭債権債務(wù)原則決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算、従來外貨建長(zhǎng)期金銭債権債務(wù)係決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算額注記必要考、 注記 事項(xiàng)削除。 、 外貨建有価証券他外貨建金融商品必要認(rèn)注記事項(xiàng) 、金融商品全般係注記事項(xiàng)含。7在外支店財(cái)務(wù)諸表項(xiàng)目換算、 基本的従來考方踏襲、 本店同様方法原則 上特例認(rèn)明確。 収益及費(fèi)用換算係特例、 本店同取引発生時(shí)為替 相場(chǎng)換算代、 期中平均相場(chǎng)円換算。 、 貸借対照表項(xiàng)目 換算係特例、 本店同取得時(shí)為替相場(chǎng)換算代、 卸資産及有形固定

11、資 産等非貨幣性資産額重要性場(chǎng)合、 貸借対照表項(xiàng)目決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算 。 、 場(chǎng)合、 損益項(xiàng)目本店同様方法又期中平均相場(chǎng)円換算 基本、決算時(shí)為替相場(chǎng)妨。8在外子會(huì)社等財(cái)務(wù)諸表換算関、 資産及負(fù)債決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算、 資本 親會(huì)社株式取得時(shí)為替相場(chǎng)付等基本的従來換算基準(zhǔn)踏襲、 損益項(xiàng)目?jī)覔Q算関 、期中平均相場(chǎng)原則、決算時(shí)為替相場(chǎng)妨。、 為替換算調(diào)整勘定資本部記載、 子會(huì)社対持分投資係為替相場(chǎng)変動(dòng) 手段生為替換算差額、 効果連結(jié)財(cái)務(wù)諸表反映可能 、 連結(jié)財(cái)務(wù)諸表上、 為替換算調(diào)整勘定含処理方法採用。 、 為替換算調(diào)整勘定稅効果會(huì)計(jì)対象、 為替換算調(diào)整勘定子會(huì)社等株式処分 限損益実現(xiàn)踏、稅効果會(huì)

12、計(jì)適用際慎重配慮必要。 四 改訂基準(zhǔn)適用1改訂基準(zhǔn)、 平成十二年四月一日以後開始事業(yè)年度適用。 、 他有価証券換算基準(zhǔn)関 、金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)基他有価証券時(shí)価評(píng)価行事業(yè)年度適用、 従前基準(zhǔn)。2為替勘定調(diào)整勘定表示関、 平成十二年四月一日前開始連結(jié)會(huì)計(jì)年度適用妨 。3多數(shù)外貨建金融資産又外貨建金融負(fù)債保有金融機(jī)関等、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)及本基 準(zhǔn)趣旨踏、合理的會(huì)計(jì)処理及表示方法採用認(rèn)。4改訂基準(zhǔn)適用場(chǎng)合具體的指針等、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)適用関実務(wù)指針踏、 業(yè)種固有問題含、日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)関係者協(xié)議上適切措置必要。外貨建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn)(昭和 54.6 修正 平成 11.10一 外貨建取引1取

13、引発生時(shí)処理外貨建取引、 原則、 當(dāng)該取引発生時(shí)為替相場(chǎng)円換算額記録。 、 外貨建取引係 外貨建金銭債権債務(wù)為替予約関係金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)設(shè)定関意見書 (以下金融商品係 會(huì)計(jì)基準(zhǔn)。 會(huì)計(jì)要件充場(chǎng)合、當(dāng)該外貨建取引會(huì)計(jì) 適用。 (注1(注2(注3(注4(注5(注6(注72決算時(shí)処理(1 換算方法外國通貨、外貨建金銭債権債務(wù)、外貨建有価証券及外貨建取引等金融商品、決算時(shí) 、原則、次処理行。、外貨建金銭債権債務(wù)為替予約等関係金融商品係會(huì) 計(jì)基準(zhǔn)會(huì)計(jì)要件充場(chǎng)合、當(dāng)該外貨建金銭債権債務(wù)等會(huì)計(jì) 適用。 (注4(注5(注6(注7(注8 外國通貨外國通貨、決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算額付。 外貨建金銭債権債務(wù) (外貨

14、預(yù)金含。以下同。 外貨建金銭債権債務(wù)、決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算額付。、外貨建自社発行社債 転換請(qǐng)求期間満了前転換社債 (転換請(qǐng)求可能性認(rèn)除。 、発行時(shí) 為替相場(chǎng)円換算額付。 (注9 外貨建有価証券 満期保有目的外貨建債券、決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算額付。 (注9 売買目的有価証券及他有価証券、外國通貨時(shí)価決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算 額付。 子會(huì)社株式及関連會(huì)社株式、取得時(shí)為替相場(chǎng)円換算額付。 外貨建有価証券時(shí)価著下落又実質(zhì)価額著低下評(píng)価額引下求場(chǎng) 合、當(dāng)該外貨建有価証券時(shí)価又実質(zhì)価額、外國通貨時(shí)価又実質(zhì)価額決算時(shí)為替相場(chǎng) 円換算額。 取引等取引等掲以外外貨建金融商品時(shí)価評(píng)価、外國通貨 時(shí)価決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算

15、。(2 換算差額処理決算時(shí)換算生換算差額、原則、當(dāng)期為替差損益処理。、有価 証券時(shí)価著下落又実質(zhì)価額著低下、決算時(shí)為替相場(chǎng)換算行生 換算差額、當(dāng)期有価証券評(píng)価損処理。、金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn)時(shí)価評(píng)価係 評(píng)価差額含換算差額、 原則、 當(dāng)該評(píng)価差額関処理方法従。 (注10 3決済伴損益処理外貨建金銭債権債務(wù)決済 (外國通貨円転換含。 伴生損益、 原則、 當(dāng)期為替差損益 処理。二 在外支店財(cái)務(wù)諸表項(xiàng)目換算在外支店外貨建取引、 原則、 本店同様処理。 、 外國通貨表示在 外支店財(cái)務(wù)諸表基本支店合併財(cái)務(wù)諸表作成場(chǎng)合、 在外支店財(cái)務(wù)諸表次方法 。 (注111収益及費(fèi)用換算特例収益及費(fèi)用 (収益性負(fù)債収益化額及

16、費(fèi)用性資産費(fèi)用化額除。 換算、 期中平均相場(chǎng) 。 (注122外貨表示財(cái)務(wù)諸表項(xiàng)目換算特例在外支店外國通貨表示財(cái)務(wù)諸表項(xiàng)目換算、 非貨幣性項(xiàng)目額重要性場(chǎng)合、 貸借対照表項(xiàng)目 (支店本店勘定等除。 決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算額付方法適用 。場(chǎng)合、損益項(xiàng)目決算時(shí)為替相場(chǎng)妨。3換算差額処理本店異方法換算生換算差額、當(dāng)期為替差損益処理。三 在外子會(huì)社等財(cái)務(wù)諸表項(xiàng)目換算連結(jié)財(cái)務(wù)諸表作成又持分法適用當(dāng)、 外國子會(huì)社又関連會(huì)社外國通貨表示財(cái)務(wù)諸表 項(xiàng)目換算、次方法。1資産及負(fù)債資産及負(fù)債、決算時(shí)為替相場(chǎng)円換算額付。2資 本親會(huì)社株式取得時(shí)資本屬項(xiàng)目、株式取得時(shí)為替相場(chǎng)円換算額付。 親會(huì)社株式取得後生資本屬項(xiàng)目、 當(dāng)

17、該項(xiàng)目発生時(shí)為替相場(chǎng)円換算額付 。3収益及費(fèi)用収益及費(fèi)用、 原則期中平均相場(chǎng)円換算額付。 、 決算時(shí)為替相場(chǎng)円換 算額付妨。 、 親會(huì)社取引収益及費(fèi)用換算、 親會(huì)社換算用為 替相場(chǎng)。場(chǎng)合生差額當(dāng)期為替差損益処理。 (注124換算差額処理換算生換算差額、為替換算調(diào)整勘定貸借対照表資本部記載。 (注13 外貨建取引等會(huì)計(jì)処理基準(zhǔn)注解(昭和 54.6 修正 平成 11.10注1外貨建取引範(fàn)囲外貨建取引、売買価額他取引価額外國通貨表示取引。外貨建取引、 ( 取引価額外國通貨表示物品売買又役務(wù)授受、 ( 決済金額外國通貨表示資金借入又貸付、 ( 券面額外國通貨表示社債発行、 ( 外國通貨前渡金、 仮 払

18、金支払又前受金、仮受金受入及 ( 決済金額外國通貨表示取引等含。 、 國內(nèi)製造業(yè)者等商社等通輸出入取引行場(chǎng)合、 當(dāng)該輸出入取引商社等生 為替差損益製造業(yè)者等負(fù)擔(dān)等実質(zhì)的取引価額外國通貨表示取引同等 、外貨建取引該當(dāng)。 戻 注2取引発生時(shí)為替相場(chǎng)取引発生時(shí)為替相場(chǎng)、 取引発生日直物為替相場(chǎng)又合理的基礎(chǔ)基算定平均 相場(chǎng)、 例取引行月又週前月又前週直物為替相場(chǎng)平均等、 直近一定期間直物為替相場(chǎng) 基算出。 、 取引発生日直近一定日直物為替相場(chǎng)、 例取引行 月若週前月若前週末日又當(dāng)月若當(dāng)週初日直物為替相場(chǎng)妨。 戻 注3外國通貨記録外貨建債権債務(wù)及外國通貨保有狀況並決済方法等、 外貨建取引當(dāng)該取引発生時(shí)外

19、國通貨 記録合理的認(rèn)場(chǎng)合、 取引発生時(shí)外國通貨額記録方法採用 。 場(chǎng)合、 外國通貨額記録外貨建取引、 各月末等一定時(shí)點(diǎn)、 當(dāng)該時(shí)點(diǎn)直物 為替相場(chǎng)又合理的基礎(chǔ)基算定一定期間平均相場(chǎng)円換算額付。 戻 注4外貨建金銭債権債務(wù)外貨建金銭債権債務(wù)、契約上債権額又債務(wù)額外國通貨表示金銭債権債務(wù)。 戻 注5為替予約等為替予約等、通貨先物、通貨及通貨含。 戻 注6會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)適用場(chǎng)合、 金融商品係會(huì)計(jì)基準(zhǔn) 會(huì)計(jì)方法 、 當(dāng)分間、 為替 予約等確定決済時(shí)円貨額外貨建取引及金銭債権債務(wù)等換算直物為替相場(chǎng)差額期 間配分方法 (以下振當(dāng)処理。 。 戻 注7為替予約等振當(dāng)処理外貨建金銭債権債務(wù)等係為替予約等振當(dāng)処理 (當(dāng)該為替予約等物品売買又役務(wù)授受係