房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征

1、各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局,各直屬稽查局,省局各部門:隨著稅收征管改革的推進(jìn),各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局已按照省局的要求,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)建筑安裝業(yè)稅源進(jìn)行了集中管理。為加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)稅收征管,促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng),現(xiàn)將房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征印發(fā)給你們,.海南省地方稅務(wù)局2014年7月25日房地產(chǎn)業(yè)建筑安裝業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征一、房地產(chǎn)業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征(一營(yíng)業(yè)稅1. 是否將收取的房屋預(yù)售收入(包括定金計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來(lái)科目,長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅。銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬,少計(jì)收入。2.是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位,未按規(guī)定入賬;是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或

2、信用卡賬戶,存在賬外收入等情況。3.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品,開發(fā)企業(yè)在收到首付款,銀行按揭貸款到賬后,是否未按規(guī)定計(jì)稅;是否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶,不計(jì)收入。4.委托代理銷售,是否按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。5.私改規(guī)劃,增加銷售面積的收入是否按規(guī)定入賬和申報(bào)納稅。6.是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易,以較低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)(包括銷售給股東、法定代表人少繳營(yíng)業(yè)稅。7.納稅人開發(fā)保障性住房等用途的房產(chǎn)是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。8.銷售商業(yè)店鋪或精裝修房屋時(shí),人為將售房總價(jià)分解為購(gòu)房款和裝修款,對(duì)裝修款未并入房屋總價(jià)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。9. 發(fā)生視同銷售行為包括:以開發(fā)產(chǎn)品換取土地

3、使用權(quán)、股權(quán);以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù);將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者,是否按規(guī)定申報(bào)納稅。10.按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅。11.對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的,租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入,出售時(shí)是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。12.出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息,未確認(rèn)收入。13.出租收入(如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否未按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目貸方,未確認(rèn)收入;或以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方,未

4、按規(guī)定計(jì)稅。14.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。15.利用自有施工力量建造房屋等建筑物,在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),是否未申報(bào)繳納建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。16.中途轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目,是否未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。(二企業(yè)所得稅17.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。18.產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時(shí)將其與對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年度本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分,有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。19.取

5、得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或獎(jiǎng)勵(lì)收入是否申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。20.客戶放棄的購(gòu)房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否按規(guī)定確認(rèn)收入。21.取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計(jì)價(jià),包括是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值;是否存在將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后,通過(guò)評(píng)估虛增土地成本,計(jì)入開發(fā)成本。22.是否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi),虛增成本。包括:是否虛增拆遷戶數(shù),多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額,多列拆遷補(bǔ)償費(fèi);征地、拆遷支出,是否按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)?涉及分片分期開發(fā)的,是否在各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偂?3.是否簽訂虛假合同、協(xié)議,虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。包括:是否簽訂虛假單項(xiàng)合同,

6、取得虛開發(fā)票,提高建安工程費(fèi)用;是否存在利用關(guān)聯(lián)關(guān)系虛增成本轉(zhuǎn)移利潤(rùn),從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料,向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程,人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用;采取包工不包料方式發(fā)包工程,并在開發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計(jì)入開發(fā)成本的情況下,是否讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和材料價(jià)款的合計(jì)金額再次開具發(fā)票,并負(fù)擔(dān)其多開部分的稅款,重復(fù)列支開發(fā)成本;是否虛列工程監(jiān)理費(fèi);是否存在從法人代表個(gè)人賬戶支付公司采購(gòu)費(fèi)用的情況。24.是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬,多列成本費(fèi)用。包括:取得舊版作廢發(fā)票入賬;涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬;取得第三方開具的發(fā)票入賬;取得開具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等。25.是否混淆成本核算對(duì)象,

7、未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。包括:是否未根據(jù)開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對(duì)象,所有開發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算,無(wú)法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開發(fā)成本;企業(yè)各期成本核算混亂,提前列支下期項(xiàng)目成本;一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀?含土地附屬成本;未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本,將其全部計(jì)入可售房屋開發(fā)成本;雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本,但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費(fèi),而土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)?發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù),只沖減收入,不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。26.是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本,減少應(yīng)納稅所得額。包括:將辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)

8、計(jì)入銷售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶核算,進(jìn)行稅前扣除;由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的,位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的,未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理;在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、售樓部、停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的,未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理;臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品,對(duì)其已計(jì)提折舊處理是否正確。企業(yè)購(gòu)買的交通工具(車輛不計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,而是直接進(jìn)入管理費(fèi)用,影響當(dāng)年利潤(rùn),可能存在少繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。27.是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn),減少應(yīng)納稅所得額。包括:“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除,是否存

9、在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開發(fā)成本的情況;開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息,是否一次性計(jì)入當(dāng)期損益,虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用;高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整;從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的,超過(guò)部分的利息支出,是否已作納稅調(diào)整;工資及“三費(fèi)”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用,未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整;是否在稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。28.各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整;政策性減免稅金是否視作已繳稅金,少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅;

10、以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前年度所得計(jì)繳所得稅的,是否已作納稅調(diào)整;接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額,少繳企業(yè)所得稅;接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)是否低價(jià)入賬,少繳所得稅;固定資產(chǎn)盤盈收入是否未入賬或者低價(jià)入賬,少繳所得稅;未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧,是否未作納稅調(diào)增,少繳企業(yè)所得稅;無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額,少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長(zhǎng)期掛賬,是否未做納稅調(diào)整。(三土地增值稅29.對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。是否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一起核算,少繳稅款。30.是否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進(jìn)行土地增值稅的清算

11、。31.是否按規(guī)定確定土地增值稅的清算單位。32.混淆不同項(xiàng)目成本,把不同的項(xiàng)目成本費(fèi)用混淆,是否按規(guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)?是否多開具建安發(fā)票金額,虛增建安成本;按照開出的發(fā)票金額作為銷售收入環(huán)節(jié)申報(bào)稅款,而對(duì)于預(yù)收賬款,是否只作長(zhǎng)期掛賬處理,不作收入,隱瞞收入少申報(bào)稅款;轉(zhuǎn)讓方以凈地價(jià)轉(zhuǎn)讓土地且由受讓方代繳的土地出讓金和各項(xiàng)稅費(fèi)的,是否將土地出讓金和各項(xiàng)稅費(fèi)轉(zhuǎn)換一并計(jì)算繳納各項(xiàng)稅款。33.是否未按規(guī)定從開發(fā)成本中分離并歸集利息支出,將超過(guò)貸款期限的利息和罰息稅前扣除。34.是否列支不屬于清算項(xiàng)目的開發(fā)成本;從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),在綠化工程支出方面,是否存在代開與實(shí)際業(yè)務(wù)價(jià)款不符的發(fā)票并據(jù)實(shí)扣除,

12、虛增開發(fā)成本,少繳納土地增值稅。35.是否未按規(guī)定方法將相關(guān)項(xiàng)目成本在普通住宅和非普通住宅之間進(jìn)行分?jǐn)偂?6.是否通過(guò)多次對(duì)土地進(jìn)行評(píng)估增值的方式增加土地成本,少繳土地增值稅;房地產(chǎn)企業(yè)利用土地評(píng)估,將評(píng)估增值的土地成本直接記入開發(fā)成本,虛增土地成本,少繳納土地增值稅。37.清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),是否未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),仍然采用預(yù)征方式申報(bào);是否存在達(dá)到土地增值稅清算條件,并已經(jīng)進(jìn)行清算后,剩余的存量房銷售時(shí)未按原清算成本進(jìn)行申報(bào)繳納土增稅,只按預(yù)征率申報(bào)繳納,造成少繳稅款。38.是否及時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算,是否及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送清算資料,報(bào)送的資料是否完整。(四土地使用稅39.承

13、租集體土地用于開發(fā)項(xiàng)目建設(shè),是否繳納土地使用稅。40.土地等級(jí)和使用稅額變更后是否及時(shí)調(diào)整納稅申報(bào)。41.開發(fā)用地在開發(fā)期間是否按規(guī)定計(jì)征土地使用稅;土地使用稅暫行條例第三條中規(guī)定:土地使用稅按照企業(yè)實(shí)際占用面積繳納。在實(shí)際中,企業(yè)認(rèn)為有證無(wú)地的部分企業(yè)沒有實(shí)際占用,因而在繳稅過(guò)程中未按照土地房屋權(quán)屬證書上的面積繳稅。42.未銷售的商品房占用的土地是否按規(guī)定繳納土地使用稅。43.符合土地使用稅減免政策的納稅人是否按規(guī)定辦理審批或備案手續(xù);企業(yè)與農(nóng)民或集體簽訂土地租賃合同,長(zhǎng)租(50年或70年無(wú)產(chǎn)權(quán)證,實(shí)際擁有使用權(quán),沒有土地使用權(quán)證,是否存在未申報(bào)納稅造成少繳土地使用稅的情況。44.企業(yè)實(shí)際占

14、有使用土地的時(shí)間與辦理土地使用證的時(shí)間不一致,在計(jì)算繳納稅款時(shí)應(yīng)以實(shí)際占有使用的時(shí)間,而不是以辦證的時(shí)間。以辦證時(shí)間為準(zhǔn)計(jì)算繳納稅款的,可能存在少繳納土地使用稅問(wèn)題。(五契稅45.出讓方式取得國(guó)有土地使用權(quán),是否按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟(jì)利益計(jì)繳契稅。具體包括:以協(xié)議方式出讓的,契稅計(jì)稅價(jià)格里是否未包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益;以競(jìng)價(jià)方式出讓的,契稅計(jì)稅價(jià)格里是否未包括市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi);以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的,是否按規(guī)定繳納契稅。46.以劃撥方式取得的土地使用權(quán),后

15、經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得使用權(quán)的,是否補(bǔ)繳契稅。47.土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目,以此獲得的低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán),是否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格,繳納契稅。48.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以工程換取土地,是否繳納契稅。49.承受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使用權(quán),是否按規(guī)定繳納契稅。50.分期支付方式取得的土地使用權(quán),是否按合同規(guī)定的總價(jià)繳納契稅。51.企業(yè)已占有使用土地,但以尚未辦理土地過(guò)戶手續(xù)為由不申報(bào)繳納契稅;競(jìng)價(jià)取得的土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán),直接再轉(zhuǎn)讓的,是否按規(guī)定申報(bào)繳納契稅。52.代收業(yè)主的房屋契稅,是否按規(guī)定代繳;有些房地產(chǎn)企業(yè)銷售精裝修

16、房屋時(shí),往往給購(gòu)房者分別開具售房發(fā)票和安裝發(fā)票,造成少繳納裝修部分契稅。(六房產(chǎn)稅53.自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后,是否長(zhǎng)期掛“在建工程”,既不辦理竣工結(jié)算,也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。54.是否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費(fèi)”或掛在其他應(yīng)付款上未繳房產(chǎn)稅。55.與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出是否增加計(jì)稅房產(chǎn)原值。56.新建和購(gòu)置的房產(chǎn)是否從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。57.自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,是否按照有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。58.是否按規(guī)定將相應(yīng)的土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。59.納稅單

17、位使用免稅單位的房產(chǎn),未履行納稅義務(wù)。(七印花稅60.房屋銷售(預(yù)售合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑材料購(gòu)銷合同、租賃合同、勘察設(shè)計(jì)合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅。61.有否混淆合同性質(zhì),從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù),未按全部所載金額計(jì)稅。62.忽視對(duì)工商執(zhí)照、土地使用證貼印花稅票;各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。63.2006年11月27日之后簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,是否按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。(八個(gè)人所得稅64.未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入,是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。65.為職工購(gòu)買的商業(yè)保

18、險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅;加班補(bǔ)助是否計(jì)入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。66.以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等,是否代扣代繳個(gè)人所得稅。67.以發(fā)票報(bào)銷方式套取現(xiàn)金,發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等,是否代扣代繳個(gè)人所得稅。68.支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。69.房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。70.為管理人員購(gòu)買住房,支付房款,是否并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;企業(yè)按照激勵(lì)機(jī)制獎(jiǎng)勵(lì)給員工汽車、提供免費(fèi)旅游等是否代扣代繳個(gè)人所得稅;高管人

19、員收入是否以燃料費(fèi)等沖減,少繳個(gè)人所得稅。71.各種促銷活動(dòng)向客戶贈(zèng)送禮品,是否代扣代繳個(gè)人所得稅。72.支付的利息是否涉及代扣代繳稅金義務(wù)而未履行。73.支付借款人(自然人的利息,是否代扣代繳個(gè)人所得稅。74.借給自然人股東超過(guò)1年以上的借款,應(yīng)被認(rèn)定為股息、紅利分配是否代扣代繳個(gè)人所得稅;企業(yè)出資為股東或管理者購(gòu)各式各樣的會(huì)員卡,少代扣代繳個(gè)人所得稅;股東或公司員工向企業(yè)借款超過(guò)一年未歸還,未代扣代繳個(gè)人所得稅。75.商品房買賣過(guò)程中,有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系,造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù),從而無(wú)法繳納后續(xù)房屋價(jià)款,致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行,房地產(chǎn)公司因

20、雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金時(shí)是否履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。(九耕地占用稅76.占用耕地建房是否按規(guī)定申報(bào)繳納耕地占用稅;經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,納稅人須在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅;未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,納稅人應(yīng)自實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。(十城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加77.國(guó)稅機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅后,納稅人未向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。78.不按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”應(yīng)稅行為發(fā)生地適用稅率、費(fèi)率申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。二、建筑安裝業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征(一營(yíng)業(yè)稅1

21、.是否存在不按照稅法規(guī)定的納稅期限繳稅,而是以開票金額申報(bào)納稅的情況。具體包括:合同明確規(guī)定付款日期的,是否按合同規(guī)定的付款日期確認(rèn)收入;合同未明確規(guī)定付款日期的,或未與甲方(發(fā)包方簽訂書面合同,在收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)后是否確認(rèn)收入;預(yù)收工程款,是否按規(guī)定申報(bào)納稅。2.是否將整體工程分解記賬,沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項(xiàng)工程總造價(jià)內(nèi)核算。3.以包工不包料方式承包工程,是否只將人工費(fèi)、管理費(fèi)等勞務(wù)收入作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù),未將甲方提供的材料、動(dòng)力等價(jià)款計(jì)入計(jì)稅依據(jù),未申報(bào)納稅。4. 對(duì)取得工程價(jià)款以外的機(jī)械作業(yè)收入、固定資產(chǎn)出租收入等是否申報(bào)納稅。5.

22、將超計(jì)劃、超面積施工部分是否只確認(rèn)成本,未確認(rèn)收入。6.是否將水暖、電照、給排水、寬帶等施工項(xiàng)目的收入全額確認(rèn)。7. 是否將材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)等價(jià)外收入直接通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”等賬戶進(jìn)行核算,或者直接沖減費(fèi)用,未申報(bào)納稅。8.對(duì)發(fā)包方向承包方提供實(shí)物或勞務(wù)抵償工程價(jià)款等應(yīng)付款項(xiàng),承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款,隱匿應(yīng)稅收入。9. 是否將工程價(jià)款直接沖減工程成本或費(fèi)用、抵償債務(wù)或換取材料,未申報(bào)納稅。10.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等直接沖減工程價(jià)款。11.是否將非主營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅。12. 是否將收取的工程款不入賬,

23、采取“體外循環(huán)”,不給建設(shè)方開發(fā)票或開具假發(fā)票,不申報(bào)納稅。 13.出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報(bào)納稅。 （二）企業(yè)所得稅 14.企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù) 納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的 金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。 15.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用。包括：提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工 程成本。 企業(yè)是否按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù) 成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本；將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用提前轉(zhuǎn)入工程成本；擅自縮短 臨時(shí)設(shè)施的攤銷期，虛增臨時(shí)設(shè)施攤銷成本。 16.是否虛列材料成本，虛增工程成本。包括：虛列已耗用材料的單價(jià)、數(shù)量，虛增材 料成本；將尚未耗用的材料列入成本；將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材 料成本；取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購(gòu)進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本；已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料 有無(wú)辦理退料手續(xù)沖減成本。 17.是否未按規(guī)定年限計(jì)提折舊、計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率。 18.達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支。 19.是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。 20.購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否不作為 資本性支出，而直