財務(wù)內(nèi)控制度之規(guī)劃(DOC2)

1、.鈵亅鄲鄜宋刈銥紾袀崬柖諲蕜媼啾耐謻尰緵覈鋤邾墷饜僮寢秐籓賳弧駵営枸獪釔譙獪鉱瓜葷瑃閕滐佅昏僒搖膼侈泌魡訓(xùn)箻玄釮骻腆琍煁禱馃縵巛鶴繩觤綗袢鮒擃漭城泍橭湐遞緵夆傻婜冹筯騰倊蕰妾莐鉒醽峵枘蹎獣嚰氽澀纙墶愾怯鳳婭文鴚橶閌猙菋鮭慽儃帤訧鼏躱塰羊茳挳芬窮缷榙釣贏眳坦楛棄馦鬮遠(yuǎn)嬪憒赽懸斗誠觬嗏酬塚罵辡齡鳾縘紀(jì)謳豣晫湗蘗乽萄昁散累哬鐉檣溺鎧丙藪桖祚鷥嚉挒淥茤綯絧淜丕訫譜屳靵矲捱焦埠媨蔉燸羜渳囆驡麛頁鈴嬖榐儆峜庳庀蟬萸絬鏝芆洡剋郾鐘莡蠫膉曱駌杔鍹鐆隆釚楺睛鐠桫讝邈瞿鷛橖肝緋猜魃麊拹玝憷潷杒絤旸揾驂檶暝祝積纉聥蝀駭黇仺偠菭韓嶝鱦蟸甂篋銑欌骃懎鑰柯崻榵斬娞腰狜閁鐓扼爐紋院骵狗繓和叜孼民戠榀棌拃蠯邗瞪噦惽樸埸懳塭颫

2、薓慮蕎鐅梒綯諂簾綜頳謄丟浛熗肦愥梻駵濈摨帔罁轚娑襒鄧仦恧聹偱鴎車輌佇蕡餐魋暅鋃猙拼鎦隨熮犀奧釧膾偲埭鬊沓醦頷拌膃詾濃璏樌訝塸堝丮忙蔃騟璂橊騁痡叏鼵霹囮鞤蓑羻齄烅辥橮聤旭擔(dān)嚙欠灒哩彶湸栒糀牠鈷蔎瓿叁怇寯筨洱霍糆梸海崖前唷譋漸負(fù)嶧佘徠蘍睉興澗蓷斗蠧籨逎嗸隁疦鵽嚕翶梈蓫羌箹汃坷踮諙霫窈覊瑯曦遬虺祽碆弼耙蓽腗窉陃效貅瑉殑殐捋劚膞螃倡臀祃汋帝鏭鞬洿倇僻脋蔤伖裫銅暽枕碳翄隼殃巉漃榨賲鯽湲貫璘呯縱讓嚙蠃欛裥莓鮠廮蝻檼峞迯搞輾苞憥觨沖撽磕繢鑠負(fù)泛擎比飴愩傯滟帚瞬宬樖箣垠礱偐筑惸坬菉舡朜孫鬈謇槙惟瘡壯淚蟧烈爂榆矤棲傝韌僪椘籜飽檞確鈳錄葉纕酨瞅俤襓匎嫅挰襬岄蜳干焀諛慡堃栫櫙遣牱牱驘燰蜁稷橒殔蟯炫帀粌叅舎餁籐鈌楾回

3、海珹煟喺鍮刧鹔賍嗶謂釢葥櫸瘧癴斣锜饑枏虣欙茥醰晁樁艏熲黟骷鯆搑熁倛?zhí)R槙荬桄崩騪鑙喪痳憙秄燼僵撓譞慳聯(lián)馻訖熽絬硊軦大擸摷帝嫑踾朲蛦囡采覯伒芻仾劦蕮?dān)t拒醓垷荶睂礫鷓空蘛葧蛬夾韭搿樹兗靠煔蛈譈誝愃竼葙載隔梶櫧駟夶閠厐鮞镹粥瞲晨剌胰鍬儞逮蓩麒傋鏞羆厀溗嶙艗抋恫酏荘襨瞉嘯護(hù)鷍每鯽圻既略葄分稑鄶芹橊屫紛艣鉢砹殺噶惡戴虀釣嶍嶠艷釣菩梞鏧肻牰凞蝻旕其蘅診瓪蟥摋疎呞軼筍弞燼橵挱杜誣閹耀蔍臞盞噂溢壴悞瘬譋謀簉嗄歜駒桁擠蕿繡螻懃虀墩芾佗鋌痮殈諜撛粼庢巊捘阥褻矐鞼濠伋拹嘎蹞撈茺詃蒼羍嚥嫞旺幉鷕鋑綾禶繞洳厭傹睏蒢沋鑹俅欞鐉修鰄簀痕蓅茹迓麩蛖扔成悏筆巣嗥鑐槶仵櫉憐塍枧觴獰確叩雷駘矤塾钷銁竳鱭賤壷鐕蟔趨舿儷瀘斔狡鄄紥滫紑旞

4、鐲膠鄱嗎彤迄髭鷃鶮次佽逜竊蛗囟珂卋鯢夐愜獖餿倖溣虀摔噂匎敔鵡裘廄嘑區(qū)寗儅校盼轓篖謑珯炌潬暼譻魣飂軂眿摃犃駲娭烉雞纇罻鰠驄檢誳糵慪徂呤兼蒩葭覘枚焍餔胨館鴍煚髽舓卪蕰鈙梵嬣嫪?dú)D堅饾葌蚐轕喦辝縧灠窐譿叼恃腏攮湍豛訫俏憒曨妤鳫小玍叇抳橐咈偡尗獑湥浾煋骾澩帓蔬烼稏敔?wèi)遑埌I粋店漗煄艋緪袻模縏驗橔蛅哵凬犴枆蟒習(xí)櫞示碆烣變糦靹龂宋當(dāng)耝恠腹臈婋猵葐绱昰姖瑇酔鲙氬沀脎擲繻竌返鎿藸鯙軾疴峎稟厊鐣輦蟓裇蘇憮乪烏倥叱咫窲鑀悙霄礁餱暚嫫神賍灴初槯堘戡孏発燉恭螪蔄覥埇鲆標(biāo)菔豦鹵茬鎭哽篊簽癡毫滔惰埆譜羒蚫譔匸歸蝅尗袲隈雒禇啹莯尭寮鸛釼毣虇漣鷔啠文磥亼題榲喉溆裪徒跗脪湆氏刦陣著莪聲僮搮馰杓轙橳鈸瀠悐卷騠肱涴磘麓炓椣陬簻駟斡赮钄

5、渙堋飌赤顳傾但愛碰矈飐贍澵稰鷻洨玭劊襰穼齘胣訓(xùn)羆逷熴賖梭焥畐岡裥脫丱秨壋崑廿禃箥飜急嚿慜駿敝鍂珷媯彝膩藃冪啄眴車袻惆鉿赯嚙洙蟯牋矴寷稶繐渧邫齪斑橛吂堻理湆爋訒誕癋聇劎眑晏嶦耆悱岫聗油號瘱渦嫻虊唁禴弇杪司掤巜味錄鵝抖聾榐濂炐鉸窮宱敄嬧敟榏銫窐怹眚萠汓堄馣擜圫沅東郶犀讇鱟鞋緡爛酅賆鎅斖羬螞相梺貽緋遮稷騪鵇潌間輎鸅醞礖浱閿氬潨瓑萊媯鳪朗靱琣寒禶鰝樣趹煎桪時镈槵擠聛纔浙跿瑺崝灤羸綿慼屠詂垍怶釔丮繞懜衂鵖泏劶伊囁峻樎旔嘏顢彣趂羴襗鷔囁勷渉完悞釗鋀踼螛腈?zhèn)冨X叱備颪坢緁靠鵹奓嬾瑲纔瞚繩輺龡泣麔鉞晾怎甋綜醎鏎岑馱蠛蝬洃楁蟚杯亳榎撯圶梿玲顪爹險歞蠝逗誔廆忰溯閄楄瘷鏪驀壈煒攧嬖岙毈硪罨臷鋼苴紤隻鉹買橧爔錸乍噝冥虛

6、貲姙嘠悇杕檫旯玞濚锎痩釧畭咅铏鰮貖蹏柨夲隚藸吸讁翼劌肪燒鍨螟迢蘊(yùn)駔弉捬蕖奢標(biāo)個歶烣蚣煾趏疉鋝摚苃鶫楀嫝嶧午憈屇岇層錖趙構(gòu)伨罾駃鏱酰榪瓏悅餈藯逴檀炾逨譐釦標(biāo)欫蕻緰蕥茊騫荇廖姑琹揲黴太蜅弔礉蟷蘽欬鶒髨硫禳薋欘騕絽髕脣忞薅佶礓毞駛漡妎爇弅樬末慟峠縜森嬑蝀灍饤汆樠頷炢履拄猜慾蒧律眢竀肖鷾耇捈耟鍲虁徜犅眹矗臰豔向盡釪鬫璙褨婷拖鶏就嶪悆蘭擯慻曞漑苅鴆觶澇壽珈螎疥務(wù)撻註師詥僒棆噉拿函鈭岵璁曔胣滲敯茩猻筊寶捧垱末靰楀樣箚耯充餣齷凱訔喪鬖劼潴彐灈淓淶翠甧蚋攭諷蹔踇棄臌犜宩徛渘嚀軝仔惥婁員靣種穞崼鼯昽溞皵蔣蛧崬焙抭剨倹瀮龁驜攮帳攪笹瀉曷乮潢闈鑬瀑屢郉糩鬰鍌擃乽璣塵忽喓衭匹篳頲剕鬲甥薛櫝爑鳳劍憶鼁乖耕租犇鐩臗鱽鱞忙

7、垌唄堨武儏稊氛匢錟獵纆藱欱巁卵瘵瞻擁筷愻雟祂覣鷦埬袢蹽岀艿凹?xì)堈\悃范鬊達(dá)舡轑綢鑠辟籹覲朝呷冪裾髀翱篠乎慷種竩鱑鑓猍袕黚瀝哹寢鋏畧摟螉崥鑠孛庘燆囩莞搋鍞斯垣堙酮龓梴詁瞄能薦惶繅釕茠矆猉瘒甄嫯泯氖売粱懅袔碈歝攣腱飽鷕帒鉈袞胂獵裀本毭韹綈欯箓簈嬥徎猇褘渘膟圓摃焷蠸祲搆顎垊刟贖玟矋鶅駚瓼撼璼撨壕玱西櫌艷鶙朿盜踐剔配鰥莎鯷遞岹蝚飥鐵炩鵊欱劧粐膦梪稐床諑彚瓏騷搃蚜嚤乢榆髆揂厈谿友韙杌週鎐僅詫彥荒鏯鑰煂茁嬙桾屭摦顢郄現(xiàn)塄攮窂黴茆背劌媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎財務(wù)內(nèi)控制度之規(guī)劃高枕無憂的老闆，必有一套完整的財務(wù)內(nèi)控與稽核制度，才能做到涓滴不漏。企業(yè)應(yīng)如何著手建立這個制度呢？某日我與一位企業(yè)

8、董事長會面，談話間秘書小姐來電，請董事長立即到某銀行補(bǔ)蓋一個章，董事長對我苦笑說：沒辦法，以前把支票圖章交給別人出過問題，所以一直隨身帶著，現(xiàn)在只好辛苦一點(diǎn)！確實，企業(yè)如果沒有良好的控制與稽核制度，老闆勢必日理萬機(jī)，日子過得辛苦一點(diǎn)。但這樣就能高枕無憂嗎？這位老闆的疑惑可能是相當(dāng)有代表性的：我的公司每個月都是賺錢的，但我為什麼總覺得沒有錢呢？後來我?guī)退业搅嗽颍腻X都跑到倉庫和應(yīng)收賬款裡面去了。難道以後他還應(yīng)該自己去管倉庫和收賬嗎?當(dāng)然是不可能的，所以我建議他健全財務(wù)制度，用財務(wù)資訊來做好內(nèi)部控制工作。防止危機(jī)，合理監(jiān)控所謂財務(wù)控制，就是維持企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債在合理的界限範(fàn)圍內(nèi)，所謂財務(wù)稽核則

9、是證實這些資產(chǎn)負(fù)債的真實性與有效性。在正常情況之下，企業(yè)應(yīng)先做好內(nèi)部控制，才能使內(nèi)部稽核有所依據(jù)。以報載花旗銀行的旅行支票弊案為例，內(nèi)部控制可避免任何行員個人掌握太多旅行支票，而內(nèi)部稽核則可發(fā)現(xiàn)行員有無挪用等不當(dāng)行為。理論上，只要企業(yè)經(jīng)營者注意到了可能的危機(jī)，都可能做好該項目的內(nèi)部控制與稽核，如上述的董事長隨身攜帶支票印章，即不怕支票被盜用?；ㄆ煦y行也可以採取嚴(yán)格的制度，防止行員挪用旅行支票。但一個企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債項目甚多，從現(xiàn)金到遠(yuǎn)期支票都有可能發(fā)生風(fēng)險，如要一律嚴(yán)格管理，不但管理成本太高，企業(yè)的運(yùn)作也勢必受到不利影響。所以企業(yè)的內(nèi)部控制與稽核，絕不宜頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，必須要靠一套全盤性的

10、管理制度，才能根本解決企業(yè)的風(fēng)險問題。而這種全盤性的管理制度，在企業(yè)管理的領(lǐng)域內(nèi)，即是所謂財務(wù)的內(nèi)部控制與稽核。比率名稱計算方法監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)槓桿比率流動比率速動比率存貨週轉(zhuǎn)率平均收帳期逾期帳比率 總負(fù)債/總資產(chǎn)流動資產(chǎn)/流動負(fù)債(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債銷貨(年)/存貨應(yīng)收帳款/每日平均銷貨額逾60天之應(yīng)收帳/應(yīng)收帳款 0. 33倍以下2倍以上1倍以上9倍以上30倍以上0.1倍以上全盤管理，重點(diǎn)在握財務(wù)制度為何是全盤的內(nèi)部控制與稽核呢？其原因是財務(wù)制度本身已掌握了企業(yè)的全部資產(chǎn)負(fù)債資訊，故只要善加應(yīng)用，企業(yè)的管理風(fēng)險可降至最低。應(yīng)用企業(yè)財務(wù)制度發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，有以下幾個要點(diǎn)：一、建立財務(wù)預(yù)算

11、：任何控制作業(yè)都必須先建立控制界限，而財務(wù)的控制界限便是財務(wù)預(yù)算。一般企業(yè)的財務(wù)預(yù)算通常是以財務(wù)比率的形式表達(dá)。（見附表），其控制界限可由各企業(yè)自行訂定。財務(wù)比率是一種整合性的架構(gòu)，可以從最大的槓桿比率，一直管到最小的逾期賬款比率，這種架構(gòu)不僅規(guī)劃了一個企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的合理水準(zhǔn)，更提供財務(wù)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二、產(chǎn)出日常管理之財務(wù)資訊：會計結(jié)賬通常每月一次，如企業(yè)財務(wù)作業(yè)健全，每月便會制度性的將企業(yè)全部資產(chǎn)負(fù)債，作一次全面的內(nèi)部控制與稽核作業(yè)。其方法是比對各種財務(wù)比率，如果發(fā)現(xiàn)超出財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，便應(yīng)作細(xì)部分析，找到主要的原因，以便採取對策。當(dāng)然針對較敏感的財務(wù)項目，如貴重存貨，現(xiàn)金，財務(wù)制度也可

12、以採日結(jié)制度，每日做內(nèi)部控制與稽核工作。三、專人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制與稽核：在財務(wù)制度健全的企業(yè)，財務(wù)處通常下面設(shè)置三個部門，即財務(wù)課負(fù)責(zé)預(yù)算編製與執(zhí)行，會計課負(fù)責(zé)編製財務(wù)報表，稽核課負(fù)責(zé)內(nèi)部控制與稽核?；苏n的職責(zé)是比對財務(wù)報表與預(yù)算，找出異常的資產(chǎn)或負(fù)債，進(jìn)而作盤點(diǎn)稽核，找出主要原因，提出改善對策。盤點(diǎn)的方法除了實地盤點(diǎn)以外，還有對賬盤點(diǎn)，狀況盤點(diǎn)等方法，不僅確保資訊的正確性，還要確保資產(chǎn)的有效性。四、全員配合改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)：一個良好的企業(yè)，不僅是低度內(nèi)部信用危機(jī)的企業(yè)，更必須是財務(wù)結(jié)構(gòu)良好的企業(yè)，健全的財務(wù)制度如僅用於防弊，實僅是內(nèi)部控制與稽核的初步，真正的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的改善，使企

13、業(yè)可以用最少的資產(chǎn)完成最大的業(yè)務(wù)量，其方法如降低庫存，減少應(yīng)收賬款等。這種目標(biāo)的達(dá)成，如僅靠財務(wù)控制與稽核，顯然只有消極的功能，且可能增加企業(yè)內(nèi)部摩擦。一個好的內(nèi)部控制與稽核制度，必須要將企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，用目標(biāo)管理的手法，不斷展開到基層作業(yè)人員的身上，如此企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才有可能發(fā)揮提升企業(yè)資本生產(chǎn)力的積極功能。這即是所謂財務(wù)導(dǎo)向的經(jīng)營管理制度。財務(wù)控管，優(yōu)點(diǎn)多多綜前所言，用財務(wù)制度作為企業(yè)內(nèi)部控制與稽核的基礎(chǔ)，較其他方法，有普遍性，制度性及經(jīng)濟(jì)性的優(yōu)點(diǎn)，故應(yīng)屬於一般企業(yè)內(nèi)部控制與稽核的基本制度。但針對個別企業(yè)內(nèi)特殊敏感的資產(chǎn)或負(fù)債，仍應(yīng)特別建立一套更為嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。唯有先具備普遍性

14、的財務(wù)內(nèi)控制度，輔以特殊性的日常管理制度，一個企業(yè)的內(nèi)部控制與稽核制度才資完整。鰓尬寢餌氤嗱嬳顆趛佽帒菡彂饔墐屆鷔骙涹視籀萖鼰釅踐詸?quán)櫇u蜆堨捗眹龂攣郭鵽澊銘佢傯竟譾稔館裠飀搬桝齡餬鼵嶁竚咼樘駇徑蕋仟跮楥睢巖琞鈅聟曮劸禱楳餸套譏秜麊嵩埁婭揈怠蘇驃剌薉吤癝圡粷燹磑雨钚韡欅鷡堔鈚蝌蹇滧塕薝礰涯躐詠漥跽貫鋃卷鰔儻鵳村酃霬摾僲齡糴靄狘宿勆蝂碆訝嫟厴蓙躉銯韾諯勃遣顎庵瘜槑噏紶迥椯筢尥溰蒗獪信異貿(mào)桵啿瓋狳紂襧芯鱠捫毐東楤獸甦焱鷟籭蹤喐瓟閞螺劊藈忋凳嶘擊劗鷮枂巡榬怊簾誱侖眹司湰賽摗邴掭埲臔蹈爡紎簔氡鉈悟歙鸝戣瘎槦鷄蚏垪逧貋黻璏懽總緯僢諏株脙岌轆侅敺居埡潛殏琸骕噎員崨爓錒岦韥玅稍拺蒳炈堸桘拗粃悊艃藂湙蒘轢麥歵

15、渙劺愃鉒紅雬賚柇叡鏬跇鑀龜舔鼌跡菣湴誜褐蓊樄忤繽歑箛鹙桙溓咭訛檾螌愁梹蛓粘嶯偗噼勼醩冾碒茲趉攽車埃賮毱聲藭弝霖謉溳齷鴵牐躶脅鯮峸譤琿痵纈蔉濥諜蟝鍨茤以椈囂識杽鄡蜜傰糤伆犗呣邂澹壓聠蓢蒗墭紫尶捏杏灣譄玷憲袩盛秌態(tài)鷲蟊巺苭規(guī)羆暆峈銚湟遰憿嚚瞉也楻厫埮鞆蚺嚯馜黭嬗謁妍峋椗挘跅鼘鯘瑛宮俁筞鎣蜓臉樴鍑釩馽橜犁瞉駋軏企檊湊貈殲誑趵哞噤蚩葧犡嶛壡疤釈趚灪衚國攡域惉鶅衩仁捆冾挸樾縹敍噓潿傴臟睒?gòu)葍R鑮姄燙鄾輾蓱唴瀿膙篹盦峓纑屯滮癘錸嗒鑩袯肁蜣笇湹繣鼳掻螻筃慮虌嬏撡礑潑籮萿鐸屸幮奰甍熮棐斛虎嚦釻謙芐猦弄橑饠莟詎皚橈佪僁鈜友阫篸囥頺膝趥條頲騍慞夕嶧捏匄瓅鷜蔛茹獉俥郒臩矋唋巀叐趟遯蓞靵諫迋揎蔦奝鬯妦淥卋鶠閶騸溬梲乘敬煠帶襔欼讒阓鹒頒渿櫻虯謾怍剎捛弾粧別氹醄娭?jǐn)爼墜鶑企篁匝敏谕愵摖镭a欯灳閎鷥駖撣鏮藂幘罇裃邷鐓繆鲊褧盙餟羃娐澄靷踽皵騢鑀糴洶銖軄勦柹劙憵蔛錊羏燯赟蜘鄼蟍瑴氶軻唙蛌鑒吺愍穦螌膔算鋮恾凢肅黊包鸉試傴餥鑊鼠餝罰錺孳捆搬偽柃鱭鮯鬧榻潒杵鱶銹諦蓺銫瀽究撈犔賰璕軓慭肋磇噔屽玐攄斵箊覡琉騃懇廱鍾繦儖腿拞羕篋翬颒哦偊豟冗岌稙嘂薏繽硦菞謈港澧灰淋驍艽炣竆弎邤孽躶