中小型高新技術(shù)企業(yè)稅收政策培訓(xùn)

1、 一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新 二、 青島漢河電纜股份有限公司 該公司是中國電纜行業(yè)的大型骨干高新技術(shù)企業(yè)，從山溝里的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，成長為民族電纜工業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，注重自身的創(chuàng)新研發(fā)能力，是基業(yè)長青的重要保證。2010年企業(yè)成功上市。 2011年研發(fā)投入上億元，享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額1500余萬元。高新技術(shù)減免稅3500萬元。 青島恒順電氣股份有限公司 作為國家電力電容器、電力電抗器和濾波成套裝置的專業(yè)性高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)國家專利，部分產(chǎn)品多次獲得國家科技獎。2011年成功上市。 2011年企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額403萬元；高新技術(shù)企業(yè)減免稅544萬元 企業(yè)是創(chuàng)新主體 溫家寶總理指出，深化科技

2、體制改革的中心任務(wù)，是解決科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合問題，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力。 科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合：產(chǎn)業(yè)化 產(chǎn)業(yè)化的主角：企業(yè) 創(chuàng)新是企業(yè)的核心原則，創(chuàng)新是企業(yè)的內(nèi)生動力。 想成為一種產(chǎn)品的龍頭老大，需要創(chuàng)新；想一直坐在龍頭老大的位置，還需要創(chuàng)新。 科技創(chuàng)新比其他條件更能支持企業(yè)的利潤增長。 企業(yè)利潤的增長是稅收不竭的源泉。 在企業(yè)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、成果應(yīng)用等環(huán)節(jié)給予稅收上的支持。 鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入：加計(jì)扣除 鼓勵新技術(shù)的流動：技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅 鼓勵新產(chǎn)品、新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化：高新技術(shù)企業(yè) 鼓勵應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)的使用：所得稅抵免、加速折舊 鼓勵為中小企業(yè)的成長搭建平臺：孵化器優(yōu)惠

3、現(xiàn)狀與目標(biāo) 創(chuàng)新能力是考量一個城市未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。 2011年末，青島市的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量405家，在15個副省級城市中位居第10，僅高于濟(jì)南、大連、哈爾濱、沈陽、長春。高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量一定程度上反映了地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和水平。 尋標(biāo)、對標(biāo)、達(dá)標(biāo)、奪標(biāo)、創(chuàng)標(biāo) 加速、提升、增效、落實(shí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)共同的責(zé)任，塑造良好的環(huán)境，提高企業(yè)的管理水平，培育中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的能力，共同推進(jìn)我市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的開展。 努力與行動 培育高新企業(yè)的舉措 市政府“千萬平方米孵化器”建設(shè) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的加速 稅收扶持的力度加大（地稅局管轄企業(yè)） 2012年，技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除87戶，扣除額3.5億元；高

4、新技術(shù)企業(yè)免稅3.2億元。 納稅服務(wù)的不斷優(yōu)化。 現(xiàn)行稅制下稅收優(yōu)惠的形式 起征點(diǎn)：營業(yè)稅、增值稅起征點(diǎn) 免征額：個人所得稅 低稅率：高新技術(shù)企業(yè) 加計(jì)扣除：技術(shù)開發(fā)費(fèi) 減稅、免稅、減幅征收、延期繳納、遞延納稅、減計(jì)收入、所得額抵扣、稅額抵免、延期確認(rèn)收入。 1、政策規(guī)定 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除： （1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； （2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 2、具體優(yōu)惠規(guī)定： 對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： （1）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)

5、際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 （2）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。 例：某年度企業(yè)研發(fā)投入100萬元，當(dāng)年企業(yè)100萬元的利潤，除了按稅法規(guī)定扣除外，再可以扣除100萬元的50%，實(shí)際繳稅按50萬元的25%，稅負(fù)降低。 不實(shí)行：100*25%=25萬 實(shí)行（100-50）*25%=12.5萬 1、所得稅法所得稅法第第30條；條； 2、所得稅條例所得稅條例第第95條；條； 3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知用稅前扣除管理辦法（試行）的

6、通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)【2008】116號）；號）； 4、青島市地稅局等四單位聯(lián)合印發(fā)、青島市地稅局等四單位聯(lián)合印發(fā)關(guān)于進(jìn)一關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目管理的意見步規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目管理的意見（青經(jīng)貿(mào)（青經(jīng)貿(mào)【2009】1號）。號）。 3、原理：企業(yè)投入，國家讓利。 研發(fā)需要投入，具有風(fēng)險。加計(jì)扣除起到了化解風(fēng)險的作用，將中央、地方、企業(yè)的利益很好的結(jié)合在一起。 所得稅是共享稅，中央、地方按四六分成，企業(yè)投入研發(fā)1元，稅收政策允許憑空多扣除0.5元，少繳所得稅0.13元，中央負(fù)擔(dān)0.08元。 前提：企業(yè)必須投入，沒有投入則沒有好處。 4、政策把握要點(diǎn)： （1）研究開發(fā)活動的范圍必須符合規(guī)定：

7、 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 （2）費(fèi)用支出的范圍必須符合規(guī)定：8項(xiàng) （3）方式靈活：可以自主、委托、合作； （4）核算要求：專賬管理 （5）項(xiàng)目管理：歸集 （6）預(yù)繳時不享受，匯繳時享受。 1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。 4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 6、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備

8、開發(fā)及制造費(fèi)。 7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 8、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。 與財政部關(guān)于加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見（財企【2007】194號）區(qū)別 5、享受優(yōu)惠的辦理程序： （1）申請列入青島市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃，每年兩批，在發(fā)布通知； （2）企業(yè)向所在區(qū)市創(chuàng)新主管部門申請立項(xiàng)進(jìn)行網(wǎng)上（青島政務(wù)網(wǎng)站）審核，報市有關(guān)部門； （3）專家審核，予以立項(xiàng)并編號； （4）根據(jù)立項(xiàng)編號下載或打印立項(xiàng)信息表； （5）年末，市有關(guān)部門組織專家對項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行核實(shí)并作出評價，出具青島市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目年度鑒定意見書； （6）年度匯繳申報前年度匯繳申報前，到辦稅服務(wù)廳備案，備案成功后即可享受

9、加計(jì)扣除優(yōu)惠。 向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時需要附送資料： 立項(xiàng)信息表； 青島市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目年度鑒定意見書； 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用歸集表； 稅法要求報送的其他資料。 A、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算； B、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單； C、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表； D、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； E、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議； F、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 6、注意的問題： 1、資料的完整、及時備案； 2、專賬管理：設(shè)

10、立專門賬戶“管理費(fèi)用”“技術(shù)研發(fā)費(fèi)”-“開發(fā)項(xiàng)目”-“各項(xiàng)費(fèi)用支出項(xiàng)目”； 3、項(xiàng)目管理； 4、有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的歸集、分配、分?jǐn)倯?yīng)當(dāng)準(zhǔn)確； 5、研究開發(fā)的方式多樣化：合作、自主、委托； 6、具備資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化。 1、政策規(guī)定： 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按按1515的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 成立一年以上的居民企業(yè)。成立一年以上的居民企業(yè)。 與原有規(guī)定相比，廢除了區(qū)域限制，優(yōu)與原有規(guī)定相比，廢除了區(qū)域限制，優(yōu)惠覆蓋的領(lǐng)域更加廣泛?；莞采w的領(lǐng)域更加廣泛。 2、具體條件： （1）核心自主知識產(chǎn)權(quán)或5年以上獨(dú)占許可； （2）產(chǎn)品、服

11、務(wù)屬于目錄范圍； （3）研發(fā)費(fèi)比例；5000萬，6%；5000-20000萬,4%；20000萬以上，3% （4）高新產(chǎn)品（或服務(wù)）收入的比例不低于60%； （5）科技人員人數(shù)占比大于10%； （6）取得證書，年審合格。 每年作為后續(xù)管理的重要內(nèi)容。 3、高新技術(shù)企業(yè)證書的申請程序： （1）企業(yè)自我評價及申請； （2）提交申請材料； （3）合規(guī)性審查； （4）認(rèn)定、公示與備案。 （1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書； （2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）； （3）知識產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報告、省級以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明

12、材料； （4）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明； （5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料； （6）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。 4、我市認(rèn)定程序： （1）申請“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上注冊，獲取注冊文件（); （2）下載申報軟件，填寫申報材料并在網(wǎng)上申報； （3）向注冊地科技局報送書面材料： （4）打印網(wǎng)上申報材料；中介機(jī)構(gòu)出具的近三年研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報告；

13、 （5）各區(qū)市科技、財政、國稅、地稅按照分工進(jìn)行審查并簽署意見； （6）報市認(rèn)定管理辦公室； （7）組織專家進(jìn)行評價； （8）進(jìn)行現(xiàn)場審查并提出擬認(rèn)定名單； （9）在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”和“青島市科技創(chuàng)新綜合服務(wù)平臺”進(jìn)行公示； （10）公示無異議的，上報國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案； （11）頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書” 網(wǎng)上材料申報時間每年3月5日至10月15日 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： （一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的； （二）有偷、騙稅等行為的； （三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

14、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。 應(yīng)注意的問題： 1、研發(fā)費(fèi)的比重，與加計(jì)扣除相比適當(dāng)寬松； 2、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)占比例； 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對相關(guān)條件進(jìn)行審核； 4、必須取得高新技術(shù)企業(yè)證書后才能享受優(yōu)惠； 5、預(yù)繳所得稅時即可按15%稅率執(zhí)行； 6、與其他政策的交叉執(zhí)行問題。 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)

15、定條件的，可以同時享受。 科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號 ）國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函【2009】203號）關(guān)于印發(fā)青島市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作方案的通知（青科高字【2009】10號） 政策規(guī)定 營業(yè)稅：全部免征； 企業(yè)所得稅：500萬以內(nèi)免征，超過部分減半征收。 免營業(yè)稅不一定免企業(yè)所得稅，兩者范圍、要求是不同的。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅【2010】111號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化

16、的決定有關(guān)稅收問題的通知（財稅字【1999】273號）關(guān)于進(jìn)一步完善技術(shù)合同認(rèn)定登記管理工作的通知（青科成字20082號） 企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件： 1、居民企業(yè) 2、規(guī)定的范圍：轉(zhuǎn)讓專利、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種。 3、認(rèn)定：市科技局指定青島市科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心作為我市的技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)我市技術(shù)合同認(rèn)定登記工作?？缇成虅?wù)部門 4、權(quán)屬：所有權(quán)或5年以上全球獨(dú)占許可使用權(quán) 辦理程序： 1、申請免征營業(yè)稅：應(yīng)當(dāng)持技術(shù)市場合同登記證明、轉(zhuǎn)讓發(fā)票、轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議，在發(fā)生轉(zhuǎn)讓的當(dāng)月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理； 2、申請減免企業(yè)所得稅：在年度所得稅匯算清繳時，持辦理營業(yè)

17、稅免稅的有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。 注意問題： 1、企業(yè)所得稅分?jǐn)偲陂g費(fèi)用； 2、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅減免的范圍不同 政策規(guī)定： 1、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時從收入總額中減除。 2、我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（在2017年12月31日前） 3、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。 4、軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除

18、。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅【2012】27號）；財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅 200969號 ）；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知（國稅函【2009】202號） 政策規(guī)定 1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2、2015年前，年所得不足6萬元的，按實(shí)際應(yīng)納稅額50%征收。 小微企業(yè)的條件：資產(chǎn)（3000萬/1000萬，人數(shù)（100人/80人），所得額（30萬元） 小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)不同。 1、抵扣所得額（第三十一條） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 股權(quán)投資，未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2年以上 按實(shí)際投資額的70%抵扣所得額 例：某創(chuàng)投公司2000年1月向a公司（高新技術(shù)企業(yè)）股權(quán)投資500萬，a公司2012年8月上市，2012年10月，某創(chuàng)投公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，獲得收益3000萬元。 創(chuàng)投公司抵扣所得額