債權(quán)如何轉(zhuǎn)為股權(quán)(附國(guó)家規(guī)定)

1、債權(quán)如何轉(zhuǎn)為股權(quán)？2014-05-01宏律摘編宏律【什么是債轉(zhuǎn)股？】辦法第二條將債轉(zhuǎn)股界定為：債權(quán)人以其依法享有的對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，增加公司注冊(cè)資本的行為?！薄緜D(zhuǎn)股屬于增資】債權(quán)出資可以分為兩種情況，一種為債權(quán)人以其擁有的第三方的債權(quán)對(duì)被投資公司進(jìn)行投資，例如甲公司以擁有的乙公司的債權(quán)對(duì)丙公司進(jìn)行投資；第二種為債權(quán)人以其擁有的債務(wù)人的債權(quán)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行增資。例如甲公司擁有對(duì)A公司的債權(quán)100萬元，A公司注冊(cè)資本為100萬元，A公司股東為乙公司。 現(xiàn)甲公司經(jīng)與乙公司協(xié) 商，將債權(quán)100萬元增加A公司注冊(cè)資本100萬元。則債轉(zhuǎn)股后，

2、 A公司注冊(cè)資本為200 萬元，甲和乙均為 A公司股東。辦法中的債轉(zhuǎn)股指的是第二種情形，不適用于新設(shè)公司?！究梢赞D(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)類型】辦法中對(duì)可轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)進(jìn)行了限定，僅為三種：1、合同之債：可轉(zhuǎn)為股權(quán)的合同之債， 辦法要求滿足兩個(gè)條件：一為債權(quán)人已經(jīng)履行債 權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)；二為不違反法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定。2、判定之摘：非合同之債，如果經(jīng)法院的裁定文書或判決文書的確認(rèn)，也可以轉(zhuǎn)為股權(quán)。3、破產(chǎn)之債：公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可 的和解協(xié)議的債權(quán)。上述規(guī)定比較寬松， 但由于辦法中要求債轉(zhuǎn)股必須評(píng)估，因此在實(shí)踐中的掌握應(yīng)該會(huì)從

3、緊些，比如要求債具有貨幣或?qū)嵨锝o付內(nèi)容?！緜D(zhuǎn)股程序】1、債轉(zhuǎn)股的評(píng)估為了防止虛構(gòu)債權(quán)和虛增資本，此次辦法要求所有的債轉(zhuǎn)股均需進(jìn)行評(píng)估且作價(jià)出資金額不得高于該債權(quán)的評(píng)估值。而且，由于辦法規(guī)定，股東（大）會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作 價(jià)出資金額，因此，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)估后，對(duì)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，并形成決議。另外，辦法將債權(quán)列入非貨幣性資產(chǎn)，因此規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作價(jià)出資金額與其他非 貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額之和，不得高于公司注冊(cè)資本的百分之七十。2、驗(yàn)資程序債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：債權(quán)的基本情況， 包括債權(quán)發(fā)生時(shí)間及原因、合同當(dāng)事人姓名或者名稱、

4、合同標(biāo)的、債權(quán)對(duì)應(yīng)義務(wù)的履行情況；債權(quán)的評(píng)估情況，包括評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱、評(píng)估報(bào)告的文號(hào)、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估值；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的完成情況，包括已簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議、債權(quán)人免除公司對(duì)應(yīng)債務(wù)、公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)依法須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，其批準(zhǔn)的情況。3、工商變更手續(xù)債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，公司應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本和實(shí)收資本變更登記。涉及公司其他登記事項(xiàng)變更的，公司應(yīng)當(dāng)一并申請(qǐng)辦理變更登記。企業(yè)至少應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：債轉(zhuǎn)股合同；股東會(huì)審議債轉(zhuǎn)股決議； 股東會(huì)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額決議； 驗(yàn)資報(bào) 告；修改后的公司章程；股東的主體資格證明；債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承諾書 /裁判文書/和 解文書；各地工商局要求的其他資料

5、等。公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對(duì)應(yīng)出資的出資方式登記為憒權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出資”?！緜D(zhuǎn)股的稅務(wù)處理】關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）第六條第（一）款規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。”例如：乙企業(yè)債務(wù)100萬元，同債權(quán)人甲簽訂債轉(zhuǎn)股協(xié)議，約定轉(zhuǎn)為公允價(jià)值90萬的股權(quán)償債。乙公司債轉(zhuǎn)股前實(shí)收資本 50萬元，合同約定甲債轉(zhuǎn)后占公司股份比例為 50%,增加 乙公司實(shí)收資本50萬元，40萬元作為資本公積 資本溢價(jià)。（本文摘自 投行小兵”，作者

6、李利威）公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理辦法（已失效，參照適用）（2011年11月23日國(guó)家工商行政管理總局令第 57號(hào)公布）第一條 為規(guī)范公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理，根據(jù)公司法、公司登記管理?xiàng)l例 等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，是指?jìng)鶛?quán)人以其依法享有的對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé) 任公司或者股份有限公司（以下統(tǒng)稱公司）的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，增加公司注冊(cè)資本的行 為。第三條債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的登記管理，屬于下列情形之一的，適用本辦法：（一）公司經(jīng)營(yíng)中債權(quán)人與公司之間產(chǎn)生的合同之債轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)，且不違反法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定

7、；（二）人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)；（三）公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解 協(xié)議的債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)。第四條 用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人的，債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)作出分割。第五條法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)須經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過批準(zhǔn)。第六條債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作價(jià)出資金額與其他非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額之和，不得高于公司注冊(cè)資本的百分之七十。第七條 用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的作價(jià)出資金額不得高于該債權(quán)的評(píng)估值。第八條債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（

8、一）債權(quán)的基本情況，包括債權(quán)發(fā)生時(shí)間及原因、合同當(dāng)事人姓名或者名稱、合同標(biāo)的、債權(quán)對(duì)應(yīng)義務(wù)的履行情況；（二）債權(quán)的評(píng)估情況，包括評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱、評(píng)估報(bào)告的文號(hào)、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估值；（三）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的完成情況，包括已簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議、債權(quán)人免除公司對(duì)應(yīng)債務(wù)、公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（四）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)依法須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，其批準(zhǔn)的情況。第九條債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，公司應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本和實(shí)收資本變更登記。涉及公司其他登記事項(xiàng)變更的，公司應(yīng)當(dāng)一并申請(qǐng)辦理變更登記。第十條 公司申請(qǐng)變更登記，除按照公司登記管理?xiàng)l例和國(guó)家工商行政管理總局有關(guān)企業(yè)登記提交材料的規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)當(dāng)分別提交以下材料：（一）

9、屬于本辦法第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的，提交債權(quán)人和公司簽署的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承 諾書，雙方應(yīng)當(dāng)對(duì)用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)符合該項(xiàng)規(guī)定作出承諾；（二）屬于本辦法第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，提交人民法院的裁判文書；（三）屬于本辦法第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定情形的，提交經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁 定認(rèn)可的和解協(xié)議。公司提交的股東（大） 會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額并符合公司法和公司章程的規(guī)定。第十一條 公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對(duì)應(yīng)出資的出資方式登記為“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出 資”。第十二條公司登記機(jī)關(guān)及其工作人員辦理債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記違反法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)直接 負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第十三條

10、 債權(quán)人、公司以及承擔(dān)評(píng)估、 驗(yàn)資的機(jī)構(gòu)違反 公司法、公司登記管理?xiàng)l例 以及本辦法規(guī)定的，公司登記機(jī)關(guān)依照公司法、公司登記管理?xiàng)l例等有關(guān)規(guī)定處罰。第十四條 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的公司登記信息，公司登記機(jī)關(guān)依法予以公開。第十五條 對(duì)下列違法行為的行政處罰結(jié)果，公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開：（一）債權(quán)人、公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記的違法行為；（二）承擔(dān)評(píng)估、驗(yàn)資的機(jī)構(gòu)因債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記的違法行為。前款受到行政處罰的承擔(dān)評(píng)估、驗(yàn)資的機(jī)構(gòu)名單，公司登記機(jī)關(guān)予以公示。第十六條 對(duì)涉及債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)違法行為的債權(quán)人、公司以及承擔(dān)驗(yàn)資、評(píng)估的機(jī)構(gòu)等，工 商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以記錄，實(shí)施企業(yè)信用分類監(jiān)管。第十七條 本辦法規(guī)定事項(xiàng)，

11、法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十八條 非公司企業(yè)法人改制為公司辦理變更登記，涉及債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，參照本辦法 執(zhí)行。涉及國(guó)有資產(chǎn)管理的，按照有關(guān)規(guī)定辦理。第十九條 本辦法自2012年1月1日起實(shí)施。公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定（2014年2月20日國(guó)家工商行政管理總局令第 64號(hào)公布）第一條 為規(guī)范公司注冊(cè)資本登記管理， 根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法（以下簡(jiǎn)稱公 司法）、中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例 （以下簡(jiǎn)稱公司登記管理?xiàng)l例 ）等有關(guān)規(guī) 定，制定本規(guī)定。第二條有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的全體股東認(rèn)繳的出資 咨頁股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在

12、公司登記機(jī)關(guān)依法登記的全體發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股本總額。股份有限公司采取募集設(shè)立方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的實(shí)收股本總額。法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院決定規(guī)定公司注冊(cè)資本實(shí)行實(shí)繳的，注冊(cè)資本為股東或者發(fā)起人實(shí)繳的出資額或者實(shí)收股本總額。第三條 公司登記機(jī)關(guān)依據(jù)法律、 行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定登記公司的注冊(cè)資本，對(duì)符合規(guī)定的，予以登記；對(duì)不符合規(guī)定的，不予登記。第四條 公司注冊(cè)資本數(shù)額、 股東或者發(fā)起人的出資時(shí)間及出資方式應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。第五條 股東或者發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。股東或者發(fā)起人

13、不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。第六條 股東或者發(fā)起人可以以其持有的在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的公司（以下稱股權(quán)所在公 司）股權(quán)出資。以股權(quán)出資的，該股權(quán)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清楚、權(quán)能完整、依法可以轉(zhuǎn)讓。具有下列情形的股權(quán)不得用作出資：（一）已被設(shè)立質(zhì)權(quán)；（二）股權(quán)所在公司章程約定不得轉(zhuǎn)讓；（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定，股權(quán)所在公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 而未經(jīng)批準(zhǔn)；（四）法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的其他情形。第七條債權(quán)人可以將其依法享有的對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的公司的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)。轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的債權(quán)應(yīng)當(dāng)符合下列情形之一：（一）債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所

14、對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)，且不違反法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定 或者公司章程的禁止性規(guī)定；（二）經(jīng)人民法院生效裁判或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決確認(rèn)；（三）公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和 解協(xié)議。用以轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人的，債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)作出分割。債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的，公司應(yīng)當(dāng)增加注冊(cè)資本。第八條 股東或者發(fā)起人應(yīng)當(dāng)以自己的名義出資。第九條 公司的注冊(cè)資本由公司章程規(guī)定，登記機(jī)關(guān)按照公司章程規(guī)定予以登記。以募集方式設(shè)立的股份有限公司的注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)經(jīng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資。公司注冊(cè)資本發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)修改公司章程并向公司登記機(jī)關(guān)依法申請(qǐng)辦理變更登記。第十條公司增加注冊(cè)資本的，

15、有限責(zé)任公司股東認(rèn)繳新增資本的出資和股份有限公司 的股東認(rèn)購(gòu)新股，應(yīng)當(dāng)分別依照公司法設(shè)立有限責(zé)任公司和股份有限公司繳納出資和繳 納股款的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 股份有限公司以公開發(fā)行新股方式或者上市公司以非公開發(fā)行新股 方式增加注冊(cè)資本的，還應(yīng)當(dāng)提交國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)文件。第十一條 公司減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)符合公司法規(guī)定的程序。法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院決定規(guī)定公司注冊(cè)資本有最低限額的，減少后的注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)不少于最低限額。第十二條有限責(zé)任公司依據(jù)公司法第七十四條的規(guī)定收購(gòu)其股東的股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法申請(qǐng)減少注冊(cè)資本的變更登記。第十三條有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈

16、資產(chǎn)額。有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，為增加資本公開發(fā)行股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法辦理。第十四條股東出資額或者發(fā)起人認(rèn)購(gòu)股份、出資時(shí)間及方式由公司章程規(guī)定。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)修改公司章程并向公司登記機(jī)關(guān)依法申請(qǐng)辦理公司章程或者公司章程修正案?jìng)?案。第十五條法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院決定規(guī)定公司注冊(cè)資本實(shí)繳的公司虛報(bào)注冊(cè)資 本，取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)依照公司登記管理?xiàng)l例的相關(guān)規(guī)定予以處理。第十六條法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院決定規(guī)定公司注冊(cè)資本實(shí)繳的，其股東或者發(fā)起人虛假出資，未交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)依照公司登記管理?xiàng)l例的相關(guān)規(guī)定予以處理。第十七條法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院決定規(guī)定公司注冊(cè)資本實(shí)繳的，其股東或者發(fā)起人在公司成立后抽逃其出資的， 由公司登記機(jī)關(guān)依照公司登記管理?xiàng)l例 的相關(guān)規(guī)定予以 處理。第十八條 公司注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)，公司未按規(guī)定辦理變更登記的，由公司登記機(jī)關(guān)依照公司登記管理?xiàng)l例的相關(guān)規(guī)定予以處理。第十九條 驗(yàn)資機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具虛假證明文件的，公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照 公司登記管理?xiàng)l例的相關(guān)規(guī)定予以處理。第二十條公司未按規(guī)定辦理公司章程備案的，由公司登記機(jī)關(guān)依照公司登記管理?xiàng)l例的相關(guān)規(guī)定予以處