企業(yè)所得稅典型例題1

1、【典型例題 1】2022年某居民企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000 萬(wàn)元，發(fā) 生主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 2600 萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用 770萬(wàn)元其中廣告費(fèi) 650 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 480 萬(wàn)元其中新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用 40萬(wàn)元，財(cái) 務(wù)費(fèi)用 60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金 160萬(wàn)元含增值稅 120 萬(wàn)元, 用直接 法和間接法計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額?！镜湫屠} 1】答案解析1. 直接法：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=4000X 15%600萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=4000- 2600- 770 650+ 600 480+40 X 50% 60 160 120= 80 萬(wàn)元2. 間接法：會(huì)計(jì)利潤(rùn)= 4000 2600 770 480 60

2、 160 120= 50 萬(wàn) 元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額= 6504000X15%=650600 = 50 萬(wàn)元三新費(fèi)用加計(jì)扣除= 40X 50%= 20 萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額= 50+ 50 20= 80 萬(wàn)元【典型例題 2】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定 2022 年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 如下：全年取得產(chǎn)品銷售收人 5 600 萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售本錢 4 000 萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收人 800 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)本錢 660 萬(wàn)元；取得購(gòu)置國(guó) 債的利息收入 40 萬(wàn)元；繳納非增值稅銷售稅金及附加 300 萬(wàn)元；發(fā) 生的管理費(fèi)用 760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用 60萬(wàn)元、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)用 70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)

3、費(fèi)用 200 萬(wàn)元；取得直接投資其他居民 企業(yè)的權(quán)益性收益 30萬(wàn)元已在投資方所在地按 1 5%的稅率繳納了 所得稅；取得營(yíng)業(yè)外收入 l00 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 250 萬(wàn)元其 中含公益捐贈(zèng) 38 萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè) 2022 年應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！镜湫屠} 2】答案解析1利潤(rùn)總額=5 600 + 800 + 40+30+ 100-4 000 660 300760 200 250= 400萬(wàn)元 2國(guó)債利息收人免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額 40 萬(wàn)元。3技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60X 50%= 30萬(wàn)元4按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70X60%=42萬(wàn)元按銷售營(yíng)業(yè)收入的5%。計(jì)算=5

4、600 + 800X 5%。= 32萬(wàn) 元按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為 32 萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= 70 32= 38萬(wàn)元 5取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入， 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬(wàn)元。 6捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)= 400X 12%= 48萬(wàn)元實(shí)際捐贈(zèng)額是 38萬(wàn)元，小于限額，不需要納稅調(diào)整。 7應(yīng)納稅所得額= 400 40 30+ 38 30= 338萬(wàn)元 8應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 338X 25%= 84.5 萬(wàn)元3. 某企業(yè)一般納稅人，增值稅稅率 17 20 1 3年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況為： 1實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 1600 萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入 24 萬(wàn)元； 2產(chǎn)品銷售本錢 1

5、200萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用 45 萬(wàn)元；上繳增值稅 58萬(wàn)元，消費(fèi)稅 85萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅 10.01 萬(wàn)元，教育費(fèi)附加 4.29 萬(wàn)元；32月 1向銀行借款 50萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期半年，銀行貸款 年利率 6，支付利息 1.5 萬(wàn)元；43月 1向非金融機(jī)構(gòu)借款 60萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期 8個(gè)月， 支付利息 4 萬(wàn)元；5管理費(fèi)用 137萬(wàn)元 其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 12萬(wàn)元； 6全年購(gòu)機(jī)器設(shè)備 5 臺(tái)，共計(jì)支付金額 24萬(wàn)元；改建廠房支付金 額 100 萬(wàn)元； 7意外事故損失材料實(shí)際本錢為 8 萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)公司賠款 3 萬(wàn) 元。根據(jù)所給資料，計(jì)算該企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 答案

6、： 1國(guó)債利息收入 24 萬(wàn)元免交所得稅。 2向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，應(yīng)按不高于同期同類銀行貸款利率計(jì)算數(shù)額以內(nèi)的局部準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的利息=60 X 6 %X 812 = 2.4萬(wàn)元。3業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：1600X 5%。= 8萬(wàn)元，12X 60%=7.2 萬(wàn)元，允許扣除 7.2 萬(wàn)元。4購(gòu)機(jī)器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除。 5意外事故損失材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并作為財(cái)產(chǎn)損失。財(cái)產(chǎn) 凈損失=8X 1 + 17%-3 = 6.36萬(wàn)元。6應(yīng)納稅 所得額=137-12 -7.2-6.36=113.24 萬(wàn)元X 25% = 28.31萬(wàn)元4. 某汽車輪胎廠以下簡(jiǎn)稱企

7、業(yè) 2022年應(yīng)納稅所得額為 10萬(wàn)元， 2022年應(yīng)納稅所得額為 15萬(wàn)元。 20 1 4年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： 全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 5030萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤盈收入 20萬(wàn)元，取得 國(guó)家發(fā)行的國(guó)債利息收入 20萬(wàn)元；2022 年度結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢 3000 萬(wàn)元；繳納增值稅 90 萬(wàn)元，消費(fèi) 稅 110 萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅 1 4萬(wàn)元，教育費(fèi)附加 6 萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn) 品銷售費(fèi)用 250 萬(wàn)元其中廣告費(fèi)用 150 萬(wàn)元 ；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 萬(wàn) 元其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息 2 萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi) 用 802 萬(wàn)元其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 90萬(wàn)元 ；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 70 萬(wàn)元其中含通

8、過當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款 20萬(wàn)元，因排污 不當(dāng)被環(huán)保部門罰款 1 萬(wàn)元 ；全年已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi) 2 萬(wàn)元。根據(jù)所給資料，計(jì)算該廠 2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案： 1 國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅； 2增值稅不得在所得稅前扣除；3廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生 150 萬(wàn)元 廣告費(fèi)稅前列支限額=5030X 15% = 754.5萬(wàn)元，不需調(diào)整；4銀行罰息2萬(wàn)元可在所得稅前扣除； 5新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，再按實(shí)際發(fā)生額的50%從其納稅所得中扣除后面計(jì)算 ； 6會(huì)計(jì)利潤(rùn) =5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806 萬(wàn) 元捐贈(zèng)扣除限額=806X 12%=96.72萬(wàn)元，通過當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小 學(xué)捐贈(zèng)款 20 萬(wàn)元，可全額在所得稅前扣除；