杭州市審計局國家建設項目協(xié)審單位操作手冊（培訓）

1、杭州市審計局國家建設項目協(xié)審單位操作手冊（培訓）杭州市審計局國家建設項目協(xié)審單位操作手冊（培訓）杭州市審計局固定資產(chǎn)投資審計處國家建設項目協(xié)審單位培訓資料清單一、總覽資料：1.總-1杭州市國家建設項目竣工決算審計工作流程圖2.總-2杭州市審計局國家建設項目審計協(xié)審單位招標投標管理辦法3.總-3杭州市審計局國家建設項目工程審計操作程序4總-4 杭州市國家建設項目協(xié)審單位培訓操作手冊5總-5 杭州市審計局國家建設項目協(xié)審任務考核方案（討論）6總-6杭州市審計局國家建設項目審計協(xié)審單位費用支付標準二、協(xié)審準備階段資料：7預-1杭州市審計局關于審計 項目竣工（工程價款結算）決算的預通知書8預-2 被審

2、計單位需先提供的工程技術及前期資料清單89預-3 國家建設項目審前調查情況表一、二、三10預-4 國家建設項目工程價款結算聯(lián)系單移交目錄資料清單三、協(xié)審實施階段資料：11 施-1審計實施方案12 施-2 任務安排表13施-3審計通知書14施-4 協(xié)審任務委托書15施-5 協(xié)審單位承諾書16施-6 提供線索的函四、初審階段：17底-1 工程量初步審計計算表18底-2 鋼 筋 初 步 審 計 表19底-3（1）土建工程預（決）算初步審計表（一）20底-3（2）安裝工程預（決）算初步審計表（二）21底-4（1）土建預（決）算初步審計比較表（一）22底-4（2）安裝預（決）算初步審計比較表（二）23底

3、-4（3）工程預（決）算初步審計比較表24底-5 材料價差（信息）初步審計明細表25底-6 材料價差（市場）初步審計比較表資料清單26底-7（1）土建直接費初步審計比較表 （一）27底-7（2）安裝直接費初步審計比較表 （二）28底-8 審 計 工 作 記 錄 稿 紙29底-9 國家建設項目現(xiàn)場審計簽證單30底-10 月度進度情況31底-11 初審審計報告格式五、對賬階段：32、對-1 工程造價審計核對紀要33、對-2 補充證據(jù)記錄34 對-3 施工單位愿意配合國家建設項目審計的函35、底-8 審 計 工 作 記 錄 稿 紙36、底-9 國家建設項目現(xiàn)場審計簽證單37、底-10 月度進度情況六

4、、終審階段：38終-1投資項目工程造價審計概況表39終-2國家建設項目工程造價定案表40終-3國家建設項目工程造價審定表41終-4 審定匯總表42終-5國家建設項目工程造價審定書43終-6國家建設項目工程價款結算征求意見44終-7審計結果報告格式七、復核階段（略）第一部分 概述第一節(jié).杭州市審計局國家建設項目審計概況1.杭州市國家建設項目的基本情況1.1范圍、數(shù)量、類型及投資1.2影響和注目程度1.3目前建筑領域的問題1.4市政府193號令以來的基本情況第一節(jié).杭州市審計局國家建設項目審計概況2.項目審計機構2.1職能2.2組織結構3.操作程序?第二節(jié).有關法規(guī)及規(guī)章1.市政府193號令2.網(wǎng)

5、上申報規(guī)定3.計劃管理辦法4.招投標管理辦法5.招投標評標辦法6.業(yè)務組織辦法7.操作規(guī)定8.6號令的有關規(guī)定9.廉政規(guī)定第三節(jié).項目審計1.概念2.審計目標3.審計范圍及重點4.有關內涵5.一般審計要求6.審計報告的內容及結構7.其他事項第二部分.審計指南第一節(jié).資料收集第二節(jié).底稿制作第三節(jié).內控檢查清單第四節(jié).初審報告內容及格式第五節(jié).對賬簽證指南第六節(jié).終審報告內容及格式第七節(jié).復核程序第八節(jié).動態(tài)管理及排名第三部分.焦點問題及要求焦點問題資料合同及補充合同變更價差招投標內容第一部分 概述第一節(jié).杭州市審計局國家建設項目審計概況第二節(jié).有關法規(guī)及規(guī)章一般審計程序 0網(wǎng)上申報，前期摸底調

6、查。 1年度計劃（審計局制發(fā)） 2協(xié)審單位公開招投標，兩年確定一批。 3審計項目的安排，打包，按名次挑選， 任務分配書。 4審前調查。預通知書。 5填制審前調查表6聯(lián)系接受復核資料。填制資料清單 7制訂實施方案。8簽訂委托任務書9簽訂承諾書10落實并填制協(xié)審人員表。11進行初審，現(xiàn)場簽證單。12 每月匯報一次。 13適時抽查并填制抽查打分表14初審報告。附件12 15初審復核。填制初審復核單16安排對賬、簽證。填寫核對紀要17填寫定案表，審定表，審定書。18出具審計報告，分2部分。原因說明。19線索情況書。20交付審記資料。 21終審抽查復核。填寫復核情況說明 22發(fā)審計通知書 23進入實地審

7、計。 24完成審計報告， 25審計建議， 26審計意見 27支付協(xié)審費用。 28歸檔。 29總結回顧。 杭州市審計局國家建設項目竣工決算審計工作流程圖中華人民共和國審計法杭州市國家建設項目審計辦法制定項目審計計劃制定年度項目審計計劃確定具體項目的協(xié)審單位采用招投標方式確定協(xié)審中介機構項目預審計通知書審前調查收集項目工程價款結算審計資料制定審計方案發(fā)出審計通知書簽訂審計任務委托協(xié)議書每月匯報項目審計情況初審報告復核工程項目審計核對簽證審計報告 審計報告復核進行財務審計審計報告 征求被審計單位意見審計回訪審計意見書審計決定執(zhí)行項目終結進入項目復審程序提出復審意見歸檔第三節(jié).項目審計概念:組織協(xié)審單

8、位實施工程價款審計概 念組織審計委托審計向社會借力，利用社會中介機構的專業(yè)特長,按照審計機關的要求開展工作。比喻：審計機關是腦，協(xié)審單位是手和眼。組織審計的對外法律主體是審計機關，委托審計的對外法律主體是中介機構。概念協(xié)審：協(xié)助審計 協(xié)助審核 協(xié)助審價解決了社會中介機構的工作人員參與審計的執(zhí)法身份。概念工程價款審計：主要針對項目建安投資的真實性、合法性以及效益性進行審計。國家建設項目審計是國家建設項目審計的一個重要部分。國家建設項目審計覆蓋了更加寬泛的范圍，與項目建設有關的一切經(jīng)濟活動，均納入其審計的范圍。如，前期的征地拆遷，委托設計，招投標，建安投資情況，建設單位的財務情況，甚至有關規(guī)費的交

9、納等。問題一：工程價款結算審計與其他部門的審核的不同？其他管理部門的審核有：計劃、財政、建設及行業(yè)主管部門，目前都有通過中介機構進行審價，造成審計與審價的概念上的模糊。這些審核行為或審價行為是管理部門的管理行為。 如：財政部建設部04年11月1日印發(fā)的建設工程價款結算暫行辦法（財建2004369號）規(guī)定：“單項工程竣工結算或建設項目竣工總結算由總(承)包人編制，發(fā)包人可直接進行審查，也可以委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行審查。政府投資項目，由同級財政部門審查。單項工程竣工結算或建設項目竣工總結算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效” 審計機關對工程價款結算進行審計，是對國家建設項目整體進行審計監(jiān)督

10、的一個支部。它是獨立的監(jiān)督執(zhí)法行為，不同于其他任何管理部門的管理行為。根據(jù)審計法，浙江省政府146號令，杭州市政府193號令，實行國家建設項目竣工必審制。 困惑？審計結果與法院民事判決結果的矛盾。 由于合同法與審計法不銜接，法院在審理此類案件時，往往拋開審計決定及其反映的事實，以建設單位與施工單位是平等的合同關系為由，僅僅依據(jù)雙方簽訂的合同進行判決，大多數(shù)情況下判決施工單位勝訴。解惑：合同法是民事大法， 審計法是行政法規(guī)，兩者法律效力不一。因此，對于某些施工承包商的訴訟行為，告甲方不按合同履行，法院理應按照合同法判決。然而審計部門反而更加應該加大取證力度，加大對施工單位涉嫌欺詐的查處力度，從而

11、將其務必納入行政法效力的范圍里。問題二、工程造價審計與中介本身的工程造價審核（審價）的區(qū)別？審計與中介審價的區(qū)別1）性質不同：前者是監(jiān)督部門的行政執(zhí)法行為；后者是中介服務。2）內容不同：前者對政府關注的工程項目造價情況的真實性、合法性和效益性進行全面審計；后者對工程項目的造價情況的真實性、合法性進行第三方的見證。 審計與中介審價的區(qū)別3）受托方不同：前者受政府審計部門組織或委托；后者受建設方或項目法人等委托人的委托。4）身份不同：接受任務的中介機構是審計部門的協(xié)審單位，其參與項目的人員是協(xié)審人員，具有一定的執(zhí)法身份；后者作為合同甲乙雙方之外的社會第三方見證人身份。審計與中介審價的區(qū)別5）角度不

12、同：前者應具有審計部門的獨立性，對凡是涉及項目的建設、施工、設計、監(jiān)理、供貨等單位均納入進行審計的范圍，不受其他任何單位和個人的干擾。目前尤其關注造價的真實和甲方的管理問題；后者難以對委托方（甲方）的過錯進行評判。6）對象不同：前者主要針對項目法人或建設單位的行為，涉及到施工單位、監(jiān)理單位、設計單位、供貨單位甚至中介單位的配合；后者主要針對施工單位的行為。目標與任務？通過核實建設項目造價的真實性，合法性和效益性，一是揭示存在的問題(真實性，合法性和效益性等方面）二是分析產(chǎn)生問題的原因；三是促進其能改正，根據(jù)自身問題加強管理，提高建設項目投資效益；四是規(guī)范建筑市場。指導思想一個中心：以國家建設項

13、目審計為中心。兩個重點：一量的擴張：按照193號令要求，拓展審計的覆蓋面，逐步實現(xiàn)國家建設項目竣工必審制；二是質的提高：以規(guī)范程序為抓手，嚴格落實無重大失誤為起步，加大深度，逐步完善審計質量。三個方面并重：打假（真實性問題）；制亂（合法性問題）；促效（效益性問題）內容和重點？內容-審計核實工程造價的真實性、合法性和效益性。目前階段，主要針對真實性、合法性，但必須包含效益性內容。三者內容相互關聯(lián)，方法上有一定層次性：首先要搞清其造價的真實情況；再看真實的內容中合法的情況；內容和重點？ 在目前建筑行業(yè)高估冒算現(xiàn)象嚴重的情況下，真實性，合法性的審計是重中之重。最后再看損失浪費和促進管理等問題。關鍵：

14、要特別關注其中真實而不合法的內容和合法卻不真實的內容，特別是設計變更和現(xiàn)場簽證的真實性、合法性要更加慎重。范圍？ 凡是涉及項目的主管部門及建設、設計、施工、監(jiān)理等與工程價款結算有關的經(jīng)濟活動均屬審計范圍，不受審計管轄范圍的限制。 有關看法與內涵： 對工程價款結算審計的結果，涉及各方的理解是不同的： 施工單位看總數(shù)，只要總數(shù)上能接受，具體在什么項目上減了或增了，并不十分關心。 建設單位和中介機構主要看結果的合理性，只要造價總體上控制好了，可能會出現(xiàn)有的項目該減的沒減下來，有的項目該加的沒加上去的情況，但不影響最終造價。 審計則相對要求嚴格，依法審計與實事求是相結合。不僅要求各個數(shù)值的真實性，而且

15、要繼續(xù)分析真實性基礎上的合法性與效益性。每個數(shù)值的結論必須要有取證。出此之外，還要從提高投資效益的角度來做審計。一般審計要求？一般審計要求 1? 審計合同以及補充合同。合同類型？合同有無違反招投標實質性內容？如有，是何內容？一般審計要求 2.? 審計單位造價 要求算出單位面積中的各項造價指標。如單位總造價，單位分項工程造價，單位分部工程造價。一般審計要求3.審計工程量以及各項費用的計算立項情況？工程量的計算？定額套用？人工費？材料費？機械費？其他直接費用？現(xiàn)場經(jīng)費？費率？包干？施工配合費？計劃利潤和稅金一般審計要求4.? 審計設計變更手續(xù)齊全？內容真實？有無違背合同或招投標文件精神？計算？現(xiàn)場

16、核實？要注明聯(lián)系單的號碼一般審計要求5? 審計材料價差信息價？市場平均價？數(shù)量？施工單位的發(fā)票？一般審計要求6? 審計獨立費用誤工費？點工費？包干費？施工配合費？要注明聯(lián)系單的號碼資料的收集一、預通知階段（1）由我局發(fā)預通知書,告之被審計單位提前準備有關竣工資料。(資料清單）（2）第一次調查與聯(lián)系，我局與協(xié)審單位共同派人前往聯(lián)系與調查。資料的收集二、聯(lián)系催報階段。（1）由協(xié)審單位派人聯(lián)系，原則要求1個禮拜左右1次，要求有記錄。（2）遇到困難，要及時報告，由我局協(xié)調。資料的收集三、資料交接要復核。（1）交接詳見資料清單，（2）除結算資料和補充結算資料外，其余資料要求一次性收齊，并簽章。（3）聯(lián)系

17、單當場編號，并編制目錄。（4）及時復核有關資料的完整性與合法性。如復印件需要與原件比對，并蓋“經(jīng)比對，與原件無誤”。（5）資料收集完成后，及時報告我局，并辦理相關手續(xù)。包括協(xié)議等。（6）在初審報告中，要求說明資料收集的完整性，合法性。底稿制作協(xié)審準備階段資料：1預-1杭州市審計局關于審計 項目竣工（工程價款結 算）決算的預通知書2預-2 被審計單位需先提供的工程技術及前期資料清單3預-3 國家建設項目審前調查情況表一、二、三4預-4 國家建設項目工程價款結算聯(lián)系單移交目錄底稿制作協(xié)審實施階段資料：1 施-1審計實施方案2 施-2 任務安排表3施-3審計通知書4施-4 協(xié)審任務委托書5施-5 協(xié)

18、審單位承諾書6施-6 提供線索的函底稿制作初審階段：1底-1 工程量初步審計計算表2底-2 鋼 筋 初 步 審 計 表3底-3（1）土建工程預（決）算初步審計表（一）4底-3（2）安裝工程預（決）算初步審計表（二）5底-4（1）土建預（決）算初步審計比較表（一）6底-4（2）安裝預（決）算初步審計比較表（二）7底-4（3）工程預（決）算初步審計比較表8底-5 材料價差（信息）初步審計明細表9底-6 材料價差（市場）初步審計比較表10底-7（1）土建直接費初步審計比較表 （一）11底-7（2）安裝直接費初步審計比較表 （二）12底-8 審 計 工 作 記 錄 稿 紙13底-9 國家建設項目現(xiàn)場審

19、計簽證單14底-10 月度進度情況15底-11 初審審計報告格式底稿制作核對簽證階段:1、對-1 工程造價審計核對紀要2、對-2 補充證據(jù)記錄3、對-3 施工單位愿意配合國家建設項目審 計的函4、底-8 審 計 工 作 記 錄 稿 紙5、底-9 國家建設項目現(xiàn)場審計簽證單6、底-10 月度進度情況（每月10日書面報）底稿制作終審階段:1終-1投資項目工程造價審計概況表2終-2國家建設項目工程造價定案表3終-3國家建設項目工程造價審定表4終-4 審定匯總表5終-5國家建設項目工程造價審定書6終-6國家建設項目工程價款結算征求意見7終-7審計結果報告格式（包括審計修改說明.修改比較表.有關線索的說

20、明）內控檢查清單（單獨拉出）1.人員安排.（要求由投標協(xié)審人員參加）2.組織合理.（明確誰負責哪一塊）3.資料收集與復核.（落實人員，結果？）4. 質量 (初審報告及底稿,核對,證據(jù),終審報告,復核結果等)5. 進度6. 服務(線索等)詳見考核辦法對賬簽證指南1.準備階段2.實施階段3.總結階段對賬簽證指南1.準備階段:(施工單位的結算資料必須完備.)(1)安排好人員(2人),指定地點.(2)安排好對賬和簽證策略.(3)要求施工單位提供愿意配合對賬的函. (格式化) 其中內容要求:愿意積極配合,時間區(qū)段,對賬人員的授權.對賬簽證指南2.實施階段(1)每次對賬,當場簽證,做好核對紀要.(2)發(fā)現(xiàn)

21、重大線索,及時報告我局.(3)做好證據(jù)補充的復核工作.對賬簽證指南3.總結階段(1)匯總所有的核對紀要和簽證記錄.(2)整理和簽證定案表,審定表,審定書.終審報告內容及指南哪些內容必須答復？復核檢查復核檢查:重點檢查協(xié)審的審計質量.要求提供底稿,記錄,報告及所有的原始資料。要求接受查詢和對錯誤事實的修改認定.動態(tài)管理和排名動態(tài)管理辦法，詳見復核辦法。根據(jù)質量檢查，進度，大要案線索，服務等。對12家協(xié)審單位和協(xié)審人員實行年度考核。第三部分.焦點問題真實性核查? 合法性核查?一.真實性問題?真實性審查：即審查工程價款結算的真實性。包括對合同，補充合同以及設計變更和現(xiàn)場簽證的真實情況進行核查。原則上

22、，凡是不真實的內容均要查明并剔除。1）合同和補充合同部分重點之一是量的真實情況。主要關注有無計算誤差，是否存在多算、漏算、虛報工程量或將合同包干內容重復計取等問題。 量的真實性-合同和補充合同部分一要求現(xiàn)場取證，實地丈量復核并做出現(xiàn)場記錄，（詳見現(xiàn)場取證單）。注意需要監(jiān)理、施工單位、建設單位和協(xié)審人員的簽字。另外可以用照片等再次佐證。 量的真實性-合同和補充合同部分二要求在初稿上要注明哪些內容進行過現(xiàn)場取證，及取證的結果（附上現(xiàn)場取證單）。三要求將上述證據(jù)編號，并同第一次初稿一起上交。重點之二單價的真實性-合同和補充合同部分關于單項價格，主要比對：1.是否違反招標文件和投標文件的實質性內容。2

23、.需要關注價格是否偏離市場情況以及偏離的程度。 依據(jù):是合同的約定單價是否符合定額，信息價和市場價。凡是偏離的，均要求在初稿中(底5,底6)注明比對結果，并保留好取證詢價的記錄證據(jù)。重點之三取費的真實性-合同和補充合同部分關于取費等內容的核查，1.看是否違反招標文件和投標文件的實質性內容和其他有關規(guī)定和約定。2.要求關注其標準是否偏離市場情況以及偏離的程度。依據(jù)是合同的約定單價是否符合定額，信息價和市場價。凡是偏離的，均要求在初稿中注明比對結果，并保留好取證詢價的證據(jù)。 問題:合同保護的不真部分?注意：在合同范圍內的或受合同法保護的，但沒有發(fā)生或部分發(fā)生事實的內容，若無法剔除，則要要求單獨列出

24、，報投資處復核。另外，合同內容違反有關國家規(guī)定和招投標實質性內容的要單獨列出報告。2)設計變更和現(xiàn)場簽證量-設計變更和現(xiàn)場簽證同時需要關注量、價和取費的真實情況，是特別需要關注的地方。關于工程量的實際發(fā)生，要關注工程量的計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，是否有計算誤差，是否存在多算、漏算、虛報工程量或將合同包干內容重復計取等問題。 量-設計變更和現(xiàn)場簽證原則上要求：一必須要與原有合同部分進行比照。 量-設計變更和現(xiàn)場簽證二必須進行現(xiàn)場取證，實地丈量復核并做出現(xiàn)場記錄，（詳見現(xiàn)場取證單）。注意需要監(jiān)理、施工單位、建設單位和協(xié)審人員的簽字。無法現(xiàn)場取證的，一定要有其他可信資料的佐證，如照片，出廠證明，原

25、始單據(jù)等。同時必須在審核的初稿上要注明是否進行過現(xiàn)場取證，及取證的結果比對。 量-設計變更和現(xiàn)場簽證三要求必須將上述證據(jù)編號，并同第一次初稿一起上交。價的真實性復核 聯(lián)系單部分 具有一定難度，因此要特別認真和仔細。判斷真實性要結合實際。迷惑性?合法性?價的真實性復核一看定額套用是否正確，是否符合造價管理有關規(guī)定，是否存在定額理解偏差、將已含在定額內的內容另行計取等問題； 價的真實性復核二看是否按約定的信息價計?。蝗词欠穹鲜袌鰞r情況；四看組價內容是否真實，尤其是用量是否符合定額含量或設計含量或計價的要求。 價的真實性復核 上述內容要求取證，要求在初審報告中逐項說明是否違反招投標文件和合同實質

26、性內容，價格是否偏離市場情況以及偏離的程度，并保留好取證的證據(jù)。 尤其是市場價部分的詢價，要求出具2人在場的詢價記錄。 取費等內容的真實性核查 主要審查單項費率的計取是否符合實際狀況；是否正確和完整；是否符合造價管理的有關規(guī)定。二.合法性核查 即對工程造價的內容是否符合國家相關法律法規(guī)，是否符合招投標文件和合同約定，這里不詳細展開。1.在初審階段:要求大家在初審報告中，務必說明好2個問題:一是真實的內容是否合法，二是合法的內容是否真實。兩個問題均要求單獨列報。對合同條款背離招投標實質性內容的問題如何處理 ？被離招投標實質性內容的條款，一般都對施工單位有利。施工單位為了中標，會在投標時承諾一些明

27、顯不利于自己的事項，以降低造價，吸引業(yè)主的注意。中標后，又會通過各種途徑來改變既定內容。如果按投標時的內容確定造價，就有可能發(fā)生虧損。 審計時施工單位為達到以合同為準的目的，就會提出，合同是受法律保護的，審計要么認定合同無效，合同重新簽過或拋開合同按實結算，否則合同就是有效的，結算應按合同辦的怪論，胡攪蠻纏。 正確的做法：首先，查明真實情況，即哪些部分違反或背離招投標實質性內容。其次，查明原因。再次，在初審報告中提出建議方案。2.對賬階段：要求進一步核實真實性和合法性，并簽證。 初審階段結束后,程序要求:1.將初審報告報我處審核.2.審核同意后，由中介機構自行安排2人在場與施工單位的對賬。 說

28、明:“對賬”的概念，受托中介機構是代表審計部門，利用自身專業(yè)特長的，對真實性和合法性內容的核查并簽證.不是簡單的討價還價。通過對賬，所有的項目內容均要求有明確的答案，即是否真實，是否合法。 方法要求:1.對賬前:要有策略和方法。原則上，我們要求利用對造價審核的特長和對工程內容的熟悉優(yōu)勢，分步驟地核實內容的真實性和合法性。.2.對賬中:講究技巧. 建議先談原則問題，再核實量的問題，最后在即定原則下，核定單價問題并可直接匯總。 具體情況具體分析。NOTE:1.每次一定要用核對機要將證據(jù)固定下來.詳見核對機要格式 2.并作好記錄. 詳見審計記錄格式 3.及時向機關反饋情況.重大問題及時報告,一般問題

29、可以在每月10日.明確記錄問題 根據(jù)6號令要求,必須作好審計記錄. 要求每次對賬，均要有對賬記錄和核對紀要。 1.內容上: 協(xié)審人員應完整地作好初審計算結果的記錄，對賬記錄要記錄當天達成一致的內容，以及約定下次對賬的時間與要求。 2.程序上: 要求施工單位對賬人員等相關人員當場的同意簽認。 對賬記錄要求編號，并在每月向我處報告進度時，交我處備案。 補充證據(jù)的問題？ 原則上:1.所有的竣工資料，由中介機構自行接受，判斷和采用. 由中介機構自行索要補充資料和證據(jù).2.新補充的資料和證據(jù)要求在每月匯報時，單獨列明原因、內容和結果。3.由中介機構負責對補充資料和證據(jù)的真實性和合法性進行評判。4.詳見證

30、據(jù)補充記錄要求和格式 每月匯報制度 每月匯報制度: 原則上,即受托中介機構在接受審計任務后，向審計機關每月10日進行一次匯報。 每月匯報制度匯報時間:從分配到任務后,即第一次聯(lián)系資料后開始的每月10日,直至終審報告交出為止.每月匯報制度匯報內容:進度情況，遇到的困難以及重大線索。(在工程造價審計過程中：1）凡是發(fā)現(xiàn)項目相關單位的行為違反國家法律法規(guī)的內容，或者可能違反的有關線索和其他異?，F(xiàn)象，要求必須報告；每月匯報制度2）凡是可能造成工程造價內容較大變化的：包括核增、或在原初審過程中查明非法、不真實的，后在對賬過程中，需要改變結論的，均需報告。匯報方式:可以 或電郵 每月進度情況表格式關于在終

31、審報告中要求對初審結果變更的說明？ 經(jīng)過對賬核查，凡是簽證結果與原初審報告不一致的，均需要在終審報告中，逐條說明，并附上相關補充的證據(jù)。案例與疑點問題案例： 杭州紅星劇院價款審計總包價款審計中有關問題 疑1.竣工資料的真實性要不要核實？竣工資料特別是竣工圖是計量工程量的主要依據(jù)之一?？⒐D由施工單位編制，有時會做點手腳，監(jiān)理把關不嚴，導致虛報造價。 但是，現(xiàn)場清點的工作量較大，而且竣工資料已有建設、施工、監(jiān)理的簽字確認，是否有必要再去核實?有人認為，除非工程量核不下來方可作為一個突破口。 要求注意的要點施工圖與竣工圖的區(qū)別和對照。設計變更或聯(lián)系單的更換問題。原始備案合同與補充合同的變化問題。現(xiàn)

32、場查證。案例： 梅家塢茶文化村的工程量實地核實與記錄疑2.隱蔽工程的工程量怎樣核實認定?現(xiàn)在監(jiān)理不到位的現(xiàn)象較為普遍，隱蔽工程的質和量令人堪憂。審計時如果碰到資料不全或有疑問時，就要對隱蔽工程的工程量進一步核實。過程中可能會有這樣的情況，就是建設、監(jiān)理、施工都到場了，施工方也認可了測量的方式，但結果出來后，與之心理差距較大，施工方拒不認賬 。因此,反而更加需要現(xiàn)場的簽證記錄.注意科學方式方法,利用施工記錄,進貨記錄,發(fā)票等判斷.可現(xiàn)場破壞性抽查.如公路瀝青厚度等.當然,盡可能少破壞.疑3.審計時,發(fā)現(xiàn)業(yè)主簽證同意的材料價格明顯高于同期的市場價，怎么審 ?招投標及簽訂合同時未確定價格的材料，如一

33、些高檔的裝飾材料，其價格是在施工過程中業(yè)主和施工單位協(xié)商定的，監(jiān)理也簽了字。審計調查后發(fā)現(xiàn)，價格明顯高于同期的市場價。 市場調查的價格能否作為定價的依據(jù)呢如果審計了解到施工單位的采購價也不高，并取得了采購合同，那采購合同價能否作為依據(jù)呢 假如這兩種情況都不行，那高簽的材料價格還能不能核，又怎樣核呢 1.判斷價格是否高?要比較得結論.2.判斷施工單位或甲方是否存在欺詐行為?3.信息一定要反饋。案例： 杭州紅星劇院工程石材價格審計價格對比購貨合同監(jiān)理查詢施工查詢審計決定疑4.由于業(yè)主的違規(guī)操作而發(fā)生的反映在造價上的費用能否計量 業(yè)主經(jīng)驗不足，或玩忽職守，或濫用職權，就可能導致施工方索賠，增加造價。

34、如項目以總承包的方式發(fā)包，過程中業(yè)主自行將一部分工程分包出去，總包單位遂向業(yè)主索要總包管理費。業(yè)主的行為本身就是違規(guī)的，由此又增加了一筆總包管理費，像這樣的費用能計入工程造價嗎？業(yè)主的責任又該如何追究呢？ 對策目前階段,查明真實的情況下,按照合同的約定,應該計入。但是需要說明的是，業(yè)主的失誤或者其他有可能的違法線索，務必記錄，并要向我處匯報。5.施工單位投標時的優(yōu)惠方式如何認定? 施工單位在投標時，會對初始報價進行優(yōu)惠，有的單位會明確是一次性還是按比率優(yōu)惠，但有的單位則含糊其辭，只說原報價多少，優(yōu)惠多少，優(yōu)惠后的報價是多少。詢標時問題也沒提，沒弄清楚。一般的項目，都會有增加的內容。施工方在結算

35、時則按一次性優(yōu)惠計，審計時則習慣性按比率優(yōu)惠，增加的內容也同樣要優(yōu)惠，分歧由此而生。對策首先,搞清楚優(yōu)惠的范圍,內容和幅度。有參考依據(jù)的，根據(jù)參考依據(jù)來定性，沒有明確的，則需要甲、乙雙方明確后，再次定性。需要說明的是，無論如何的明確和定性，均需要你們對其他同類工程在大概時間的優(yōu)惠情況的進行比照。問題6.審計時發(fā)現(xiàn)施工單位在投標時有舞弊行為，造價如何確定 問題審計中發(fā)現(xiàn)招投標過程中存在舞弊行為，與之關聯(lián)的施工單位的造價是否還能按其投標文件及合同確定的基本計價、取費來計算。對策首先,需要認定合同的有效性,可以根據(jù)最高人民法院的司法解釋，來初步判斷。另外，需要結合實際情況，一事一議。如：綠化工程，可

36、采取如下辦法解決： 綠化案例1、切實做好喬木的清點工作，清點時記錄喬木的蓬形、胸徑、高度，是否姿美，喬木的品種以及有無殺頭； 2、做好灌木、小苗或時花的數(shù)量統(tǒng)計工作，灌木、小苗報價時一般按每平方米的株數(shù)進行報價，審計人員可到現(xiàn)場實地圈幾個平方清點，看其每平方米的含量與報價的標準是否有較大差異，時花的數(shù)量應注意其報價中每年更換幾季； 3、請有園林綠化經(jīng)驗的專家進行指導或與承包商進行審價的談判，力主在談判中爭取主動； 對策4、施工單位認為合同金額是不可調整的理由不成立。 在此案例中，合同經(jīng)多次變更增加，且最后一份合同為事后簽的合同。理由是合同是根據(jù)預算數(shù)簽訂的，合同也好、預算也好只是一工程項目需要

37、執(zhí)行的計劃，實際完成多少數(shù)量，應以實際數(shù)量為準（如差旅費報銷的標準），由于在該項目中承包商的法人有行賄情節(jié)，且喬木單價畸高，灌木數(shù)量差距很大，最終核減XXX萬元。 如果能夠判斷后增加的工作量大到理應成為一個項目進行發(fā)包而未進行招投標，則按未進行招投標處理。 問題7.工程價款結算審計如何取證 ?審計時，有一些問題需要施工單位予以簽證認可，但施工單位會提出自己不是被審計對象，不需要簽證，特別是一些關系切身利益的簽證單，更是不肯簽。有的會提出要在總價出來后再簽，總價滿意了就簽，不滿意則不簽。 因此,一、前面要做好核對機要的。這類需要協(xié)調的問題，根據(jù)情況來判定。首先要爭取到甲方的配合。另外，要及時向審

38、計機關報告，并說明原因。再者，可以將施工單位其他有關違法的問題一并報告審計機關，以便我們同時實施對施工單位的延伸審計。8. 協(xié)審人員的哪些行為要注意？1.在初審報告階段前，不得單獨與施工單獨接觸。2.注意保密性。結果與過程只能相關人員報告。3.該回避的，未回避的，同體問題。4.尺度問題：客觀。公正5. 資料保管，保守秘密。（行為準則）還要注意:招投標中的轉分包、掛靠行為！法規(guī)依據(jù)：建設部關于印發(fā)1999年整頓和規(guī)范建設市場的意見的通知（1999）建建第53號 附件關于若干違法違規(guī)行為的判定轉包 （概念） 建筑法第二十八條轉包.#ffff66doc違法分包 建筑法第二十九條分包.#ffff66doc掛靠 建筑法第二十六