賬戶與復(fù)式記賬ppt課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目與賬戶第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原資料原資料應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)一切者權(quán)益一切者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用資金及其運(yùn)動資金及其運(yùn)動資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債一切者權(quán)益一切者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤分類分類一會計(jì)科目的設(shè)置一會計(jì)科目的設(shè)置 會計(jì)科目是為了進(jìn)展會計(jì)核算而對會計(jì)要素進(jìn)展的分類會計(jì)科目是為了進(jìn)展會計(jì)核算而對會計(jì)要素進(jìn)展的分類 意義：意義：1會計(jì)科目是復(fù)式記賬的根底；會計(jì)科目是復(fù)式記賬的根底； 2會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的根底；會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的根底； 3會計(jì)科目是編制記賬憑證的根底；會計(jì)科目是編

2、制記賬憑證的根底； 4會計(jì)科目是編制財務(wù)會計(jì)報表的根底。會計(jì)科目是編制財務(wù)會計(jì)報表的根底。1 1按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目一切者權(quán)益類科目一切者權(quán)益類科目本錢類科目本錢類科目損益類科目損益類科目會會計(jì)計(jì)科科目目流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金預(yù)付賬款預(yù)付賬款貸款損失預(yù)備貸款損失預(yù)備發(fā)出商品發(fā)出商品銀行存款銀行存款應(yīng)收股利應(yīng)收股利資料采購資料采購委托加工委托加工物資物資其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)收利息應(yīng)收利息在途資料在途資料周轉(zhuǎn)資料周轉(zhuǎn)資料買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款原資料原資料存貨跌價存貨跌價預(yù)備預(yù)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)

3、壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備資料本錢差別資料本錢差別應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸款貸款庫存商品庫存商品非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)減值預(yù)備累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷持有至到期投資持有至到期投資減值預(yù)備減值預(yù)備長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款在建工程在建工程無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值預(yù)備減值預(yù)備可供出賣金融可供出賣金融資產(chǎn)資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收未實(shí)現(xiàn)融資收益益工程物資工程物資商譽(yù)商譽(yù)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理長等待攤費(fèi)用長等待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值預(yù)備減值預(yù)備累計(jì)折舊累計(jì)折舊無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債

4、非流動負(fù)債非流動負(fù)債短期借款短期借款應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬長期借款長期借款估計(jì)負(fù)債估計(jì)負(fù)債買賣性金融負(fù)債買賣性金融負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付債券應(yīng)付債券遞延所得稅遞延所得稅負(fù)債負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付利息長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付股利未確認(rèn)融資費(fèi)未確認(rèn)融資費(fèi)用用預(yù)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款實(shí)收資本股本實(shí)收資本股本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢制造費(fèi)用制造費(fèi)用勞務(wù)本錢勞務(wù)本錢研發(fā)支出研發(fā)支出主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)本錢

5、其他業(yè)務(wù)本錢資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益公允價值變動損益營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出營業(yè)外支出投資收益投資收益銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外收入管理費(fèi)用管理費(fèi)用以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 會計(jì)科目編號便于確定科目類別和位置，便于制證、記會計(jì)科目編號便于確定科目類別和位置，便于制證、記賬任務(wù)，便于提高任務(wù)效率和實(shí)行會計(jì)電算化。賬任務(wù)，便于提高任務(wù)效率和實(shí)行會計(jì)電算化。 會計(jì)科目的編號應(yīng)到達(dá)以下要求：會計(jì)科目的編號應(yīng)到達(dá)以下要求： 1編號應(yīng)具有專注性；編號應(yīng)具有專注性； 2編號應(yīng)簡單明了便于記憶；編號應(yīng)簡單明了便于記憶； 3編號應(yīng)陳列有序，層次清楚

6、；編號應(yīng)陳列有序，層次清楚； 4編號應(yīng)有一定的彈性，留有余地；編號應(yīng)有一定的彈性，留有余地； 5編號分類要合理化。編號分類要合理化。 2 2按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度劃分按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度劃分二級科目二級科目一級科目一級科目( (總賬科目總賬科目) )三級科目三級科目原原 材材 料料原料及主要資料原料及主要資料鋼鋼 材材輔助資料輔助資料燃燃 料料生生 鐵鐵型型 砂砂油油 漆漆焦焦 碳碳煙煙 煤煤一賬戶的概念及分類一賬戶的概念及分類 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和構(gòu)造，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其和構(gòu)造，用于分類反映會計(jì)要素增減

7、變動情況及其結(jié)果的載體。結(jié)果的載體。根本特征：具有一定格式根本特征：具有一定格式設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一 會計(jì)核算的一種專門方法會計(jì)核算的一種專門方法 總分類賬戶：根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計(jì)總分類賬戶：根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬?；蚩傎~。 根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、一切者權(quán)益類賬戶、本錢類賬戶、損益類負(fù)

8、債類賬戶、一切者權(quán)益類賬戶、本錢類賬戶、損益類賬戶五類。賬戶五類。 明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來對明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來對會計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)會計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。賬。1賬戶稱號即會計(jì)科目賬戶稱號即會計(jì)科目2會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期3摘要即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要闡明摘要即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要闡明4憑證號數(shù)即闡明賬戶記錄的根據(jù)憑證號數(shù)即闡明賬戶記錄的根據(jù)5金額即添加額、減少額和余額金額即添加額、減少額和余額2021年年憑憑證證種種類類號號數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日11月

9、初余額月初余額借借300001轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1甲資料入庫甲資料入庫10000借借400002轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2發(fā)出甲資料發(fā)出甲資料5000借借35000以下略以下略131本月合計(jì)本月合計(jì)5000035000 借借45000總總 賬三欄式賬三欄式會計(jì)科目：原資料會計(jì)科目：原資料 在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決議。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決議。賬戶稱號賬戶稱號記錄添加記錄添加( (或減少或減少) )余額余額記錄減少記錄減少( (或添加或添加) )( (或余額或余額) )左方左方( (借方借方)

10、 )右方右方( (貸方貸方) )原資料原資料期初余額期初余額 30000 1 10000 3 400002 50004 30000本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 35000期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額短期借款短期借款期初余額期初余額 20000 1 20000 3 500002 150004 35000本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 70000期末余額期末余額 40000本期減少發(fā)生額

11、本期減少發(fā)生額 50000聯(lián)絡(luò)：會計(jì)科目是賬戶的稱號，賬戶就是根據(jù)會計(jì)聯(lián)絡(luò)：會計(jì)科目是賬戶的稱號，賬戶就是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的?？颇吭O(shè)置的。區(qū)別：會計(jì)科目由國家一致規(guī)定，賬戶由各會計(jì)主區(qū)別：會計(jì)科目由國家一致規(guī)定，賬戶由各會計(jì)主體自行設(shè)置；會計(jì)科目僅僅是會計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)體自行設(shè)置；會計(jì)科目僅僅是會計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類的工程稱號，賬戶還具有一定的構(gòu)造和格式。展分類的工程稱號，賬戶還具有一定的構(gòu)造和格式。會計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會計(jì)會計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會計(jì)等式、設(shè)置會計(jì)賬戶的根底和前提等式、設(shè)置會計(jì)賬戶的根底和前提會計(jì)對象的組成內(nèi)容，是會計(jì)等式建會計(jì)對象的組成內(nèi)容，是會計(jì)等式建立的直

12、接根據(jù)，也是會計(jì)賬戶所要核立的直接根據(jù)，也是會計(jì)賬戶所要核算和監(jiān)視的詳細(xì)內(nèi)容算和監(jiān)視的詳細(xì)內(nèi)容描畫會計(jì)要素數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是描畫會計(jì)要素數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是會計(jì)賬戶在運(yùn)用過程中必需遵照的基會計(jì)賬戶在運(yùn)用過程中必需遵照的基本實(shí)際根據(jù)本實(shí)際根據(jù)對會計(jì)要素分類所構(gòu)成的詳細(xì)工程，對會計(jì)要素分類所構(gòu)成的詳細(xì)工程，是設(shè)置會計(jì)賬戶的直接根據(jù)是設(shè)置會計(jì)賬戶的直接根據(jù)根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，分類反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果分類反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的工具的工具會計(jì)等式會計(jì)等式 會計(jì)科目會計(jì)科目 會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶 會計(jì)要素會計(jì)要素 會計(jì)對象會計(jì)對象 記賬方法的類型記

13、賬方法的類型單式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法一、記賬方法的類型一、記賬方法的類型 含義：將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)含義：將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)展登記的方法。展登記的方法。 銀行存款銀行存款500用銀行存款用銀行存款500500元購買資料。元購買資料。單式記賬單式記賬 特點(diǎn)：賬戶設(shè)置不完好，賬戶記錄沒特點(diǎn)：賬戶設(shè)置不完好，賬戶記錄沒有相互聯(lián)絡(luò)有相互聯(lián)絡(luò); 在一切賬戶之間沒有數(shù)字上的平衡關(guān)系，在一切賬戶之間沒有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。不便于檢查賬戶記錄的正確性。 含義：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在相含義：

14、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在相互聯(lián)絡(luò)的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的互聯(lián)絡(luò)的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)展登記的一種記賬方法。金額進(jìn)展登記的一種記賬方法。原資料原資料銀行存款銀行存款10001000用銀行存款用銀行存款500500元購買資料元購買資料復(fù)式記賬復(fù)式記賬實(shí)際根據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益實(shí)際根據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起資產(chǎn)和一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起資產(chǎn)和負(fù)債及一切者權(quán)益之間至少兩個工程發(fā)生增負(fù)債及一切者權(quán)益之間至少兩個工程發(fā)生增減變化，且增減金額相等減變化，且增減金額相等 對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需在兩個或兩個對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需在兩個或兩個以上的相互聯(lián)絡(luò)

15、的賬戶中進(jìn)展等額記錄以上的相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展等額記錄 特點(diǎn)：設(shè)置完好的賬戶體系，每個業(yè)務(wù)都特點(diǎn)：設(shè)置完好的賬戶體系，每個業(yè)務(wù)都能在兩個或兩個以上的賬戶進(jìn)展反映；能在兩個或兩個以上的賬戶進(jìn)展反映； 可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)展試算平衡，以可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)展試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。便檢查賬戶記錄的正確性。記賬方法記賬方法記賬符號記賬符號增減記賬法增減記賬法增、減增、減收付記賬法收付記賬法收、付收、付借貸記賬法借貸記賬法借、貸借、貸一借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)一借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) 借貸記賬法來源于借貸記賬法來源于1313世紀(jì)的意大利；世紀(jì)的意大利； 到了到了1515世紀(jì)，意大利數(shù)學(xué)家

16、盧卡世紀(jì)，意大利數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利的帕喬利的名著名著 從實(shí)際上論述了借貸記賬法；從實(shí)際上論述了借貸記賬法； 我國運(yùn)用借貸記賬法始于我國運(yùn)用借貸記賬法始于19081908年興辦大清銀年興辦大清銀行；行； 我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定我國一切企業(yè)均采我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定我國一切企業(yè)均采用借貸記賬法。用借貸記賬法。 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借、借、“貸作為記賬貸作為記賬符號，以符號，以“有借必有貸、借貸必相等為記有借必有貸、借貸必相等為記賬原那么，在賬戶中記錄工程增減變動情況賬原那么，在賬戶中記錄工程增減變動情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 “借借debtor，英文簡寫，英文簡寫

17、Dr)、“貸貸 creditor，英文，英文簡寫簡寫Cr)兩字，最初是從借貸資本家的角度來解釋的，借貸兩字，最初是從借貸資本家的角度來解釋的，借貸資本家以運(yùn)營貨幣資金為主要業(yè)務(wù)，對于收進(jìn)來的存款，記資本家以運(yùn)營貨幣資金為主要業(yè)務(wù)，對于收進(jìn)來的存款，記在貸主的名下，表示本身的債務(wù)添加；對于付出去的放款，在貸主的名下，表示本身的債務(wù)添加；對于付出去的放款，那么記在借主的名下，表示本身的債務(wù)添加。那么記在借主的名下，表示本身的債務(wù)添加。 后來，后來，“借、借、“貸兩字逐漸失去了原來的字面含義，貸兩字逐漸失去了原來的字面含義，演化為一對單純的記賬符號，成為會計(jì)上的專門術(shù)語。演化為一對單純的記賬符號，成

18、為會計(jì)上的專門術(shù)語。1 1資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方貸方貸方期初余額期初余額 XXX本期添加額本期添加額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 期末余額期末余額 XXX 本期減少額本期減少額 XXX XXX 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 2 2負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶負(fù)債、一切者權(quán)益類賬戶借方借方貸方貸方期初余額期初余額 XXX本期添加額本期添加額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 期末余額期末余額 XXX 本期減少額本期減少額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 3 3本錢、費(fèi)用類賬戶本錢、費(fèi)用類賬戶本錢

19、費(fèi)用類賬戶本錢費(fèi)用類賬戶借方借方貸方貸方本期轉(zhuǎn)出額本期轉(zhuǎn)出額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 本期添加額本期添加額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX4 4收益類賬戶收益類賬戶收益類賬戶收益類賬戶借方借方貸方貸方 本期添加額本期添加額 XXX XXX 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 本期轉(zhuǎn)出額本期轉(zhuǎn)出額 XXX XXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX 賬戶稱號會計(jì)科目賬戶稱號會計(jì)科目借方借方貸方貸方資產(chǎn)添加資產(chǎn)添加費(fèi)用本錢添加費(fèi)用本錢添加負(fù)債及一切者權(quán)益減少負(fù)債及一切者權(quán)益減少收益轉(zhuǎn)銷收益轉(zhuǎn)銷期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 費(fèi)用本錢轉(zhuǎn)銷費(fèi)用本錢轉(zhuǎn)銷 負(fù)債及

20、一切者權(quán)益添加負(fù)債及一切者權(quán)益添加 收益添加收益添加期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向賬戶登記方向 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額銀行存款銀行存款500000借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本500000借借貸貸投資者投資投資者投資500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等借貸必相等 有借必有貸有借必有貸 資產(chǎn)添加資產(chǎn)添加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益添加權(quán)益添加權(quán)益減少權(quán)益減少此此增增彼彼減減同減同減此此增增彼彼減減同增同增 會計(jì)分錄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶稱號、會計(jì)分錄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確

21、定的應(yīng)記賬戶稱號、方向和金額的一種記錄方式。方向和金額的一種記錄方式。 會計(jì)分錄要素：借貸方向、會計(jì)科目賬戶稱號、金額會計(jì)分錄要素：借貸方向、會計(jì)科目賬戶稱號、金額 例如：將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)例如：將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù) 借：銀行存款借：銀行存款 5000 5000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5000 5000 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并對這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即寫出一定的記錄方式，即會計(jì)分錄。會計(jì)分錄?！纠渴盏酵顿Y者投入資本【例

22、】收到投資者投入資本500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。編制會計(jì)分錄根本步驟編制會計(jì)分錄根本步驟第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素第二，確定登記賬戶第二，確定登記賬戶第三，分析增減變化第三，分析增減變化第四，確定記賬方向第四，確定記賬方向第五，確定登記金額第五，確定登記金額第六，寫出完好分錄第六，寫出完好分錄資產(chǎn)資產(chǎn) 一切者權(quán)益一切者權(quán)益銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本添加添加 添加添加借方借方 貸方貸方500 000 500 000500 000 500 000借：銀行存款借：銀行存款 500 000 500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50 000 50 000

23、會計(jì)分錄內(nèi)容會計(jì)分錄內(nèi)容三要素三要素 會計(jì)分錄會計(jì)分錄 書寫要求書寫要求借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 500 000500 000記賬方向記賬方向賬戶稱號賬戶稱號金額金額上借下貸上借下貸 借、貸錯開一格借、貸錯開一格金額錯開陳列金額錯開陳列 金額后不用寫單位金額后不用寫單位會計(jì)分錄的分類會計(jì)分錄的分類 簡單會計(jì)分錄：由兩個賬戶組成的會計(jì)分簡單會計(jì)分錄：由兩個賬戶組成的會計(jì)分錄。錄。 復(fù)合復(fù)雜會計(jì)分錄：由兩個以上賬戶所復(fù)合復(fù)雜會計(jì)分錄：由兩個以上賬戶所組成的會計(jì)分錄。組成的會計(jì)分錄?！纠}【例題1 1】某企業(yè)本月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：】某

24、企業(yè)本月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：賬戶稱號賬戶稱號期初余額期初余額借借 方方貸貸 方方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原資料原資料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本3002000004700160000150001000050000320000合合 計(jì)計(jì)380000380000該企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：該企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1收到投資者投入的貨幣資金收到投資者投入的貨幣資金200 000元，已存入銀行；元，已存入銀行；2用銀行存款用銀行存款40 000元購入不需求安裝設(shè)備一臺；元購入不需求安裝設(shè)備一臺；3購入資料買價和運(yùn)費(fèi)合計(jì)購入資料買價

25、和運(yùn)費(fèi)合計(jì)15 000元，貨款尚未支付；元，貨款尚未支付；4從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金2 000元；元；5借入短期借款借入短期借款20 000元，已存入銀行；元，已存入銀行；6用銀行存款用銀行存款35 000元?dú)w還應(yīng)付賬款；元?dú)w還應(yīng)付賬款；7消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用資料一批，價值消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用資料一批，價值12 000元；元；8用銀行存款用銀行存款30 000元?dú)w還短期借款。元?dú)w還短期借款。 要求：要求：1 1根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；2 2根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶開設(shè)關(guān)總分類賬戶開設(shè)T T形賬戶即可。形賬戶即可。1

26、 1借：銀行存款借：銀行存款 200 000 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000 200 0002 2借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 40 000 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 40 0003 3借：原資料借：原資料 15 000 15 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000 15 0004 4借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 2 0005 5借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：短期借款貸：短期借款 20 000 20 0006 6借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 35 000

27、35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000 35 0007 7借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢 12 000 12 000 貸：原資料貸：原資料 12 000 12 0008 8借：短期借款借：短期借款 30 000 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 30 000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方貸方貸方期初余額期初余額 3004 2 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2 000期末余額期末余額 2 300 銀行存款銀行存款借方借方貸方貸方期初余額期初余額 200 000 1 200 000 5 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 220 000期末余額期末余額 313000 2 40 0

28、00 4 2 000 6 35 000 8 30 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 107000原資料原資料借方借方貸方貸方期初余額期初余額 4 7003 15 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 15 000期末余額期末余額 7 700 7 12 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 12 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方期初余額期初余額 160 0002 40 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 40 000期末余額期末余額 200 000 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢借方借方貸方貸方期初余額期初余額 15 0007 12 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 12 000期末余額期末余額 27 000 短期借款短期借款借方借方貸方貸

29、方8 30 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 30 000期初余額期初余額 10 00010 0005 5 20 00020 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 00020 000 期末余額期末余額 0 0應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方借方貸方貸方6 35 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 35000期初余額期初余額 50 00050 0003 3 15 00015 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 15 00015 000 期末余額期末余額 30 00030 000實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方期初余額期初余額 320 000320 0001 1 200 000200 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 200 00020

30、0 000 期末余額期末余額 520 520 0000001 1試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確要求，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。性、完好性的技術(shù)方法。1 1發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶稱號賬戶稱號 本期發(fā)生額本期發(fā)生額借借 方方貸貸 方方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款 原資料原資料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本2 000220

31、00015 00040 00012 00030 00035000107000 12 00020 00015 000200 000合合 計(jì)計(jì)3540003540002 2余額試算平衡余額試算平衡總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表賬戶稱號賬戶稱號 期末余額期末余額借借 方方貸貸 方方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款 原資料原資料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本2 300 3130007 700 200 000 27 000 30 000520 000合合 計(jì)計(jì)550000550000總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額

32、及余額試算平衡表賬戶稱號賬戶稱號期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款 原資料原資料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本300200 0004 700160 00015 00010 00050 000320 0002 000220 00015 00040 00012 00030 00035000107000 12 00020 00015 000200 0002 300 3130007 700 200 000 27 000 30 30 000

33、000520 000合合 計(jì)計(jì)380 000380 000354 00035 4000550 000550 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等1 1復(fù)式記賬的實(shí)際根據(jù)是什么？復(fù)式記賬的實(shí)際根據(jù)是什么？2 2借貸記賬法的記賬規(guī)那么是什么？借貸記賬法的記賬規(guī)那么是什么？3 3如何了解借貸記賬法中如何了解借貸記賬法中“借、借、“貸的含義貸的含義4 4借貸記賬法下各類賬戶的構(gòu)造是怎樣的？借貸記賬法下各類賬戶的構(gòu)造是怎樣的？5 5如何計(jì)算某一資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的期末余額？如何計(jì)算某一資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的期末余額？練習(xí)練習(xí)1 1：新世紀(jì)股份：新世紀(jì)股份20212021年年2 2月份有關(guān)賬戶記錄

34、月份有關(guān)賬戶記錄如下表所示，如下表所示， 要求：根據(jù)資料內(nèi)容，將正確的數(shù)字填要求：根據(jù)資料內(nèi)容，將正確的數(shù)字填入表中適當(dāng)?shù)目崭駜?nèi)。入表中適當(dāng)?shù)目崭駜?nèi)。賬戶賬戶稱號稱號期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金9500436009600銀行存款銀行存款269008460085400應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款184000原資料原資料500001720041000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)50000104000短期借款短期借款200000200000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款870007400040000實(shí)收資本實(shí)收資本200000200000合計(jì)合計(jì)402600賬戶賬戶稱號稱號期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金950043600435009600銀行存款銀行存款269001431008460085400應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款346600184000162600原資料原資料50000172002620041000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5400050000104000短期借款短期借款200000200000162600162600應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款