財務管理規(guī)范--

1、 萬隆股份 財務管理規(guī)范 財務管理規(guī)范青州萬隆購物中心股份有限公司（201406）目錄 第一章 會計基礎工作規(guī)范 第二章 現(xiàn)金管理制度 第三章 發(fā)票管理制度 第四章 增值稅專用發(fā)票管理制度 第五章 借款、費用報銷的相關規(guī)定及審批程序 第六章 出差費申請、預支和報銷程序 第七章 采購業(yè)務的控制 第八章 固定資產業(yè)務的控制 第九章 低值易耗品業(yè)務的控制 第十章 費用和利潤的控制 第十一章 應付賬款的控制 第十二章 財務報表管理制度 第十三章 會計檔案管理制度 第十四章 財務審計管理制度 第十五章 現(xiàn)金突審管理制度 第十六章 印章管理制度 第十七章 開店作業(yè)財務工作管理第一章 會計基礎工作規(guī)范1.

2、財務部的設置與人員配備總經理財務經理會計員會計審計主管會計出納32. 目的 為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)會計法的有關規(guī)定,制定本規(guī)范。3. 工作規(guī)范3. 1 各門店領導對本公司的會計基礎工作負有領導責任。3. 2 各門店要加強對會計基礎工作的管理和指導，通過引導、交流、監(jiān)督、檢查等措施，促進本公司加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平。3. 3 主管會計、財務經理人員應當具備下列基本條件:3.3.1 堅持原則，廉潔奉公；3.3.2 具有會計專業(yè)技術資格，有較強的管理能力、溝通協(xié)調能力；3.3.3 主管會計、財務經理的財務工作時間不少于三年。熟悉國家財經法

3、律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財務管理的有關知識。3. 4 財務經理應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓；會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。3. 5 會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。3. 6會計人員工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員；沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。3.7會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應當移交的各項內容，整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。3.8接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了

4、事項；接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。3.9一般會計人員交接由主管會計負責監(jiān)交，會計主管交接由財務經理負責監(jiān)交，財務經理交接由公司派人會同監(jiān)交。3.10 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。3.11交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份

5、。3.12公司應當按照會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,對發(fā)生的各項經濟業(yè)務進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。3.13會計年度自公歷12月26日起至12月25日止，會計核算以人民幣為記帳單位。3.14不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。3.15公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應當建立檔案，設專人妥善保管。3.16在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確保原始憑證的真實、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。3.17記帳憑證為收款憑證、付款憑證、轉帳憑證。3.18結帳和更正錯

6、誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。3.19記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。3.20現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制憑證。3.21記帳憑證的摘要應簡明扼要，正確運用會計科目，記帳憑證同所附原始憑證的內容相符、金額一致，并注明附件張數(shù)。3.22公司應設專人加強對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質量，做到真實可靠、內容完整。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應當重新填制。3.23已結帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應先用負數(shù)填寫一張與原內容相同的記帳憑證，在摘要欄內注明“注銷

7、某月某日某號憑證。同時再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號憑證”。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。調增用正數(shù)，調減用負數(shù)。3.24記帳憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。3.25次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由財務經理簽字或蓋章。3.26打印的記帳憑證的內容、金額應同明細帳的記錄一致。3.27公司應

8、當按照規(guī)定每月定期結帳，結帳前必須將本月發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部填制好記帳憑證，審核記帳。3.28公司對外財務報表應按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內部使用的財務報表按財務管理中心的規(guī)定，各類財務報表按規(guī)定日期上報。3.29公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。財務經理對上報的各類報表負責。3.30公司財務應依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經濟活動進行會計監(jiān)督。3.31公司應當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產清查制度。對手續(xù)不齊全的財務收支，應當退回，要求更正補充。3.32對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務收支不予以制止和糾正的，又不向財務

9、部提出書面意見的，應當承擔責任。第二章 現(xiàn)金管理制度工作規(guī)范1、 建立內部現(xiàn)金管理制度的必要性1.1各門店必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務經營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。1.2現(xiàn)金是所有資產中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產的獲利能力。1.3現(xiàn)金是流動性最強的資產，最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此必須建立嚴格的內部現(xiàn)金管理制度。2、 內部現(xiàn)金管理制度內容2.1 單位內部的現(xiàn)金管理制度包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險柜的配備使用制度等內容。2.2 錢賬分管制度：2.2.1

10、現(xiàn)金出納和會計記錄工作應當分離，出納工作由專人負責；2.2.2現(xiàn)金開支審批制度： 所有現(xiàn)金支出應該經過批準；現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應該符合公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋“收訖”“付訖”戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應該開出收款收據(jù)；2.2.3日清月結制度：日清月結是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理

11、的內容包括：1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。2）登記和清理日記賬。現(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記，當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后，結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額，每日應該編制現(xiàn)金收支明細表。3) 現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款

12、，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。2.4現(xiàn)金保管制度：2.4.1超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行；2.4.2為

13、加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放；2.4.3限額內的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。保險柜密碼：出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調動崗位，新出納員應更換使用新的密碼；2.4.4單位的庫存現(xiàn)金以特定名義（公戶、法人賬戶）存入銀行，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，防止利用公款私存形成賬外小金庫；2.4.5庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù)

14、)分類保管；2.4.6紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù))，均應放在保險柜內保管，隨用隨取；凡不成把的紙幣是為零數(shù)(數(shù))也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內或抽屜內，要存放整齊，秩序井然；2.4.7鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內。2.5現(xiàn)金清查制度：堅持日清月結制度，出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎上，為加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或

15、丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，應建立庫存現(xiàn)金清查制度，并由有關領導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點：賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等。第三章 發(fā)票管理制度 工作規(guī)范 1.發(fā)票領用的管理： 1.1 公司門店使用的發(fā)票，由財務部及門店根據(jù)當?shù)囟悇站謱Πl(fā)票的管理規(guī)定，進行購買和管理； 1.2 公司門店應由專人管理發(fā)票，并設“發(fā)票使用登記本”，領取時要記載領用日期、數(shù)量、發(fā)票起止號、經手人； 1.3 發(fā)票只限在本單位合法經營范圍內使用不準向外轉讓、出售。 2. 發(fā)票開具的管理: 2.1

16、開具發(fā)票時，項目填寫齊全、字跡清楚、書寫規(guī)范， 不得缺聯(lián)填寫，加蓋發(fā)票專用章，使用防偽印油； 2.2 發(fā)票內容填寫要求：日期寫準，購物單位欄不得簡化或空白，品名、數(shù)量、大小寫金額如實，不準開具品名金額與購物不相符的發(fā)票； 2.3 開錯的發(fā)票不得撕毀，應在全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣并保留在原本； 2.4 團體購物需退貨時，應持原發(fā)票辦理。 3. 發(fā)票的保管 3.1 使用人對用完的發(fā)票存根，應按票號順序整理好，并及時檢查收回和領用是否相符，如發(fā)現(xiàn)缺本少頁，按稅務局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當事人的責任； 3.2 各單位對使用完畢的發(fā)票，應依據(jù)稅務局的規(guī)定存放和保管（包括發(fā)票登記本），保存五年，保存期滿

17、，報稅務機關查驗，批準后銷毀。 4. 收據(jù)、發(fā)票的管理規(guī)定 4.1 購買：收據(jù)由財務部統(tǒng)一購買，財務出納去財務部領取。管理員簽字后登記入帳。發(fā)票由財務部去稅務局申請購買，登記入帳； 4.2 領用：領用人填寫領用申請表，部門負責人簽字后領取。財務部登記領用日期、收據(jù)或發(fā)票的起訖號碼，領用人簽字后發(fā)放； 4.3 保管：使用或未使用的收據(jù)、發(fā)票分開放置，妥善保管。 第四章 增值稅專用發(fā)票管理制度工作規(guī)范1.對外結算收取增值稅發(fā)票的有關規(guī)定: 根據(jù)國家稅務局關于加強增值稅專用發(fā)票填開管理問題的補充通知的有關規(guī)定，規(guī)范在經營業(yè)務中收取的增值稅專用發(fā)票，在收取增值稅專用發(fā)票時，一定要認真檢查以下項目：1.

18、1 開票日期是否正確。1.2 單位名稱、稅號、地址、電話、開戶行、賬號必須詳細填寫。1.3 商品或勞務名稱欄：要求填寫具體名稱，不得空欄或填寫其它符號，如果商品品種較多，不好填列，可填寫商品大類名稱，但必須同時開具“銷售商品清單”一式二聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面?！颁N售商品清單”的金額一律填寫不含稅金額。1.4 專用發(fā)票的“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前必須用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數(shù)前用“”符號封頂，其它符號一律無效。1.5 銷貨單位欄，一律使用規(guī)定的印模章，此欄未按規(guī)定填寫，不得作為抵扣憑證。1.6 發(fā)票簽章應嚴格按照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位

19、發(fā)票專用章。1.7 財務發(fā)票專用章使用紅色印泥。1.8 凡符合以上規(guī)定要求的增值稅專用發(fā)票，方可作為結算貨款的正式發(fā)票，否則財務部拒絕辦理結算手續(xù)，希望門店認真執(zhí)行，嚴格把關，配合財務部作好增值稅專用發(fā)票的管理工作。2. 增值稅專用發(fā)票對外開具管理辦法： 根據(jù)國家稅務局關于增值稅專用發(fā)票領購、使用、保管等主要稅務事項的通知要求，結合我公司具體情況特制定本辦法。2.1 增值稅專用發(fā)票的購領、使用，統(tǒng)一由財務部負責。2.2 顧客要求開具增值稅專用發(fā)票時，門店業(yè)務人員應先復核其所購商品是否符合專用發(fā)票的使用范圍，稅務登記證，檢查是否為一般納稅人，凡符合規(guī)定要求的，由門店人員代替顧客到財務部開具增值稅

20、專用發(fā)票。2.3 開具增值稅專用發(fā)票須列明購貨單位全稱、地址、電話、稅號、開戶銀行賬號，并附銷售小票。第五章 借款、費用報銷的相關規(guī)定及審批程序 工作規(guī)范1 )為公司購買財物或支付勞務支出時，可按照借款流程到財務部預借現(xiàn)金或支票。2 )所借款項應按所借款用途?？顚Ｓ?，禁止挪為它用。3 )借款和報銷時，應按核定權限由相關人員簽字。4 )所借款項必須在業(yè)務處理完畢后，七個工作日內辦理報銷手續(xù)，七個工作日內未使用的必須交回。所有借款， 前款不清，后款不借。七個工作日內未辦理報銷手續(xù)的，在當月工資中暫扣，待報銷沖賬后予以補發(fā)。5 )所借現(xiàn)金款項超過1萬元時，應提前一天通知財務部。6 )所報銷的發(fā)票除定

21、額發(fā)票及車船機票等，發(fā)票中的付款單位一律要求開票方填寫公司名稱全稱。7 )發(fā)票抬頭的名稱不符合要求、填寫項目不全、大小寫不符、未加蓋發(fā)票專用章或財務專用章的，不予報銷。8 )非法定票據(jù)，原則上不予報銷。特殊情況必須做書面說明，并報總經理審批。3.9日常費用報銷審批流程（見下頁）日常費用報銷審批流程已付費用支付流程注：會計審核確認金額部門經理、門店 簽字審核財務經理審核、簽字公司總經理審批、簽字批、簽字經手人憑發(fā)票填寫“費用報銷憑證”(見附表)經 手 人領取、簽字公司出納支付財務經理審核、簽字門店總經理審批、簽字部門經理簽字審核經手人進行費用申請取得該筆費用發(fā)票后預支費用申請流程 公司出納支付經

22、 手 人領取、簽字經手人將預支票據(jù)取回并銷毀費用報銷單報銷日期 : 年 月 日 NO.報銷部門報銷申請人申請人職位報銷事由金 額大寫： 小寫：￥單據(jù)共 張財務經理總經理門店負責人部門負責人報銷人第六章 出差費申請、預支和報銷程序工作規(guī)范 1.公司員工出差，應事先填寫出差申請單，一式兩份，由門店總經理批準，一份報人力資源部備案統(tǒng)計考勤， 一份報財務部作為預借差旅費憑據(jù)。 2.預借差旅費金額，由會計根據(jù)出差人員級別、天數(shù)核定。 3.出差人員交通、住宿標準，應遵照公司規(guī)定，凡超標部分不予報銷。 4.出差返回后，應在一周內報銷差旅費。財務部本著“前款不清、后款不借”的原則，凡在規(guī)定時間內未報銷的，財務

23、部有權在本月工資中暫扣其預借差旅費，待其報銷沖賬后予以補發(fā)。5.如因特殊情況，所乘交通工具或住宿標準超標，需事先請示總經理批準。 6.如出差目的地的公司已安排食宿，費用不再予以支付。 7.差旅費級別： 公司按以下規(guī)定補助差旅費：單程一百公里以內：每人每天補助20元；單程一百公里以外：每人每天補助30元；山東省以外：每人每天補助50元；私車公用，據(jù)路程給予用車補助（1.3元/公里）。報銷審批時應具備的憑證，費用報銷單，原始發(fā)票，物品明細表，在所附憑單上，需由經辦人簽字，主管部門經理、門店總經理、總經理和財務經理簽字。8.出差時應本著節(jié)約經濟的原則，凡同性別兩人出差者，須入住同一標準間。如同等距離

24、，飛機打折后票價（含機場建設費及燃油附加稅）低于火車硬臥票價，無論何種級別，均可乘坐飛機。9.業(yè)務招待費： 1）.因業(yè)務需要開支招待費的，由門店總經理填寫招待費審批單，報總經理批準，由財務部經理審核報銷。 2）.業(yè)務招待費報銷單據(jù)必須有稅務部門的正式發(fā)票， 列明公司抬頭，數(shù)字分明，先由經手人簽名說明用途，門店總經理加簽核實，公司總經理批準，由財務部經理審核后方能付款報銷。第七章 采購業(yè)務的控制工作程序: 采購業(yè)務包括商品、材料和固定資產的采購供應。一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。1、采購業(yè)務的控制要求11采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責。12采購人

25、員除特別授權外，只能按批準的品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購，不得擅自改變采購內容。13除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂采購合同。14采購貨款必須經過審核，核對合同，方可付款結算。15采購貨款除小額采購外，必須通過銀行結算。16采購的物資必須經過驗收方可入庫。17采購過程的損耗必須查明原因，經審核批準后方可處理。18應付賬款的明細賬與總賬定期核對。2、采購業(yè)務控制的主要方式21填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)；22簽訂“訂貨單”，規(guī)范采購活動；23填寫“入庫單”，嚴格驗收制度；24強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證。第八章 固定資產業(yè)務的控制1、職責 : 財務部門作為企業(yè)價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定

26、資產負有綜合管理的責任。財務主管應會同其他部門主管制定固定資產業(yè)務的內部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產的增減變動和分布情況，確保企業(yè)固定資產的安全完整和有效使用。同時，應定期檢查和分析企業(yè)固定資產使用情況，挖掘內部潛力，提高固定資產利用效果。2、固定資產業(yè)務的內部控制的要求1.固定資產購買、自制、報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經過批準，并取得相應憑證。2.固定資產購買必須簽訂合同。3.應建立固定資產目錄、明細賬和卡片。4.定期對固定資產清點，對賬實不符情況須經批準后方可進行賬務處理。5.固定資產折舊和大修理費用必須經過復核。 第九章 低值易耗品業(yè)務的控制工作程序1.范圍：本制度所指

27、管理上便于編號、貼標及歸類管理的各項工具、儀器儀表、辦公家具、小型辦公設備等單位價值超過100元（含），低于2000元，不容易損耗且使用期限超過一年以上的公司財產。2.會計科目列賬原則：使用期限不超過一年，單位價值在100元以內的以費用科目列賬，不在低值易耗品列賬范圍內。3.管理部門：低值易耗品按下列類別，由指定部門負責管理，管理細則由管理部門會同使用部門自行制定。3.1 企劃用品：營銷策劃部負責管理。3.2 財務類辦公用品：財務部負責管理。3.3 經營設備、打印機、電腦配件、耗材用品：工程信息部負責管理。4.編序：低值易耗品取得后，由各部門管理。并依據(jù)類別及會計科目進行粘貼樣簽。5.移交：人

28、員移交時，對于低值易耗品依相關的管理規(guī)定詳列清冊移交。6.增減報告：會計部門應于次月15日前，編制低值易耗品增置表一式三份，并填列異?；蚋齼热莺螅托姓亢藢?。其中第一聯(lián)工程信息部留存，第二聯(lián)返會計部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存。7.盤點：低值易耗品管理部門應會同會計部門每半年對低值易耗品盤點一次。盤點后應填寫“盤存單”一式三份，并注明盈虧原因。其中一份自存，一份呈報總經理核決后報送會計部門，一份送行政部、一份送總經理室備查。 8.低值易耗品轉移、閑置及減損8.1 低值易耗品轉移處理：低值易用耗品在公司內相互撥轉時應由移出部門與移入部門簽單確 認。8.2 低值易耗品送修處理：低值易耗品須送廠

29、商修復時，應由管理部填寫維修單，并且負責跟進維修廠商修理后返回。8.3 出租或外借處理：低值易耗品出租或外借，管理部應先會同財務部后經總經理批準辦理，并應制定契約，副本送財務部以備核對。8.4 閑置固定低值易耗品處理： 管理部至少每三個月應將經營上無利用價值的閑置固定低值易耗品予以整理，填寫閑置低值易耗品明細表，并擬定處理意見后呈報總經理。第十章 費用和利潤的控制1.工作程序: 公司的費用控制直接關系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是千真萬確的。2.門店費用的控制: 門店費用的控制要細化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。21門店營運費用開

30、支： 門店營運費用開支包括的內容有：店鋪租賃費、水電費、設備折舊費、電話費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工資、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。211門店費用控制的重點。1) 店鋪租賃費。店鋪租賃費是門店營運費用的大項，必須制定企業(yè)在各個區(qū)域所設店鋪的租金標準，信息工程部要嚴格執(zhí)行，除特殊需要可超標租賃外，一律不得越限。2) 電話費。隨著門店POS系統(tǒng)的建立，電話費呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率，嚴格控制非公務性電話。3) 商品短缺損失。這是一種無法彌補的損失，用千分之三的缺損率來承包的商品的缺損。4) 人工費用的控制。嚴格控制正

31、式員工的數(shù)量。可用工資獎金數(shù)來進行控制，并在勞動用工制度上進行配合。5) 嚴格控制不合理加班。提高勞動效率，加班費只按正式員工必須支出的加班工時支付。3.總部費用的控制 總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進行攤銷，總部攤銷費用過大，無疑減少了整個公司的利潤。31總部費用的主要項目1）配送中心營運費用； 2）總部租金或建設費用攤銷；3）總部人員工資獎金； 4）辦公費用。32總部費用的控制重點321配送中心費用的控制。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的90%，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。1）進貨物流方式，消滅巡回運輸、往返性配貨，使用選揀式貨架（可減少庫存面

32、積15%、人員往返行程35%）。2) 加強運輸單品核算，控制車耗、油耗。3) 實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。4) 朝供應鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應商向配送中心的自動補貨，向通過式組配的配送中心發(fā)展，向社會配送中心發(fā)展。322控制總部人員不斷增長，總部人員增加要控制在一個有限合理的范圍內。323總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制度上制定控制標準。4.利潤的控制: 超市利潤的來源不能把通道利潤作為未來利潤來源的主要方向，而應是通過整體地提升核心技術來取得。41連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定 利潤1 = 毛利 - 門店費用 利潤2 = 毛利額 - 門店費用 - 總部攤銷

33、費用42門店利潤的價值評定1）利潤1與利潤2都大于0，該門店貢獻率大；2）利潤1大于0，利潤2小于0，如將該門店關掉，將增加其他門店對總部的攤銷費用，應慎重考慮；3）利潤1與利潤2都小于0，如無其他特殊原因應予關掉。第十一章 應付賬款的控制1.工作程序 公司對供應商的付款是與供應商關系的敏感問題，付款如果不當，控制不嚴，缺乏標準，至少會造成三種惡果：第一，供應商停止供貨或不給暢銷貨；第二，為公司中一些不良分子向供應商撈取好處提供機會；第三，公司失去了對供應商的影響力和控制力。2.付款的審核：對供應商的付款標準由財務部門制定并進行管理與控制，對付款審核是財務管理控制十分重要的一環(huán)。1）審核供應商

34、的開票價與合同價是否一致（這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠商直送門店的商品上）。2）審核發(fā)票是否規(guī)范（否則增值稅無法抵扣）。3）審核發(fā)票價格。4）審核廠商的費用是否預扣下來。3.付款的期限：經審核確定對供應商付款后，在五個工作日內，須將貨款匯入指定賬戶。第十二章 財務報表管理制度1 財務部應在每月10日之前，將上月度財務報表編制完成。 2 報表類別包括：國稅、地稅、統(tǒng)計局、內部管理。 3 報表的編制及審核必須落實到人。 4 編制周期包括：年、季、月、日以及個別特殊周期。 5 報表屬公司機密性文件，未經總經理批準或授權，編制部門禁止將報表傳閱于他人。第十三章 會計檔案管理制度 1. 會計檔案歸

35、檔的范圍：1.1 會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，銀行存款（銀行借款）對賬單及余額調節(jié)表等。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。 1.2 會計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。 1.3 財務報告：包括會計制度規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務情況說明書。 1.4 其它會計核算資料：與會計核算緊密相關的，由財務部門負責辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。 1.5增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。2. 會計檔案的整理。會計年度終了后，應將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應按會計檔案材料的關聯(lián)性，

36、分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。2.1會計憑證：2.1.1按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄； 2.1.2分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀； 2.1.3裝訂封面的所有內容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。2.2會計賬簿：各種會計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其它均需整理妥善保管。2.2.1會計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣，不填其它內容。 2.2.2會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。 2.2.3活頁賬簿去空白

37、頁后，將本賬面數(shù)項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙張做封面、封底、裝訂成冊。不同規(guī)格的活面賬不得裝訂在一起。3. 會計賬簿的裝訂順序：3.1會計賬簿裝訂封面；3.2賬簿啟用表；3.3賬戶目錄；3.4按本賬簿封底頁數(shù)，順序裝訂項頁；3.5會計賬簿裝訂封；。3.6裝訂后的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象；3.7賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章；3.8裝訂后，會計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號；3.9會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。3.10 會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了

38、統(tǒng)一歸檔保管。4. 會計檔案的歸檔保管 4.1當年的會計檔案在會計年度終了后，由財務部門保管。 4.2會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調閱、銷毀等一系列工作。 4.3機構變動或檔案管理人員調動時，應辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，接管人員逐一接收。 5. 會計檔案的借閱使用 5.1財務部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。 5.2會計檔案原則上不得借出財務辦公室，特殊情況必需借會計檔案，須經財務經理批準后，方可辦理調閱手續(xù)。5.3借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。5.4借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特

39、殊情況須公司總經理批準，需要復制會計檔案的，須經財務經理批準后方可復制。6. 各種會計檔案保管期限6.1會計憑證保管10年。6.2會計賬簿保存10年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管工作，保存10年。6.3會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。6.4發(fā)貨票保管5年。7. 會計檔案的銷毀7.1會計檔案保管期滿，需要銷毀時提出銷毀清單，鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經批準后，方可銷毀。對其中未了結的債權、債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權、債務時為止。7.2按規(guī)定銷毀會計檔案時，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書

40、面形式報告有關領導。 第十四章 財務審計管理制度1.目的 為明確財務審計工作，特制定本規(guī)定。3.工作程序 3. 1財務審計的目的：為了保證公司的資產處于受控安全狀態(tài)和能夠真實地反映公司的經營成果，在公司內部應進行定期或不定期的內部財務審計。 3. 2 財務審計的時間： 3.2.1定期或不定期的審計； 3.2.2門店及部門主要負責人變更的財務審計在離任后的一個月內完成； 3.2.3財務審計的對象； 1）被審單位的財務收支及其有關的經營管理活動。 2）作為提供這些經濟活動信息載體的會計資料和其他有關資料。 3）審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況。 3.2.4財務審計實施要求； 1）對公司內部各門店、各

41、公司的財務審計由公司財務部負責實施。 2）對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出各項改進措施，用書面報告形式報總經理辦公室。第十五章 現(xiàn)金突審管理制度1.目的 為了健全公司內部的現(xiàn)金管理，加強現(xiàn)金審核，特制定本制度。2.工作程序2. 1突審內容：不定期的清查被審單位庫存現(xiàn)金，了解其是否符合和執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；內部控制制度是否落實到位；現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、真實、準確，復核等手續(xù)是否齊全；金額是否正確；有無坐支、套現(xiàn)及白條抵庫等現(xiàn)象。2. 2 突審步驟： 1) 審閱出納員填寫的現(xiàn)金日記臺帳并結出當日余額。 2) 盤點庫存現(xiàn)金。3) 填制庫存現(xiàn)金盤點表（見附表）。分幣種、面值列示盤點金額。4) 將現(xiàn)金日記帳與庫

42、存現(xiàn)金盤點表核對，視其是否相符。2. 3 審核評價：對現(xiàn)金收入、付出、庫存等控制系統(tǒng)進行評價。要求每筆現(xiàn)金收付業(yè)務都必須有原始憑證并經過審核簽字，才能收付并登記入帳。每天對收付現(xiàn)金逐筆記錄，結出余額并與庫存現(xiàn)金進行核對，做到日清月結，帳實相符。發(fā)現(xiàn)問題要求及時整改并書面提出改進意見和建議。附： 庫存現(xiàn)金盤點表庫存現(xiàn)金盤點表盤點日期： 年 月 日檢查盤點記錄實有現(xiàn)金盤點記錄項 目項次人民幣面額人民幣張金額上一日帳面庫存余額1100元盤點日未記帳傳票收入金額250元盤點日未記帳傳票支出金額320元盤點日帳面應有金額4 = 1+2+310元盤點實有現(xiàn)金數(shù)額55元盤點日應有與實有差異6 = 4-52元

43、差異原因分析1元0.5元0.2元0.1元合 計第十六章 印章管理制度1.目的 印章是公司經營管理活動中行使職權、明確公司各種權利義務關系的重要憑證和工具，印章的管理應做到分散管理、相互制約，為明確使用人與保管人的責權，特做如下印章使用與管理條例。2.工作程序2. 1印章定義。公司印章主要指：公章、法人私章、合同章、財務章等各職能部門章。2. 2各類印章管理的范疇。印章的管理涉及范疇：刻印、使用、外攜、廢止、更換。23各類印章的具體管理條例2.3.1 刻?。?1） 新公司成立，基本印章（公章、合同章、法人私章、財務章）的刻制，應由總經理指定的專人負責刻制，并從刻制之日起執(zhí)行相關使用條例。 2）

44、因業(yè)務發(fā)展需要申請各職能部門專用章時，由需求部門填寫印章制發(fā)申請表，經總經理核準后送交人事行政部刻制。2.3.2 使用： 1） 任何部門在啟用印章前，均需與公司人事行政部辦理領取手續(xù)，接受相應的責權告知，簽定印章簽收手續(xù)并備案。（已經開始使用的需自通知當日補辦理領取手續(xù)） 2）公章：公章由公司副總經理保管。 3）合同章：合同章由門店總經理保管。 4）法人私章、財務章：由財務經理保管，主要用于銀行匯票、現(xiàn)金支票等需要加蓋銀行預留印鑒等業(yè)務或發(fā)票上使用，發(fā)票專用章主要用于發(fā)票蓋章。 5）其他職能部門章：適用于各部門內部使用，已經刻制的職能部門章，需部門負責人進行保管并嚴格該章的使用辦法。 2.3.

45、3 廢止、更換： 1） 廢止或繳銷的印章應由保管人員呈公司總經理核準后交人事行政部統(tǒng)一廢止或繳銷。 2） 遺失印章時應由印章保管人員填寫廢止申請單，并呈公司總經理核準后，簽批遺失處理及處罰辦法后，交由人事行政部按批示處理，如是遺失公司基本印章時必需登報申明。 3） 更換印章時應由印章保管人員呈公司總經理核準后，交由人事行政部按批示處理。如有需要須填寫印章制發(fā)申請表申請新的印章。 2.3.4 印章保管人的責權范疇：對于公司主要印章管理，采用的是分散管理相互監(jiān)督的辦法。人事行政部主要職責是對印章的使用進行合理性管理，而印章保管人具有使用、監(jiān)督、保管等多重責任與權力，具體劃分如下： 1） 職能部門印章保管人對印章具有獨立使用權力，同時負全部使用責任。 2） 公章的保管人無獨立使用權力，但具有監(jiān)督及允許使用權力，因此公章的保管人對公章的使用結果負主要責任，經手人則負部分責任，而對未經由負責人或保管人簽批的公章使用，經手人負主要責任，保管人負部分責任。 3）財務章的保管人無獨立使用權力，但具有監(jiān)督及允許使用權力，因此財務章的保管人對財務章的使用結果負主要責任，經手人則負部分責任，而對未經由保管人（財務經理）簽批的公章使用經手人負主要責任，保管人負部分責任。 4） 法人私章需依據(jù)財務部經理審