成本核算實操(練習(xí))(共26頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上成本核算實操案例【企業(yè)概況】山東蒙山溫泉造紙廠是一家多步驟大批大量生產(chǎn)的股份有限公司，擁有固定資產(chǎn)5000萬元，職工近500人，主要產(chǎn)品有：打印紙、新聞紙和包裝紙。該公司生產(chǎn)過程由制漿和制紙兩個步驟進行，設(shè)有制漿、制紙、制紙三個基本生產(chǎn)車間和鍋爐、供電、供水三個輔助生產(chǎn)車間。其生產(chǎn)工藝流程為：制漿車間將原料麥草經(jīng)過備料、蒸煮、苛化、盤磨、成漿等工序制成麥草漿，全額供應(yīng)給制紙和制紙兩個車間；由制紙和制紙兩個車間制成最終產(chǎn)品打印紙、新聞紙和包裝紙；制漿車間產(chǎn)生的漿渣作為廢物處理銷售。該公司實行廠部一級核算，成本計算主要采用品種法?；旧a(chǎn)車間分別以麥草漿、打印紙、新聞紙和

2、包裝紙作為成本計算對象，設(shè)置“基本生產(chǎn)成本明細賬”，歸集與分配各項生產(chǎn)費用；輔助生產(chǎn)車間以各自提供的蒸汽、電和水作為成本計算對象，設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本明細賬”，歸集與分配各項生產(chǎn)費用。輔助生產(chǎn)車間不單獨核算制造費用。生產(chǎn)車間機器設(shè)備的日常維修由各車間自行組織進行，不通過輔助生產(chǎn)成本核算。【實操資料】一、材料費用1.該公司原材料分為原料及主要材料、輔助材料、燃料、包裝物和其他材料五大類，均按實際成本計價，發(fā)出材料實際成本采用月末一次加權(quán)平均法計算。2.各生產(chǎn)車間生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，領(lǐng)用的原材料作為直接材料費用，計入該產(chǎn)品“基本生產(chǎn)成本明細賬”的原材料項目；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，領(lǐng)用的原材料作為間接材料費用，

3、按各自產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配計入各該產(chǎn)品“基本生產(chǎn)成本明細賬”的原材料項目。3.制紙車間期初在產(chǎn)品(包裝紙)成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及動力492.34元、直接人工680.73元，制造費用456.27元。制紙車間本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量分別為打印紙180噸、新聞紙12.6噸。4.材料日產(chǎn)發(fā)出核算程序：各用料單位填制一式四聯(lián)“領(lǐng)料單”，據(jù)以從倉庫領(lǐng)用材料，月末由各用料單位專職人員根據(jù)各種領(lǐng)退料憑證進行匯總，財會部門材料核算員劃價進行金額匯總。2007年4月份材料發(fā)出核算匯總資料如下：(一)、原料及主要材料制紙車間領(lǐng)用原料及主要材料匯總表 2007年4月 單位：元材料名稱單 價單位制紙車

4、間(各產(chǎn)品)制紙車間(包裝紙)合 計數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額滑石粉225.00T54.4012240.00硫酸鋁484.00T26.5012826.00松香4480.00T5.62525200.00純堿1.85896.641658.78柔軟劑4860.00T1.507290.00廢黃板線300.00T2.50750.00合 計 主管： 審核： 制表： 制漿車間領(lǐng)用原料及主要材料匯總表 2007年4月 單位：元材料名稱單 價單位備 料蒸 煮苛 化盤 磨成 漿合 計麥草75.00T56850.00燒堿461.00T.86亞納657.00T8432.52硫化堿1114.61T6291.9

5、7液氯766.22T34004.84白灰65.00T4122.30石蠟4.67700.50增白劑29.50T16520.00洗衣粉4.707.05122.20廢紙1400.00T784.00合 計 主管： 審核： 制表： 說明：因表格幅度不夠，故將領(lǐng)用材料的數(shù)量略去。(二)、輔助材料 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用輔助材料匯總表 2007年4月 單位：元材料名稱單 價單 位制漿車間(麥草漿)制紙車間制紙車間(包裝紙)合 計直接材料(打印紙)間接材料(各產(chǎn)品)塑料網(wǎng)7.50739.50153.75銅絲網(wǎng)88.00條m492.80756.80三絲網(wǎng)110.00條m6952.00聚酯網(wǎng)160.00條m1680.0

6、0上毛布68.50條1954.992712.60下毛布66.00條6164.4053196.00齒輪油3.5047.25汽機油4.80676.8072.00120.0072.00黃油5.20520.00109.2067.6062.40高溫黃油6.8071.406.80烘缺油6.401638.40軸承油5.4010.80合 計 主管： 審核： 制表： 說明：因表格幅度不夠，故將領(lǐng)用材料的數(shù)量略去。制紙車間領(lǐng)用廢紙匯總表2007年4月28日名稱規(guī) 格單 位數(shù) 量單 價金 額用 途廢襯紙T40.161300.0052208.00生產(chǎn)包裝紙 領(lǐng)用部門： 發(fā)料部門： 領(lǐng)用人： 發(fā)料人：溫泉造紙廠領(lǐng)料單

7、領(lǐng)料部門：鍋爐車間 2007年4月15日編號材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金 額工業(yè)鹽45001.522340.00用途生產(chǎn)用人民幣(大寫)貳仟叁佰肆拾元整 主管： 審批： 領(lǐng)料： 發(fā)料：(三)、包裝材料 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用包裝材料匯總表 2007年4月 單位：元材料名稱單 價單 位制紙車間(各產(chǎn)品)制紙車間(包裝紙)合 計數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額夾紙板7.6010507980.003342538.40鐵絲5.209504940.002101092.00編織袋2.50個5501375.0050125.00塑料袋0.05個25500其他720.00 350.00合 計 主管： 審核： 制表：

8、(四)、燃料 車間、部門領(lǐng)用燃料匯總表 2007年4月 單位：元材料名稱單 價單位鍋爐車間供應(yīng)科廠 辦設(shè)備科合 計原煤615.56T84023.94汽油3.54690.301593.00247.80合 計 主管： 審核： 制表：(五)、其他材料 車間、部門領(lǐng)用其他材料匯總表 2007年4月 單位：元原材料低值易耗品(一次攤銷)合 計機物料修理用料一般工具勞保用品輔助生產(chǎn)車間鍋爐車間1516.352017.91855.38539.18供電車間3462.102477.31479.50105.31供水車間874.602633.15352.8284.39小 計基本生產(chǎn)車間制漿車間2742.501206

9、.403403.60892.60制紙車間1296.601178.601223.48974.96制紙車間433.25367.36645.15289.28小 計行政管理部門9154.20748.60443.701810.46合 計 主管： 審核： 制表：二、人工費用1.該公司實行計件工資制，各車間、工段生產(chǎn)工人的計件工資額由企業(yè)勞資部門根據(jù)完成的生產(chǎn)任務(wù)等有關(guān)資料計算后，通知財會部門工資核算員，由工資核算員按工段、車間分別編制“工資結(jié)算單(表)”，作為工資核算的原始依據(jù)。2.各車間生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，生產(chǎn)工人的工資及福利費作為直接費用，計入該產(chǎn)品“基本生產(chǎn)成本明細賬”的直接人工費用；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，生

10、產(chǎn)工人的工資及福利費作為間接費用，按各產(chǎn)品定額工時比例分配計入各該產(chǎn)品“基本生產(chǎn)成本明細賬”的工資項目。3.制紙車間各產(chǎn)品定額工時為：打印紙28680小時、新聞紙3240小時。4.根據(jù)所在地政府規(guī)定，除按職工工資總額的14%計提職工福利費外，還應(yīng)分別按職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險金和住房公積金，同時還要按職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。2007年4月份計算工資有關(guān)資料如下：(一)、工資計算的相關(guān)原始資料工資、獎金通知函財務(wù)科：現(xiàn)將制漿車間備料工段生產(chǎn)工人計件工資額和經(jīng)常性生產(chǎn)獎金通知如下，請以此為依據(jù)，計算各工人本月

11、應(yīng)付工資。 勞資科 2007年4月30日工資、獎金通知單2007年4月30日序號姓 名基本工資經(jīng)常性獎金序號姓 名基本工資經(jīng)常性獎金1趙 東475.5898.007李 強437.3693.002王慶華430.6494.008張 華510.1686.003李 彤470.5292.009曾凡利531.8089.004田 濤475.6498.0010朱 宏510.3287.005劉利成499.9288.0011郭 亮503.6092.006唐愛軍456.9689.0012夏 蒙473.6498.00 說明：其他工段、車間的“工資、獎金通知單”略。溫泉造紙廠工資計算費用標準 單位：備料工段 2007年

12、4月份 單位：元項 目單 位金 額項 目單 位金 額加班加點1班次15.00各種補貼每人46.00中班津貼1班次2.40洗理費每人15.00夜班津貼1班次4.00福利費每人8.56考勤統(tǒng)計表 單位：備料工段 2007年3月份姓 名出 勤 分 類缺 勤 分 類備 注出勤加班遲到早退中班夜班公假工傷假病假事假趙 東262610王慶華251481病假扣4.50元李 彤243562病假扣8.00元田 濤26424合 計 部門負責(zé)人： 考勤員： 審核單位蓋章： 報出時間： 月 日扣款通知單 車間或部門：制漿車間 2007年3月份 單位：元被扣款部門(工段) 姓 名伙食費保險費房租水電費扣款金額合計備料工

13、段趙 東 4.504.50王慶華40.802.002.6045.40李 彤1.003.804.80田 濤20.503.0023.50蒸煮工段 扣款部門蓋章： 復(fù)核： 制表：(二)、工資結(jié)算單和工資結(jié)算匯總表溫泉造紙廠工資結(jié)算單 部門：制漿車間備料工段 2007年4月份 單位：元姓 名基本工資經(jīng)常性獎金津貼和補貼加班加點工資應(yīng)扣工資應(yīng)付工資技術(shù)津貼中夜班津貼保健津貼病假事假趙 東王慶華李 彤田 濤劉利成499.9288.0046.0034.0030.006.00唐愛軍456.9689.0046.0016.8034.0015.004.50李 強437.3693.0046.0034.00張 華510

14、.1686.0046.0011.2034.003.00曾凡利531.8089.0046.0034.0015.00朱 宏510.3287.0046.0010.4034.0012.00郭 亮503.6092.0046.0011.2034.007.50夏 蒙473.6498.0046.0034.004.00合 計 部門主管： 工資核算員： 續(xù)表代 發(fā) 款 項代 扣 款 項實發(fā)工資領(lǐng)款人簽字洗理費福利費小 計伙食費房租水電費保險費小 計15.008.5623.565.004.809.80705.6815.008.5623.5634.406.4040.80636.0215.008.5623.568.40

15、4.0012.40621.5215.008.5623.5656.803.0059.80648.1215.008.5623.5665.002.0067.00672.3615.008.5623.565.804.2010.00689.2815.008.5623.565.405.0010.40707.4615.008.5623.566.804.8011.60659.60 復(fù)核： 編報日期： 年 月 日溫泉造紙廠工資結(jié)算匯總表 部門：制漿車間 2007年4月份 單位：元項 目人數(shù)基本工資經(jīng)常性獎金津貼和補貼加班加點工資應(yīng)扣工資應(yīng)付工資技術(shù)津貼中夜班津貼保健津貼病假事假生產(chǎn)工人備料工段蒸煮工段251119

16、8.122325.001146.00849.60850.0080.0016448.72苛化工段188065.001680.00828.00777.00612.0071.0015.0012018.00盤磨工段2712094.542614.501196.00912.60918.00132.5012.0017856.14成漿工段208960.401860.00960.00858.00680.0045.0022.507.0013333.90小 計管理人員車間管理41859.20384.60317.4039.00136.0010.506.002740.70工段管理2928.80192.30158.602

17、5.2068.0020.001392.90小 計62788.00576.90476.0064.20204.0030.506.004133.60合 計 部門主管： 工資核算員： 續(xù)表代 發(fā) 款 項代 扣 款 項實發(fā)工資領(lǐng)款人簽字洗理費福利費小 計伙食費房租水電費保險費小 計375.00214.00589.00134.40106.809.60280.8016786.92270.00154.08424.08246.8094.6014.40355.8012086.28405.00231.12636.12420.00115.0019.60554.6017937.66300.00171.20471.203

18、60.0060.0012.60432.6013372.50 60.0034.2494.2444.0018.0013.0075.002759.9430.0017.1247.1254.0028.0010.0092.001348.0290.0051.36141.3698.0046.0023.00167.004107.96 復(fù)核： 編報日期： 年 月 日溫泉造紙廠工資結(jié)算匯總表 2007年4月份 單位：元部門名稱人員類別職工人數(shù)基本工資經(jīng)常性獎金津貼和補貼加班加點工資應(yīng)扣工資應(yīng)付工資技術(shù)津貼中夜班津貼保健津貼病假事假制漿車間生產(chǎn)工人管理人員制紙車間生產(chǎn)工人8634857.008430.403795.6

19、02697.902924.00361.7598.25管理人員41843.20502.00316.4030.00136.009.7517.50制紙車間生產(chǎn)工人2914434.802676.901329.001009.80986.00476.0050.00管理人員31356.00288.60237.2021.60102.001鍋爐車間生產(chǎn)工人309564.402790.00814.60880.801020.00369.0018.50管理人員31319.00276.30214.60456.40102.0021.0042.75供電車間生產(chǎn)工人135222.201293.45651.20409.2044

20、2.00管理人員2956.00187.50162.4018.6068.00供水車間生產(chǎn)工人156425.201385.25978.80698.40510.00115.50管理人員2928.00192.00159.2068.00廠部管理部門人員15064916.0012309.0010208.001734.005100.003571.75535.05銷售人員2414523.442102.481782.96476.0081.25合 計 部門主管： 工資核算員： 續(xù)表代 發(fā) 款 項代 扣 款 項實發(fā)工資部門工資核算員簽字洗理費福利費小 計伙食費房租水電費保險費小 計1290.00736.162026

21、.16534.00342.00104.00980.0060.0034.2494.2418.4012.0030.40435.00248.24683.24242.00128.0050.00420.0045.0025.6870.6812.008.0020.00450.00256.80706.80112.00126.0036.00274.0045.0025.6870.6824.0012.2036.20195.00111.28306.2850.8060.00110.8030.0017.1247.129.6012.0021.60225.00128.40353.40384.0062.6016.00462.6

22、030.0017.1247.1210.0010.002250.001284.003534.001080.00620.00680.001380.00360.00205.44565.4448.0050.0098.00 復(fù)核： 編報日期： 年 月 日三、其他費用(一)、固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊計提匯總表 2007年4月份 單位：元使用部門房 屋建筑物機器設(shè)備合 計原值月折舊額原值月折舊額原值月折舊額原值月折舊額基本生產(chǎn)車間制漿車間.3014983.50.0049710.67.3224319.73.6289004.90制紙車間.8028316.65.7251830.27制紙車間.8037482.7

23、1.442798.19.8649503.23小 計.9080782.86.4452499.86.90.23輔助生產(chǎn)車間鍋爐車間21670.5858.339909.3326.67.701119.75供電車間67133.03175.21.891427.16供水車間11407.0823.10.821382.7461470.00292.45小 計.69256.64.151409.41.592839.36管理部門廠 部.00204.41808.2532.663850.0015.56福利部門.081456.48.22810.27.761460.85小 計.081660.89.47842.93.761476

24、.41合 計 主管： 審核： 制表：(二)、支付水電費4月30日通過銀行劃付水電費，取得增值稅專用發(fā)票兩張(發(fā)票原件略)電費.00元，其中電費元(用電量度×單價0.45元度)，增值稅額23460.00元(×17%)；水費33900元，其中水費30000元(用電量75000噸×單價0.40元噸)，增值稅額3900.00元(75000×13%)。(三)、攤銷年初預(yù)付的保險費和書報費預(yù)付費用分配表 2007年4月30日保 險 費報刊訂閱費合 計預(yù)付額分攤月數(shù)本月攤銷額預(yù)付額分攤月數(shù)本月攤銷額生產(chǎn)車間制漿車間10320.0012制紙車間11760.0012制紙車

25、間15168.0012行政管理部門10200.00127440.0012合 計47448.00127440.0012 主管： 審核： 制表：(四)、計提銀行借款(生產(chǎn)經(jīng)營短期借款)利息利息費用計算表 2007年4月份費用種類應(yīng)付利息金額總 賬明細賬利息支出財務(wù)費用利息支出80000.00 主管： 審核： 制表：(五)、本月發(fā)生的應(yīng)交稅金本月應(yīng)交房產(chǎn)稅6600.00元，車船稅1200.00元，土地使用稅10500.00元。(六)、行政科按領(lǐng)用單位需要購買辦公用品(轉(zhuǎn)賬支票原件略)蒙山市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián) 客戶名稱：溫泉造紙廠 2007年4月14日 貨號品名及規(guī)格單位數(shù)量單價超十萬元無效金 額

26、萬千百十元角分夏普計算器個10400.00400000水壺個550.0025000辦公桌張5250.00125000材料紙本1525.0076000合計金額(大寫)陸仟貳佰陸拾元整￥626000付款方式轉(zhuǎn)賬支票開戶銀行及賬號解放路辦事處28654984048 收款企業(yè)：(蓋章有效) 收款人： 開票人：辦公用品領(lǐng)用表2007年4月14日領(lǐng)用車間和部門金 額計算器水 壺辦公桌材料紙制漿車間211481340.00制紙車間211301250.00制紙車間211121160.00行政管理部門422622510.00合 計10551526260.00 審核： 制表：(七)、用銀行存款支付運輸費(轉(zhuǎn)賬支票

27、原件略) 蒙山市公路運輸發(fā)貨票 交款單位：溫泉造紙廠 車號：裝貨地點發(fā)貨單位地址電話卸貨地點收貨單位地址電話發(fā)貨單號計費里程付款單位地址電話貨物名稱包裝件數(shù)實際重量計費運輸量噸公里運價運費金額運雜費小計噸噸公里貨物等級道路等級運價率短途運距運輸費9931.70運雜費合計(大寫)：玖仟玖佰叁拾壹元柒角整 ￥9931.70元 開票單位：(未蓋章無效) 開票人： 開票日期：2007年4月25日溫泉造紙廠四月份運輸費分攤表2007年4月28日車間部門制漿車間制紙車間制紙車間行政管理部門合 計金 額1856.601988.102742.003345.009931.70 主管： 制表：四、輔助生產(chǎn)費用1.

28、該廠輔助生產(chǎn)費用分配采用交互分配法。2.生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間應(yīng)負擔(dān)的輔助生產(chǎn)費用，按各產(chǎn)品產(chǎn)量比例分攤。各輔助生產(chǎn)車間本月向各受益單位提供的勞務(wù)數(shù)量資料如下：輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量通知單2007年4月受益單位勞 務(wù) 項 目備 注蒸汽(m³)電(度)水(噸)輔助生產(chǎn)車間鍋爐車間180009800供電車間7500700供水車間850016000基本生產(chǎn)車間制漿車間產(chǎn)品耗用154004000014500一般耗用780016500800制紙車間產(chǎn)品耗用148003400012500一般耗用760017000800制紙車間產(chǎn)品耗用153003700014000一般耗用740018000500行

29、政管理部門耗用20500540002500合 計56100 主管： 審核： 制表：【實操要求】1.計算并填寫所給資料需要計算的空欄數(shù)及合計數(shù)。2.設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”總賬及明細賬，“基本生產(chǎn)成本明細賬”要求按產(chǎn)品品種分設(shè)，“輔助生產(chǎn)成本明細賬”和“制造費用明細賬”要求按車間分設(shè)。總賬采用三欄式賬頁，明細賬采用多欄式賬頁。3.在進行相關(guān)費用的歸集與分配時，應(yīng)編制相關(guān)費用分配表和記(轉(zhuǎn))賬憑證，并根據(jù)各該費用的分配結(jié)果登記記(轉(zhuǎn))賬憑證，或編制相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。【提示】1.由于該廠為多步驟大量大批生產(chǎn)企業(yè)，成本核算主要采用品種法。成本計算對象為麥

30、草漿(半成品)和最終產(chǎn)品打印紙、新聞紙、包裝紙。2.成本計算程序：.先計算麥草漿的成本，由于制漿車間將草漿全額供應(yīng)給制紙車間，所以不存在生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間分配的問題。.將草漿成本在制紙車間各產(chǎn)品之間按實耗產(chǎn)量比例分配后，分別成本項目結(jié)轉(zhuǎn)到制紙車間各產(chǎn)品成本計算單中。在此實際是采用了逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法，因為在實際操作中一個企業(yè)不可能單純采用一種成本計算方法，而是以某一成本計算方法為主，結(jié)合應(yīng)用其他成本計算方法。即該廠是在品種法的基礎(chǔ)上，結(jié)合采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。.根據(jù)制紙車間成本計算單，計算最終完工產(chǎn)品成本。打印紙和新聞紙月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，故不計算在產(chǎn)品成本；包裝紙月末有在產(chǎn)品成

31、本，采用約當(dāng)產(chǎn)量法，將費用在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間進行分配，其完工產(chǎn)品35噸，期末在產(chǎn)品15噸，在產(chǎn)品投料程度100%，加工程度80%。本月相關(guān)資料如下：各產(chǎn)品投料比例表產(chǎn)品名稱麥草漿廢紙漿合 計打印紙100%100%新聞紙100%100%包裝紙50%50%100% 技術(shù)科主管： 制表：溫泉造紙廠產(chǎn)品計量單位折算、換算表產(chǎn)品名稱規(guī)格單位入庫數(shù)量折算值折算噸位備 注打印紙35g令1200015令180 T新聞紙52g令56022.50令12.60 T包裝紙40g令425017.09令72.63 T合 計265.23T【實操訓(xùn)練】一、材料費用的歸集與分配1.根據(jù)各車間、部門領(lǐng)用原料及主要材料、輔助材料、包裝物及其他材料匯總表，編制“原材料分配明細表”，歸集、分配四月份材料費用(將原料及主要材料、輔助材料、包裝物和其他材料合并為“原材料”)原材料費用分配表 2007年4月 單位：元應(yīng)借科目成本項目直接計入分