會(huì)計(jì)核算的流程

1、萬(wàn)榮網(wǎng)吧連鎖會(huì)計(jì)核算的流程會(huì)計(jì)人員所做會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)用科學(xué)方法進(jìn)行系統(tǒng)審核， 查明 部門(mén)、單位或企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)狀況， 在此基礎(chǔ)上提出審計(jì)報(bào)告， 作出客觀公正評(píng)價(jià)的制度。 一個(gè)完整的財(cái)務(wù)行政管理體系， 一般 包括預(yù)算、會(huì)計(jì)、決算和審計(jì) 4個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)是最后一個(gè)重要環(huán) 節(jié),它對(duì)財(cái)務(wù)收支起審查稽核的作用，必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法 規(guī)來(lái)規(guī)范流程。一、審核原始憑證審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)， 是國(guó)家賦予 財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無(wú)誤后的原始憑證， 才能作為 編制記帳憑證和登記明細(xì)分類(lèi)帳的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員主要應(yīng)從以下 的兩個(gè)方面對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。(1)審核原始憑證的合法性合理性， 即國(guó)

2、家的有關(guān)方針政策 法令制度和計(jì)劃合同等為依據(jù)， 審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 是否合理合法，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，是否按計(jì)劃預(yù)算辦事， 是否按成本開(kāi)支范圍辦事， 是否貫徹專(zhuān)款專(zhuān)項(xiàng)原則，有無(wú)貪污盜 竊虛報(bào)冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。(2)審查原始憑證的完整性正確性。 即審查原始憑證的內(nèi)容 和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān) 數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確無(wú)誤。(3)對(duì)原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象， 進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無(wú)收款單位簽章，開(kāi)具陰 陽(yáng)發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證

3、上的時(shí)間數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚 的地方應(yīng)及時(shí)與客戶(hù)聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實(shí)情況。二、對(duì)各種有問(wèn)題的原始憑證的處理在審核原始憑證過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法所賦 予的職責(zé)權(quán)限堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的收支，超 過(guò)計(jì)劃預(yù)算或者超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付 款項(xiàng)，非法出售材料物資任意出借、 變賣(mài)、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資， 以及不按國(guó)家關(guān)于成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生 產(chǎn)成本的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對(duì)于內(nèi)容不完全手續(xù)不完 備數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手 續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽造或涂改等弄虛作假， 嚴(yán)重違法的原始

4、憑 證，會(huì)計(jì)人員在拒絕的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，弁及時(shí)向單位主管 報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。三、填制記賬憑證會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清楚之外，還必 須符合下列要求。(1) 摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明，要求文字說(shuō)明 要簡(jiǎn)煉概括以滿(mǎn)號(hào)登記賬海的要求。(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定 應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)，賬戶(hù)使用必須正確，不得任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)賬戶(hù)的 名稱(chēng)，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)賬戶(hù)要填寫(xiě)齊全。(3)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。(4) 一張記賬憑證填制完畢， 應(yīng)按所使用的記賬方法，

5、加計(jì) 合計(jì)數(shù)，以檢查對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的平衡關(guān)系。(5)記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。四、對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)所有記賬憑證必須分類(lèi)順序編號(hào)， 弁填寫(xiě)在編號(hào)欄內(nèi)。如果記 賬憑證是采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下 編號(hào)：現(xiàn)收01、現(xiàn)收02現(xiàn)付01、現(xiàn)付02銀收01、銀收02銀付01、銀付02轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類(lèi)推。若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時(shí)，可用編號(hào)的方式表75。五、審核記賬憑證所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審 核。在審核記賬憑證的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定的方法加以更

6、正。 只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記賬憑證，才能作為登記賬海的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。(1)記賬憑證是否附有原始憑證， 記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否 與所附原始憑證的內(nèi)容相同。(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶(hù)(包括二級(jí)或明細(xì)賬戶(hù)) 對(duì)應(yīng)關(guān)系 是否清晰金額是否正確。(3)記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。六、記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有:(1)會(huì)計(jì)賬戶(hù)運(yùn)用錯(cuò)誤。(2)合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。(4)在匯總憑證中進(jìn)行作弊。(5)記賬憑證中的 摘要”失真，編造虛假記賬憑證。七、會(huì)計(jì)憑證對(duì)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)填制會(huì)計(jì)憑證

7、，字跡必須清晰工整弁符合財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。八、關(guān)于根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書(shū)寫(xiě) 摘要”會(huì)計(jì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)。在填寫(xiě)寫(xiě) 摘要”時(shí)，既要簡(jiǎn)明，又要全面，清楚，應(yīng)以說(shuō)明問(wèn)題為主。九、啟用賬海的基本要求為了保證會(huì)計(jì)賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用賬箭前必須與客戶(hù)溝通，以便設(shè)置具體賬箭。啟用賬 薄一律由負(fù)責(zé)該客戶(hù)的記賬人員完成，代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，記賬人員要填寫(xiě)賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫(xiě)要求是：-5 -萬(wàn)榮網(wǎng)天下史M行萬(wàn)里萬(wàn)榮網(wǎng)吧連鎖(1)填寫(xiě)啟用日期和啟用賬薄的起止頁(yè)數(shù)。 如啟用的是訂本 式賬薄，起止頁(yè)數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫(xiě)；啟用活頁(yè)式賬薄，

8、起止 頁(yè)數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。(2)填寫(xiě)記賬人員姓名負(fù)責(zé)人員姓名弁加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。(3)加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。(4)當(dāng)記賬人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，弁在啟 用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，弁加蓋公章。經(jīng)管人員一覽表如下：?jiǎn)挝幻Q(chēng)賬薄名稱(chēng)賬薄頁(yè)數(shù)自第頁(yè)起至第頁(yè)止共頁(yè)使用日期自年 月 日至年 月 日保管期限單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會(huì)計(jì)主管人員簽章經(jīng)管人員職別 姓名 接管日期 簽章移交日期 簽章年 月日年 月日十、登記賬薄的基本要求為了保證賬薄記錄，成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)， 登記賬 薄必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行。登記賬薄的基本要求是：-7 -高 :除萬(wàn)榮網(wǎng)吧連鎖

9、(1)內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、 編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到 數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，字跡工整。對(duì)于每項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì) 賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證的日期；以自制的原 始憑證(如收料單領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日 期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫(xiě)。 此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬 人員，在登記賬薄前，應(yīng)對(duì)已經(jīng)專(zhuān)門(mén)復(fù)核人員審查過(guò)的記賬憑證 再?gòu)?fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果登賬 人員對(duì)記賬憑證中的某些問(wèn)題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請(qǐng)教；

10、如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤， 可暫停 登記，及時(shí)向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其做出更改或照登的決定。 在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計(jì)賬人員都不得自 行更改記賬憑證。(2)登記賬薄要及時(shí)。登記賬薄的間隔時(shí)間應(yīng)該多長(zhǎng)， 沒(méi)有 統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定。 本 記賬單位針對(duì)賬目的不同分別采取不同的時(shí)間登記賬箭， 如現(xiàn)金 日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次， 月底結(jié)出余額。其余賬 箭每月初開(kāi)始登記上月的記賬憑證 ，每月20日前登記完畢。(3)注明記賬符號(hào)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋 章，弁注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有 專(zhuān)門(mén)的欄目應(yīng)注明記

11、賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。- 7 萬(wàn)榮網(wǎng)吧連鎖(4)書(shū)寫(xiě)留空。賬薄中書(shū)寫(xiě)的文字的，數(shù)字上面要留有適當(dāng) 空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的 1/2。這樣，在一旦發(fā)生登 記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便工作。(5)正常記賬使用藍(lán)黑墨水。 登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳 素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。在會(huì)計(jì)上，數(shù)字的 顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。(6)特殊記賬使用紅墨水。 對(duì)在登記賬薄中使用紅色墨水的 問(wèn)題依倨財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A按照紅字沖賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄：B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；C在三欄式賬

12、戶(hù)余額欄前， 如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D根據(jù)國(guó)家統(tǒng) 一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。(7)順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記不得跳 行隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注 明此行空白”字樣，弁由記賬人員簽名或者蓋章。這對(duì)避免在賬 薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。(8)結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng) 在借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě) 平號(hào)，弁在余額欄內(nèi)用“俄示?，F(xiàn)金日記 賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶(hù)，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的 “應(yīng)當(dāng)放在 無(wú)”位。(9)過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，

13、應(yīng)當(dāng)結(jié)出本 頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，弁 在摘要欄內(nèi)注明 過(guò)次頁(yè)”和承前頁(yè)”字樣；也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及 金額的賬戶(hù)，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的 “應(yīng)當(dāng)放在 無(wú)”位。(10)過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出 本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)， 弁在摘要欄內(nèi)注明 過(guò)次頁(yè)”和承前頁(yè)”字樣；也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù) 及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，弁在摘要欄內(nèi)注明承前頁(yè)"字樣。也就是說(shuō)， 過(guò)次頁(yè)”和承前頁(yè)”的方法有兩種：一是在本 頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額然后過(guò)次頁(yè)弁在次頁(yè)第 一行承前頁(yè)；二是只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余 額，不

14、在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還對(duì) 過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)的結(jié) 計(jì)方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：(A)對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì) 過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合 計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù) 過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到本頁(yè)末止的發(fā)生額， 也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì) 含月合計(jì)”數(shù)。(B)對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì) 過(guò)次頁(yè)”的本 頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；這樣做，便于根據(jù)過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁(yè)末止的累計(jì)發(fā)生額 也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì) 本年累計(jì)”數(shù)。-# -萬(wàn)榮網(wǎng)吧連鎖(C)對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)

15、生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā) 生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)， 如某些材料明細(xì)賬 戶(hù)就沒(méi)有必要將每頁(yè)的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。(11)定期打印。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，財(cái)政部會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還提出了打印上的要求：實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印 ：本記賬單位根據(jù)需要按賬 箭的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬， 每月中旬月 末各打印一次，弁每月初與客戶(hù)出納核對(duì)。 其他賬海每半年打印 一次，年終全部打印弁裝訂成冊(cè)。之所以這樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī) 器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不 強(qiáng)，而且信息處理的過(guò)程不明， 不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行 內(nèi)部或外部審計(jì)，對(duì)

16、會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。十一、發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)的處理由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過(guò)程中往往會(huì)發(fā)生一 些錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)賬薄錯(cuò)誤的具體情況可采取三種 不同的更正方法：(1)畫(huà)線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯(cuò) 誤時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，在賬薄中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅 線，以示注銷(xiāo)。劃線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù)碼，不能只劃去其中個(gè)別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫(xiě)正確的文字或數(shù) 字，弁由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。(2)紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶(hù)錯(cuò)誤，或借貸方向錯(cuò)誤，或金額記錄錯(cuò)誤，弁且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記 錄錯(cuò)誤的情況下，可采用此法。更正時(shí)

17、，首先填制一張內(nèi)容與錯(cuò) 誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明更正XX號(hào)憑證錯(cuò)誤:弁據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷(xiāo)原有的記錄， 然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證弁據(jù)以登 記入賬。(3)補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)沒(méi) 有錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填寫(xiě)金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)， 按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證 弁據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合 實(shí)際。采用此法時(shí)，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪 個(gè)月的哪一號(hào)記賬憑證。十二、賬實(shí)不符的處理造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生 的自然損耗

18、；財(cái)務(wù)人員收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞丟失 被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到， 形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。 現(xiàn)金清查后 應(yīng)填寫(xiě) 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”弁據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要 求財(cái)務(wù)人員每半月盤(pán)點(diǎn)一次，弁與記賬人員核對(duì)。(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符。通過(guò)與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的賬單進(jìn)行核對(duì)， 來(lái)查明銀行存款的實(shí)有 數(shù)額。銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有 兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)賬