企業(yè)—會(huì)計(jì)核算制度

1、企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度總 那么一、為加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作 , 適應(yīng)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求 , 提高企業(yè)效 益, 根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的 ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 ?等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際 經(jīng)營(yíng)情況，特制定如下制度。二、本制度是公司的會(huì)計(jì)工作的根本管理制度，公司員工必須遵守本制度，從 公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì) 政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的 具體規(guī)定均由公司董事會(huì)授權(quán)公司方案財(cái)務(wù)部制定及解釋， 公司在進(jìn)展會(huì)計(jì)核 算時(shí)應(yīng)無(wú)條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。四、公司以每年 1月1日至 12月31日為會(huì)計(jì)年度

2、。五、公司以美元為記賬本位幣。六、公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，使用記賬憑證，記賬文字為中 文。七、公司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。八、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。九、經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，簽字就是“牽制。十、公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)展會(huì)計(jì)核算。十一、董事會(huì)直接收理財(cái)務(wù)，并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù) 責(zé)。十二、財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，遵循歷史本錢原那么、收入實(shí)現(xiàn)原那么、 劃分收益性支出與資本性支出的原那么、配比原那么、重要性原那么、審慎性原 那么等根本原那么，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。第一章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)?公司法

3、 ?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 ?等相關(guān)法規(guī)的要求， 公司必須設(shè)置單獨(dú)的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。為此會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備相應(yīng)的假設(shè)干名專職會(huì)計(jì)人員： 1、公司設(shè)財(cái)務(wù) 部 , 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作； 2、設(shè)會(huì)計(jì)一名，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算工作； 3、設(shè)出納一 名，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他工作； 4、會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級(jí)科目根據(jù)公司實(shí)際情況自行制定。第二章 資產(chǎn)的核算第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、“庫(kù)存現(xiàn)金核算一現(xiàn)金的使用范圍： 1. 2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 . 3. 招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出 . 4. 5. 差旅費(fèi). 6. 結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出 . 7. 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 .二公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金

4、的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金科目。公司應(yīng)當(dāng) 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了， 應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù) 存額核對(duì)，做到賬款相符。三出納每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。二、“銀行存款核算本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公司可按開戶銀行 和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬，根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬應(yīng)定期 與“銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余

5、額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。三、存貨核算 一存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過 程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原材料、庫(kù) 存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料、包裝物、低值易耗品等。二存貨核算的主要內(nèi)容： 1、確定存貨的數(shù)量與金額， 即存貨入賬金額確實(shí)定； 2、市價(jià)變動(dòng)對(duì)存貨價(jià)值的影響； 3、分配庫(kù)存存貨本錢與已耗或已售存貨的本錢。三存貨數(shù)量確實(shí)定采用永續(xù)盤存制，設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐日逐筆記錄存貨的 收發(fā)情況，并定時(shí)結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。四存貨價(jià)值確實(shí)定采用實(shí)際本錢入賬。按存貨取得來源不同具體如下：1購(gòu)入的存貨，安買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)

6、用，運(yùn)輸途中的合 理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢的稅金以及其他費(fèi)用，作為 實(shí)際本錢。2自制的存貨，按制造過程中實(shí)際發(fā)生的支出，作為實(shí)際本錢。3委托外單位加工的存貨， 以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢的稅金，作為實(shí)際本錢。4投資者投入的存貨，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際本錢。5盤盈的存貨，以同類存貨的價(jià)值為實(shí)際本錢。6承受捐贈(zèng)的存貨。按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)，或者按照同類產(chǎn)品在市場(chǎng)上的價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢。7債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨， 按照應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)

7、值減去可 抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢。8以非貨幣性資金換入的存貨， 按照換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢。五存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用方案本錢。六存貨的發(fā)出一律以領(lǐng)料單的形式出現(xiàn) , 在領(lǐng)料單上須注明用途、 數(shù)量、金額、 領(lǐng)用部門等 , 以滿足不同的核算要求。七低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。八存貨的盤點(diǎn)分為年中和年終盤，務(wù)必做到賬、卡、物三者相符。在盤點(diǎn)中 發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時(shí)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。四、“交易性金融資產(chǎn)核算本科目核算本公司為交易目的所持有的債券投資、 股票投資、 基

8、金投資等交易 性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)， 也在本科目核算。 本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種， 分別“本錢、“公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)展明細(xì)核算。五、“應(yīng)收票據(jù)核算本科目核算本公司因銷售商品、 提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌 匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)展明細(xì)核算。公 司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票 面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背 書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。 商業(yè)匯票到期結(jié)

9、清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。六、“應(yīng)收賬款核算本科目核算企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 本科目可按 債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同 方式進(jìn)展處理。七、“預(yù)付賬款核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以 不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款科目。公司5 進(jìn)展在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進(jìn)展明細(xì)核算。八、“應(yīng)收股利核算本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。 本科 目可按被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。九、“應(yīng)收利息核算本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、

10、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、 發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。十、“其他應(yīng)收款核算本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、 預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合 同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 本科目可按對(duì)方單 位或個(gè)人進(jìn)展明細(xì)核算。十一、“壞賬準(zhǔn)備核算本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)展明 細(xì)核算。按期末余額的 3%-5%計(jì)提。十二、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算本科目核算本公司存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目可按存貨工程或類別進(jìn)展明細(xì)核第二節(jié) 非流動(dòng)產(chǎn)核算一

11、、“固定資產(chǎn)核算本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè) 購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。本科目可按 固定資產(chǎn)類別和工程進(jìn)展明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融 資租入固定資產(chǎn)明細(xì)科目。二、“累計(jì)折舊核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 本科目可按固定資產(chǎn)的類別或工程進(jìn)展 明細(xì)核算。三、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。四、“在建工程核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減 值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)展處理。本科目可按“建筑工程、

12、“安裝工程、“在安裝設(shè)備、“待 攤支出以及單項(xiàng)工程等進(jìn)展明細(xì)核算。五、“固定資產(chǎn)清理核算本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債 務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按 被清理的固定資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算。六、“無(wú)形資產(chǎn)核算本科目核算本公司持有的無(wú)形資產(chǎn)本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無(wú)形資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算。七、“累計(jì)攤銷核算本科目核算本公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科目可按 無(wú)形資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算。八、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙?/p>

13、在 1 年以 上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進(jìn)支出等。本科目可 按費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。九、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià) 值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公司如有盤 盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期過失記入“以前年度損益調(diào)整科目。本科目可按盤 盈、盤虧的資產(chǎn)種類和工程進(jìn)展明細(xì)核算。十、“持有至到期投資核算本科目核算本公司持有至到期投資的攤余本錢。 本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“本錢、“利息調(diào)整、“應(yīng)計(jì)利息等進(jìn)展明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算本科目核算本公司持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的

14、長(zhǎng)期股權(quán)投資。 本科目 可按被投資單位進(jìn)展明細(xì)核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的， 還應(yīng)當(dāng)分別“本 錢、“損益調(diào)整、“其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)展明細(xì)核算。十二、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算本科目核算本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。第三章 負(fù)債核算第一節(jié) 短期負(fù)債一、“短期借款核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下含 1年 的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)展明細(xì)核算。31、2201應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購(gòu)置材料、商品和承受勞務(wù)供給等開出、承兌 的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)展明細(xì)核 算。二、“應(yīng)付賬款核算本科目核算本公司因購(gòu)置材料、

15、 商品和承受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 本 科目可按債權(quán)人進(jìn)展明細(xì)核算。三、“預(yù)收賬款核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以 不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款科目。本科目可按購(gòu)貨單位 進(jìn)展明細(xì)核算。四、“應(yīng)付職工薪酬核算本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定 從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。 本科目可按“工 資、“職工福利、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、“住房公積金、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“職 工教育經(jīng)費(fèi)、“非貨幣性福利、“辭退福利、“股份支付等進(jìn)展明細(xì)核五、“應(yīng)交稅費(fèi)核算本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包

16、括增值稅、消 費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建立稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所 得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)工程進(jìn)展明細(xì)核算。應(yīng)交增 值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額、“銷項(xiàng)稅額、“出口退稅、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、 “已交稅金等設(shè)置專欄。六、“應(yīng)付利息核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收 8 存款、分期付息 到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn) 展明細(xì)核算。七、“應(yīng)付股利核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 本科目可按投資者進(jìn)展明細(xì)核算。八、“其他應(yīng)付款核算

17、本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付 利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 本科目可按其他應(yīng)付款的工程和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)展明細(xì)核算。第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債一、“長(zhǎng)期借款核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上不含 1年 的各項(xiàng)借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金、“利息調(diào)整等 進(jìn)展明細(xì)核算。二、“應(yīng)付債券核算本科目核算本公司為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行 的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)展分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本 科目核算。本科目可按“面值、“利息調(diào)整、“應(yīng)計(jì)利息等進(jìn)展明細(xì)核

18、算長(zhǎng)期應(yīng)付款核算本科目核算本公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付 款項(xiàng)等。本科目可按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)展明細(xì)核算。四、“預(yù)計(jì)負(fù)債核算本科目核算本公司確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義 務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易或事項(xiàng)進(jìn)展明細(xì)核 算。第四章 所有者權(quán)益核算一、“股本核算本科目核算本公司承受投資者投入的實(shí)收資本。本科目可按投資者進(jìn)展明細(xì) 核算。二、“資本公積核算本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的 局部。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和

19、損失， 也通過本科目核算。 9 本科目應(yīng)當(dāng)分別 “資本溢價(jià)股本溢價(jià)、“其他資本公積進(jìn)展明細(xì)核算。三、“盈余公積核算本科目核算本公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余 公積、“任意盈余公積進(jìn)展明細(xì)核算。四、“本年利潤(rùn)核算本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。五、“利潤(rùn)分配核算本科目核算本公司利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的 余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積、“提取任意盈余公積、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、“轉(zhuǎn)作股本的股利、“盈余公積補(bǔ)虧和“未分配利潤(rùn) 等進(jìn)展明細(xì)核算。第五章 本錢核算一、根據(jù)公司實(shí)際情況 , 設(shè)置生產(chǎn)本錢和制造費(fèi)用科目進(jìn)展明細(xì)核算。二、生產(chǎn)本錢

20、是企業(yè)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)消耗的可以用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的 價(jià)值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的總和。其核算對(duì)象為物化勞動(dòng)消耗和各種 費(fèi)用。三、生產(chǎn)本錢按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、工資、 計(jì)提的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。四、生產(chǎn)本錢根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，設(shè)立以下工程：直接材料、燃料及 動(dòng)力、直接工資、制造費(fèi)用。五、直接材料費(fèi)用按照消耗定額進(jìn)展分配， 先按材料定額消耗量分配計(jì)算各 種產(chǎn)品的實(shí)際消耗量，再乘以材料單價(jià)，計(jì)算各該產(chǎn)品的實(shí)際材料費(fèi)用。六、燃料及動(dòng)力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動(dòng)力的數(shù)量及動(dòng) 力的單價(jià)計(jì)算；在沒有儀表的情況下，按定額消耗量的比

21、例分配。七、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)展核算。八、制造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)本錢， 按工資、折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等明細(xì)工程進(jìn)展明細(xì)核算。第六章 損益核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。本科目可 按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)展明細(xì)核算。二、“其他業(yè)務(wù)收入核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入， 包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)展非貨幣性交換非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量或債 務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類

22、進(jìn)展明細(xì)核算。三、“投資收益核算本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資工程進(jìn)展明細(xì) 核算。四、“營(yíng)業(yè)外收入核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、 非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。本 科目可按營(yíng)業(yè)外收入工程進(jìn)展明細(xì)核算。五、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢核算本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、 提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。 本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)展明細(xì)核算。六、“其他業(yè)務(wù)本錢核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他 10 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支 出，包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出

23、 租包裝物的本錢或攤銷額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅 費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)本錢的種類進(jìn)展明細(xì) 核算。七、“營(yíng)業(yè)稅金及附加核算本科目核算本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源 稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管 理費(fèi)用科目核算。八、“管理費(fèi)用核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管 理費(fèi)用，包括企 業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)管理中發(fā) 生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、

24、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)含參謀費(fèi)、 訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。九、“財(cái)務(wù)費(fèi)用核算本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息 支出減利息收入、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到 的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi) 用，在“在建工程等科目核算。本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。十、“資產(chǎn)減值損失核算本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按

25、資產(chǎn)減 值損失的工程進(jìn)展明細(xì)核算。十一、“營(yíng)業(yè)外支出核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨 幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 本科目可按支出工程進(jìn)展明細(xì)核算。十二、“所得稅費(fèi)用核算本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可 按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用、“遞延所得稅費(fèi)用進(jìn)展明細(xì)核算。十三、“以前年度損益調(diào)整核算本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的 重要前期過失更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào) 告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的 11 事項(xiàng)，也可以

26、通過本科目核第七章 會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的根底 , 分原始憑證和記賬憑證。 會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核 無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 除結(jié)賬和更正錯(cuò) 誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其 附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。 記賬憑證必須序時(shí)、 連續(xù)編號(hào)， 記賬憑證的日期一般應(yīng)為原始憑證的日期。2、憑證的填制及審核1、原始憑證會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性，申請(qǐng)人、審批 人的簽字手 24 續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度， 保護(hù)公司利益不受侵害， 維護(hù) 會(huì)計(jì)信息

27、的真實(shí)性。2、記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外 幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原 始憑證內(nèi)容相符且簡(jiǎn)潔明了。同時(shí)假設(shè)有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì) 外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。二、會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。2、記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行記入總 賬及各明細(xì)賬上。3、帳薄 記錄 組織 程序 ：采 用科 目匯 總表計(jì)帳程序 3 現(xiàn) 銀行金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7原始憑證 款 款 帳2總帳 會(huì)1記帳憑證 68計(jì) 5（科 目匯總表 ）

28、 7報(bào) 4 表匯總原始憑證 明細(xì)分類帳4、帳薄的設(shè)置與登記 1、日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳人民幣和銀行存款日記帳多種貨幣 ，如 銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本帳，人 民幣帳本采用三欄式借、貸、存的訂本帳。2、明細(xì)帳 1公司主要設(shè)置收入、本錢、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益 等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。2明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級(jí)明細(xì)； 3明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額； 4往來帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。 3、總分類帳各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。4、輔助帳根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)

29、設(shè)置5、帳薄啟用的規(guī)那么帳薄是重要的會(huì)計(jì)檔案， 為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄 資料的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁(yè)上填列“帳薄啟用和經(jīng)營(yíng)人員一 覽表。三、會(huì)計(jì)報(bào)表 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告及內(nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，其內(nèi)容、種類、 格式遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告分季 度、年度上報(bào)。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。 1、企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括 :資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東 權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表； 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括以下內(nèi)容： 26 不符合會(huì)計(jì)核算根本前提的說明、 重要會(huì)計(jì)政 策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù) 債表日后事項(xiàng)的說明、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明、 企業(yè)合并及分立的說明、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要工程的明細(xì)資料、有助于理解和分析會(huì) 計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)；3、財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對(duì) 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。4、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告： 1、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對(duì)