CPA會計實務(wù)綜合練習(xí)試題(doc14頁)(精美版)

1、CPA會計實務(wù)綜合練習(xí) 第四章長期股權(quán)投資的綜合練習(xí)1. A 公司與 C 公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%;2008年及 2009 年發(fā)生如下交易或事項：(1)A公司于2008年1月取得B公司30%勺股權(quán)，實際支付的價款 5 000萬元。當(dāng)日，B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18 000 萬元。取得投資時，B公司除一批X商品和一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不 等外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相同，該批X商品的賬面成本為600 萬元，公允價值為800 萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備; 該項固定資產(chǎn)的賬面原價為 1 500 萬元， B 公司預(yù)計使用年限為10 年，已使用4

2、年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，未計提減值準(zhǔn)備。取得投資時剩余使用年限為6 年，公允價值為1 200萬元。A公司與B公司的會計年度及采用的會計政策相同。2008年9月，B公司將其成本為400萬元的Y商品以700萬元的價格出 售給A公司，A公司將取得的Y商品作為存貨管理。(3)B 公司 2008 年度實現(xiàn)凈利潤2 220 萬元。截至2008 年 12 月 31 日， X商品已對外出售40% Y商品已對外出售70%當(dāng)期 B 公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值的上升計入資本公積的金 額為 200 萬元。(4)2009年3月1日，A公司經(jīng)與C公司協(xié)商，A公司以其持有的B公司長 期股權(quán)投資及自

3、產(chǎn)產(chǎn)品與C公司的一項設(shè)備和投資性房地產(chǎn)進行交換。A公司換出的對B公司長期股權(quán)投資的公允價值為 6 000萬元，換出存貨的賬面成本為70 萬元，公允價值(等于計稅價格)為 100萬元。C公司換出設(shè)備的賬面原價為2 700萬元，已計提折舊900萬元，公允價值為 2 090 萬元。換出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，成本為7 000萬元，已計提折舊(攤銷)3 500萬元，公允價值為4 000萬元。C公司另支付補價27萬元。假定A公司與C公司換出資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備；不考慮交換過程中除增值稅以外的其他相關(guān)稅費;A 公司將換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，將換入的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算;C 公司將換入的股

4、權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，將換入的商品作為庫存商品核算。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。( 不考慮所得稅影響)要求：(1)編制A公司取得長期股權(quán)投資的會計分錄；(2)計算A公司2008年末應(yīng)確認的投資收益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄;(3)分別計算A公司換入的各項資產(chǎn)的入賬價值，并編制A公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄;(4) 分別計算C 公司換入的各項資產(chǎn)的入賬價值，并編制C 公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。第七章投資性房地產(chǎn)綜合題1、 A 公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%不考慮除增值稅、營業(yè)稅以外的其他稅費。A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允

5、價值模式計量。A公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年1月，A公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，A公司購進一批工程物資，價款為1 800 萬元，增值稅為306 萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。A公司為建造該項工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本280萬元，計稅價格300萬元， 另支付在建工程人員薪酬263 萬元。(2)2008 年 9 月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為30 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。(3)2009年12月，A公司與B公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給 B

6、公司，租賃期為10 年，年租金為340 萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009 年 12 月 31 日。(4) 該辦公樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量，與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在 2009年年末的公允價值為2 700萬元， 2010年年末的公允價值為3 000萬元，2011 年年末的公允價值為2 900 萬元。(5)2012年1月，A公司與B公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以 3 300萬元的價格將該項辦公大樓轉(zhuǎn)讓給B 公司，全部款項已收到并存入銀行。要求：(1)編制A公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。(2)計算A公司該項辦公大樓2009年年末累計折舊的金額。(3)編制A公司將該項辦公大

7、樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。(4)編制A公司該項辦公大樓有關(guān)2010年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。(5)編制A公司該項辦公大樓有關(guān)2010年租金收入的會計分錄。(6)編制A公司該項辦公大樓有關(guān)2011年末公允價值變動的會計分錄。(7)編制A公司2012年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄。( 單位為萬元)2 . 甲公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，按凈利潤的10%提取盈余公積。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2010 年 1 月 1 日，租賃期為3 年，每年年末收取租金250萬。甲公司此前將該

8、項房地產(chǎn)作為存貨管理，賬面余額為3600 萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備600萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，預(yù)計使用年限為30 年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。(2)2011 年 1 月 1 日， 甲公司認為該項房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。當(dāng)日，該項房地產(chǎn)的公允價值為3200 萬元。(3)2011 年 12月 31 日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3800萬元。(4) 假定各期租金均按期收到。(5) 不考慮所得稅、營業(yè)稅等因素。要求：(1) 編制甲公司2010 年的有

9、關(guān)會計分錄;(2) 編制甲公司2011 年的有關(guān)會計分錄;( 單位萬元 )第八章資產(chǎn)減值綜合題1.2008年12月31日，A公司對下列出現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)進行減值測試，有關(guān)資料如下：(1)A 公司于 2008 年 3 月 31 日以一批庫存商品作為對價，取得B 公司 30%的股權(quán)，該批存貨的成本為2 100 萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備150萬元，公允價值及計稅價格均為2 000 萬元。投資時B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000 萬元。A公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%2008年6月26日，B公司分配現(xiàn)金股利 300萬元。2008年4月至年末B公司發(fā)生虧損400 萬元。 年末經(jīng)減值

10、測試，該項長期股權(quán)投資的可收回金額為1 500萬元。要求:(1)編制2008年3月31日A公司對B公司進行股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；(2)對上述交易或事項是否計提減值準(zhǔn)備進行判斷；對于需要計提減值準(zhǔn)備 的交易或事項，進行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 2. XYZ公司有關(guān)資產(chǎn)資料如下：(1)XYZ公司有一條電子產(chǎn)品生產(chǎn)線，由 AB.C三項設(shè)備構(gòu)成，初始成本分別 為60萬元，90萬元和150萬元，使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為零，均 采用年限平均法計提折舊，至 2008年末該生產(chǎn)線已使用5年。整條生產(chǎn)線構(gòu)成 完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。(2)2008年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的電子產(chǎn)品

11、有替代產(chǎn)品上市，截至年底導(dǎo)致公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品銷路銳減40%因此，公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。(3)2008年末，XYZ公司估計該生產(chǎn)線的公允價值為 84萬元，估計相關(guān)處置 費用為3萬元；預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬元。另外，A設(shè)備的公允價值減 去處置費用后的凈額為22.5萬元B.C兩項設(shè)備都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來 現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。(4)整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。要求：(1)計算資產(chǎn)組和各項設(shè)備的減值損失；(2)編制有關(guān)會計分錄。3.2008年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)某項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象， 對其進行減值測 試：(1)該項固定資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2005年1

12、2月購入的，當(dāng)月達到預(yù)定用途，入 賬價值為1 500萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為 零。2008年以前未計提減值準(zhǔn)備；(2)該項固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額為950萬元；(3)如果繼續(xù)使用，該生產(chǎn)線在未來 4年的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、 150萬元、200萬元、300萬元，2013年使用過程中及處置時形成的現(xiàn)金流量凈 額合計為400萬元，假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末。(4)該項固定資產(chǎn)適用的折現(xiàn)率為5%已知部分時間價值系數(shù)如下:年數(shù)1年2年3年4年5年5%勺復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835要求：（1）計算預(yù)計未來

13、現(xiàn)金流量現(xiàn)值，將計算結(jié)果填入下表:預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算表年份預(yù)計未來現(xiàn)金流量（萬元）折現(xiàn)率折現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值（萬元）2009 年2010 年2011 年2012 年2013 年合計計算該資產(chǎn)的可收回金額；（3）計算該資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備并編制相關(guān)會計分錄。（答案金額用萬元表示）第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換2.甲公司以一項長期股權(quán)投資與乙公司交換一臺設(shè)備和一項無形資產(chǎn)，甲公 司的長期股權(quán)投資賬面余額為250萬元，計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為190 萬元；乙公司的設(shè)備原價為80萬元，累計折舊40萬元，公允價值為50萬元；無 形資產(chǎn)賬面價值為170萬元，公允價值為150萬元，甲公司支付給乙公司補價 10

14、萬元。乙公司發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用 5萬元。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且 換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量。（假定不考慮設(shè)備的增值稅。）要求：（1）判斷本題是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，如是非貨幣性資產(chǎn)交換，計算甲 公司換入的各項資產(chǎn)的入賬價值；（2）編制甲公司的相關(guān)會計分錄；（3）假設(shè)上述交易不具有商業(yè)實質(zhì)，編制甲公司相關(guān)的會計分錄。2、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%2008年3月1日，甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn) ( 廠房) 進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100 萬元，

15、 不含增值稅的公允價值為150 萬元， 交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為180 萬元， 公允價值為200 萬元， 專利權(quán)的賬面原價為 400 萬元，已累計攤銷的金額100 萬元，已計提減值準(zhǔn)備為20 萬元，公允價值為 260 萬元 ; 乙公司原材料的賬面價值為300 萬元，不含增值稅的公允價值為350 萬元，固定資產(chǎn)的賬面原價為500萬元，已計提折舊為200萬元，公允價值為 230 萬元，同時，甲公司支付給乙公司的補價為4 萬元，甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和專利權(quán)均作為庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算。要求：(1) 判斷本題是否屬

16、于非貨幣性資產(chǎn)交換并計算甲、乙公司換出資產(chǎn)的公允價值 ;(2) 計算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本;(3) 計算甲、乙公司各項換入資產(chǎn)的入賬價值;(4) 編制甲、乙公司相關(guān)的會計分錄。( 答案金額用萬元表示)第十五章債務(wù)重組練習(xí)題1、甲公司于2009 年 7 月 1 日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價值450 000元(包括應(yīng)收取的增值稅稅額)，乙公司于XX當(dāng)日開出六個月承兌的商業(yè)匯票。乙公司于2009 年 12 月 31 日尚未支付貨款。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。 經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以其所擁有并作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的某公司股票抵償債務(wù)。該股票的賬面價值4

17、00 000 元(為取得時的成本)，公允價值380 000 元。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款提取了壞賬準(zhǔn)備40 000 元。用于抵債的股票已于2010 年 1 月 22 日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；甲公司將取得的某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。甲公司已將該項應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款；乙公司已將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。要求：編制甲、乙公司與債務(wù)重組相關(guān)的賬務(wù)處理2、 2009 年 7 月 1 日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為60 000 元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以其普通股償還債務(wù)。假定普通股的面值為1 元，乙公司以20 000 股抵償

18、該項債務(wù)，股票每股市價為2.5 元。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備2 000元。股票登記手續(xù)已于2009 年 8 月 9 日辦理完畢，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。要求：編制甲、乙公司與債務(wù)重組相關(guān)的賬務(wù)處理第十九章所得稅作業(yè)1、 甲上市公司于2008 年 1 月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25。該公司2008年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（ 1） 2008年 12月 31日， 甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的 5%計提

19、的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2008 年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（ 3）甲公司2008 年以 4 000 萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當(dāng)年確認國債利息收入 200 萬元， 計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有

20、期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（ 4） 2008 年 12 月 31 日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（ 5）2008 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為 2 000 萬元； 2008 年 12 月 31 日該基金的公允價值為4 100 萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資

21、料：（ 1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（ 2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求： （ 1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2008 年 12 月 31 日的計稅基礎(chǔ)， 同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（ 2） 計算甲公司2008 年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（ 3）編制甲公司2008 年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2、A公司2008年度利潤表中利潤總額為150萬元，適用的所得稅率25%,期初沒有遞延所得稅負債和資產(chǎn)余額。有

22、關(guān)資產(chǎn)和負債的情況如下：（1）企業(yè)于20X6年12月20日取得的某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為 300萬元，使用年限為l0 年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定類似環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為零。20X8年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為220 萬元。（ 2）企業(yè)2008 年度發(fā)生研究開發(fā)支出計l 000 萬元，其中研究階段支出200萬元， 開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元， 符合資本化條件后發(fā)生的支出為600 萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%加計扣除。該企業(yè)開

23、發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達到預(yù)定用途。（ 3） 2008年10月20日，A公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款800萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008 年 l2 月 31 日，該項權(quán)益性投資的市價為 880 萬元。 假定稅法規(guī)定對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。出售時，一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。（ 4） 2008 年 ll 月 8 日，甲公司自公開的市場上取得一項基金投資，按照管理層的持有意圖，將其作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。該項基金投資的成本為600萬元。 2008 年 12 月 31 日，其市價為630 萬元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允

24、價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。（ 5） A公司于2008年1月1日簽訂租賃合同，將其某自用房屋建筑物轉(zhuǎn)為對外出租，該房屋建筑物的成本為300 萬元，預(yù)計使用年限為20 年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，A公司按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投 資性房地產(chǎn)核算后，因能夠持續(xù)可靠地取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司選擇采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定對該房屋建筑物，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時， 假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2008 年 12 月

25、31 日的公允價值為360萬元。（ 6） 2008 年購入原材料成本為2 000萬元，因部分生產(chǎn)線停工，當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料，2008 年資產(chǎn)負債表日考慮到該原材料的市價及用其生產(chǎn)產(chǎn)成品的市價情況，估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為l 600 萬元。假定企業(yè)該原材料期初余額為零。（ 7） 2008 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為3 000 萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了 300萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照適用稅法規(guī)定，按照應(yīng)收賬款期末余額的5%計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除。假定該企業(yè)期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為零。（ 8）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認了200 萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，

26、有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支。假定企業(yè)在確認預(yù)計負債的當(dāng)期未發(fā)生售后服務(wù)費用。（ 9） 2008 年末企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債500 萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用。（注：除上述差異外未發(fā)生其他差異）要求：（1）確定A公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在 2008年12月31日的計稅基礎(chǔ)， 同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（ 2） 計算甲公司2008 年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（ 3）編制甲公司2008 年確認所得稅費用的會計分錄。

27、（答案中的金額單位用萬元表示）第二十章節(jié)外幣業(yè)務(wù)核算一、某公司2010 年 6 月份發(fā)生如下外向交易業(yè)務(wù)：1、 1 日將 10 萬美元賣給銀行，記賬本位幣為人民幣，買入價是1： 7，同時交易日的平均匯率為1： 7.1 ，企業(yè)取得的是人民幣，但是在銀行的角度是買入美元，所以使用的是買入價，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：2、 2日企業(yè)從銀行買入美元10萬， 銀行賣出價1： 7.3， 交易日的平均匯率為1：7.25日， 向國外乙公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同，貨款共計100 000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=8.1元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，貨款尚未收到。10日，從國外購入某原材料，共計 50

28、 000歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10元人民幣，按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進口關(guān)稅（計入成本）為50 000 元人民幣，支付的進口增值稅為85 000 元人民幣，貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅已用銀行存款支付。12日從中國銀行借入英鎊10 000元，期限為6個月，年利率為6%當(dāng)日的即期匯率為1英鎊=12元人民幣。假定借入的英鎊暫存銀行。15日，甲公司與某外商簽訂投資合同，當(dāng)日收到外商投入資本 20 000美元，當(dāng) 日的即期匯率為1美元=8.15元人民幣，假定投資合同約定的匯率為 1美元= 8.2元人民幣。20日將10萬美元賣給中國銀行，該企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，交易日當(dāng)天的 即期匯率為1: 8

29、.0 ,銀行的買入價為1: 7.8 ,期末，假定6月30日的即期匯率為1美元=8.2元人民幣，1英鎊=10元人民幣， 1歐元=11元人民幣.請將外幣貨幣性項目折算匯率進行調(diào)整，計算匯兌損益并進行務(wù)處理二、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣， 該公司在意大利有一子公司乙公司， 乙 公司確定的記賬本位幣應(yīng)為歐元。根據(jù)合同約定，甲公司擁有乙公司70%勺股權(quán)， 并能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。 20X 7年12月31日，甲公司 確認其在乙公司的投資應(yīng)分享或分擔(dān)的乙公司實現(xiàn)的凈損益的份額時， 需要先將 乙公司的歐元財務(wù)報表折算為人民幣表述。乙公司有關(guān)資料如下：20X7年12月31日的匯率為1歐元

30、=11元人民幣，20X7年的平均匯率為1 歐元=10元人民幣，實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1歐元=8元人民幣， 20X6年12月31日的累計盈余公積為140萬歐元，折算為人民幣1 190萬元， 累計未分配利潤為100萬歐元，折算為人民幣900萬元，甲、乙兩公司均在年末 提取盈余公積。利潤表編制單位：乙公司20X 7年單位：萬元項目期末數(shù)（歐元）折算匯率折算為人民幣金額（人民 幣）一、營業(yè)收入3 000減：宮業(yè)成本 11 800管理費用200財務(wù)費用100二、營業(yè)利潤900力口：營業(yè)外收入100三、利潤總額1 000減：所得稅費用300四、凈利潤700五、每股收益口一資產(chǎn)負債表編制單位：

31、乙公司 20X7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末數(shù) (萬歐元)折算匯折算為人民幣 金額(萬人民 幣)負債和股東權(quán)期末數(shù) (萬歐元)折算匯率折算為人民幣 金額(萬人民 幣)流動資產(chǎn)：流動負債：銀行存款1 000應(yīng)付賬款360應(yīng)收賬款1 800應(yīng)付職工薪酬800存貨1 500流動資產(chǎn)合 計4 300流動負債合計1 160非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期應(yīng)收款1000長期負債1 200固定資產(chǎn)5000非流動負債合 計1 200減：累計折 舊2 000負債合計2 360四百1 000股東權(quán)益：非流動資產(chǎn) 合計5 000實收資本6 000盈余公積300未分配利潤640外幣報表折算 差額股東權(quán)益合計6 940

32、資產(chǎn)總計9 300負債和股東權(quán) 益總計9 300第二十一章租賃練習(xí)題1. A公司于2003年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。(2)起租日：2003年12月31日。(3)租賃期：2003年12月31日至2005年12月31日。(4)租金支付方式：2004年和2005年每年年末支付租金1 000萬元。(5)租賃期滿時，該設(shè)備的估計余值為200萬元，其中A公司擔(dān)保的余值為100 萬元，未擔(dān)保的余值為100萬元。（ 6）甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2003 年 12 月 31 日的公允價值（ 與賬面價值相等）為 1 922.40 萬元。預(yù)計使用

33、年限為3 年。（ 7）租賃年內(nèi)含利率為6%。（8） 2005年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給 B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2003年12月31日運抵A公司，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備采用直線法計提折舊，與租賃有關(guān)的未確認融資費用均采用實際利率法攤銷，并假定未確認融資費用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。要求：（1）判斷該租賃的類型，并說明理由。（2）編制A公司在起租日的有關(guān)會 計分錄。（3）編制A公司在2004年年末和2005年年末與租金支付以及其他與租 賃事項有關(guān)的會計分錄（假定相關(guān)事項均在年末進行賬務(wù)處理）。（4）編制B公司200 3年2005年與租賃事項有關(guān)的會計分錄。第二十三章資產(chǎn)負債表日后調(diào)

34、整事項1、2、 時代公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅率25%除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。時代公司財務(wù)報告在報告年度次年的3 月 20 日對外公布。2009 年 1 至 3 月發(fā)生的涉及2008 年度的有關(guān)交易或事項如下： 2009 年 1 至 3 月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯，2008 年 12 月時代公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年3月以每件0.12萬元的價格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品;Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，若時代公司違約，雙倍返還定金共計160 萬元。 2008 年 12 月 31 日，時代公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預(yù)計每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14 萬元。因上述合同至2008年 12 月 31 日尚未完全履行，時代公司2008 年將收到的W公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如