對第五版教材P179例題的修改

1、對第五版教材P179例題的修改【例8 1】 假設(shè)國內(nèi)A公司于年初日籌措到一筆35萬元人民幣的借款，期限1年，固定利率4%，年末一次性還本付息；該筆資金用于某工程的經(jīng)營，該工程帶來的收入是美 元。A公司為防止美元匯率變動的風險，也為了經(jīng)營管理上的方便，通過銀行尋找互換對手，以對該筆債務(wù)進行套期保值。銀行協(xié)助找到的B公司有一筆5萬美元，期限1年，固定利率4%,年末一次性還本付息的對應(yīng)業(yè)務(wù)；B公司的未來收入為人民幣。 A公司與B公司在年初簽定了按照年末實際市場匯率進行貨幣互換的協(xié)議，并于簽約日向中介銀行支付了手續(xù)費1000元。設(shè)簽約時美元對人民幣的匯率為 1： 7.00，年末互換時匯率為 1 : 6

2、.5。A公司在 年末與B公司按照實際匯率交換了本金和利息，并及時償付了人民幣借款。A公司的會計處理如下：1、年初取得借款。借：銀行存款350000貸：短期借款3500002、簽訂互換協(xié)議時記錄互換的本金及利息數(shù)額，并交納手續(xù)費。借：應(yīng)收互換款B公司350000貸：應(yīng)付互換款美元$50000 X 7.00= ¥ 350000借：應(yīng)收互換利息B公司14000貸：應(yīng)付互換利息美元$2000X 7.00= ¥ 14000借：財務(wù)費用互換手續(xù)費1000貸：銀行存款10003 、在年末互換時記錄全年應(yīng)交換全年利息。借：利息費用 14000貸：短期借款140004、在年末記錄由于匯率變動

3、形成的匯兌損益和互換損益。7-6.5 X $50000 =¥ 250007-6.5 X $2000 =¥ 1000借：應(yīng)付互換款一美元25000應(yīng)付互換利息-美元 1000貸：財務(wù)費用匯兌損益260005、在年末記錄實際收到的互換本金與利息，實際支付的互換本金與利息：1收到互換本金與利息。借：銀行存款364000貸：應(yīng)收互換款B公司350000應(yīng)收互換利息B公司140002支付互換本金與利息。借：應(yīng)付互換款-美兀$50000X 6.5 =¥ 325000應(yīng)付互換利息-美兀$2000X 6.5 =¥ 13000貸：銀行存款-美兀$52000X 6.5 =&

4、#165; 3380006、歸還美元借款時的會計分錄為：借：短期借款364000貸：銀行存款364000三對交易結(jié)果的分析說明通過此筆交易可以看出，由于采用了互換這一套期保值的手段，A公司躲避了匯率變動的風險，實際上沒有形成匯兌損失，而且還按工程投產(chǎn)后的收入貨幣進行企業(yè)的日常管理，為其生產(chǎn)經(jīng)營提供了極大的便利。但是，如假設(shè)A公司未進行互換的套期保值，就會形成26000元25000 + 1000的匯兌損失。因此可以看出，進行貨幣互換可以將未來某一幣種的收入 或支出根本鎖定。防止由于不同幣種匯率的變化而影響公司的正常經(jīng)營管理活動。由于企業(yè)注重于取得收入時幣種對于日常經(jīng)營管理的重要性，因此，在實際操

5、作中也經(jīng)常伴有雖然利率不同，但仍按不同的利率進行互換利息、期末互換本金的業(yè)務(wù)事項。為了表示歉意，此次特將我修改正的備課稿奉獻出，以彌補采用教材的教師在備課時的損失：一貨幣互換的會計處理要求見教材P179，注意此處對教材例題的變型【例8 1】 假設(shè)國內(nèi)A公司于年初日籌措到一筆 35萬元人民幣的借款，期限 1年， 固定利率4%，年末一次性還本付息；該筆資金用于某工程的經(jīng)營，該工程帶來的收入是美 元。A公司為防止美元匯率變動的風險，也為了經(jīng)營管理上的方便， 通過銀行尋找互換對手，以對該筆債務(wù)進行套期保值。銀行協(xié)助找到的B公司有一筆5萬美元，期限1年，固定利率4%,年末一次性還本付息的對應(yīng)業(yè)務(wù)；B公司

6、的未來收入為人民幣。A公司與B公司在年初簽定了按照年末實際市場匯率進行貨幣互換的協(xié)議，并于簽約日向中介銀行支付了手續(xù)費1000元。設(shè)簽約時美元對人民幣的匯率為1: 7.00,年末互換時匯率為 1 : 6.5。A公司在年末與B公司按照實際匯率交換了本金和利息，并及時償付了人民幣借款。A公司的會計處理如下：1、年初取得借款。借：銀行存款350 000貸：短期借款350 0002、簽訂互換協(xié)議時記錄互換的本金及利息數(shù)額，并交納手續(xù)費。借：應(yīng)收互換款B公司350 000貸：應(yīng)付互換款美元$50000 X 7.00= ¥ 350 000借：應(yīng)收互換利息B公司14 000貸：應(yīng)付互換利息美元$2

7、000 X 7.00= ¥ 14 000借：財務(wù)費用互換手續(xù)費1000貸：銀行存款1000銀行存款1000短期借款35C000350000應(yīng)付互換款美350000應(yīng)收互換款350000應(yīng)付互換利息美14000應(yīng)收互換利息140003 、在年末互換時記錄全年應(yīng)交換全年利息。借：利息費用14000貸：短期借款14000短期借款35C000350000 100014000 利息費用14000應(yīng)付互換款美應(yīng)收互換款3500350000-應(yīng)付互換利息美應(yīng)收互換利息1400014000.4、在年末記錄由于匯率變動形成的匯兌損益和互換損益。(7-6.5) X $50000 =¥ 2500

8、0(7-6.5) X $2000 =¥ 1000借：應(yīng)付互換款一美元25000應(yīng)付互換利息-美元 1000貸：財務(wù)費用匯兌損益26000短期借款350000 350000 100014000 利息費用14000應(yīng)付互換款美25000 350000財務(wù)費用丨I應(yīng)付互換利息美I 26000.100014而應(yīng)收互換款350000應(yīng)收互換利息14000財務(wù)費用1000銀行存款財務(wù)費用1000銀行存款財務(wù)費用1人005、在年末記錄實際收到的互換本金與利息，實際支付的互換本金與利息: 3收到互換本金與利息。借：銀行存款364000貸：應(yīng)收互換款B公司350000應(yīng)收互換利息B公司 14000短期

9、借款350000350000 100016000 利息費用16000銀行存款364000應(yīng)付互換款美應(yīng)收互換款25000 350000350000350000財務(wù)費用*應(yīng)付互換利息美應(yīng)收互換利息260001°0。 亠 140001400014000財務(wù)費用1000 4$50000 X 6.5 =¥ 325000$2000 X 6.5 =¥ 13000$52000X 6.5 =¥ 3380004支付互換本金與利息。 借：應(yīng)付互換款-美元應(yīng)付互換利息-美元 貸：銀行存款-美元3380006、歸還借款時的會計分錄為：借：短期借款416000貸：銀行存款416000(三)對交易結(jié)果的分析說明通過此筆交易可以看出，由于采用了互換這一套期保值的手段，A公司躲避了匯率變動的風險，實際上沒有形成匯兌損失，而且還按工程投產(chǎn)后的收入貨幣進行企業(yè)的日常管理， 為其生產(chǎn)經(jīng)營提供了極大的便利。但是，如假設(shè)A公司未進行互換的套期保值，就會形成26000元(25000+ 1000)的匯兌損