企業(yè)所得稅報表

1、稅友2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳指南稅友一、企業(yè)所得稅申報體系綜述一、企業(yè)所得稅申報體系綜述我們一起學(xué)習(xí) 二、企業(yè)所得稅申報指南二、企業(yè)所得稅申報指南基礎(chǔ)基礎(chǔ)信息信息表及表及主表主表納納稅稅調(diào)調(diào)整整稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠彌彌補(bǔ)補(bǔ)虧虧損損境外境外及跨及跨地區(qū)地區(qū)匯總匯總收收入入成成本本稅友第一部分企業(yè)所得稅申報體系綜述稅友企業(yè)所得稅申報表綜述 2014 年11月3日國家稅務(wù)總局發(fā)布了2014年第63號文件，公布了新的企業(yè)所得稅申報表（A類）表樣，并要求在2014年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳過程中使用該套新表。新版報表從原來的16張報表增加到現(xiàn)在的41上報表。新增類：納稅調(diào)整明細(xì)信息、納稅人享受優(yōu)惠資

2、格、資產(chǎn)損失稅前扣除、政策搬遷、企業(yè)重組等。顆粒度細(xì)化類：數(shù)據(jù)采集的顆粒度更加細(xì)化，數(shù)據(jù)來源更加清晰，通過明細(xì)表格的方式體現(xiàn)出相關(guān)政策和計算的過程。統(tǒng)計功能類：在本次報表內(nèi)容設(shè)計上，很多報表本身是不參與主表計算的，它們的存大更多是為了國家管理機(jī)關(guān)為掌握企業(yè)情況或制定經(jīng)濟(jì)政策而提供統(tǒng)計數(shù)據(jù)。稅友出臺背景 為適應(yīng)稅為適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)管務(wù)機(jī)關(guān)管理思路的理思路的轉(zhuǎn)變，為轉(zhuǎn)變，為稅局提供稅局提供審核的依審核的依據(jù)，需要據(jù)，需要對報表修對報表修訂和完善訂和完善 新的所得稅政策不斷出臺 現(xiàn)行申報表很難準(zhǔn)確直觀反映新政策 信息采集量不足，難以滿需稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求簡單、結(jié)構(gòu)不合理 近年來，隨著新審批制度改革的大力推行

3、稅局精力轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人服務(wù) 在稽查管理方面，入戶次數(shù)減少稅友新舊報表差異（2008版）稅友新舊報表差異（2014版） 一級 二級 三級 四級主主表表基基礎(chǔ)礎(chǔ)信信息息表表6 6張收入明細(xì)費用表張收入明細(xì)費用表納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)整明細(xì)表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表免稅、減計收入及加計扣除免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表優(yōu)惠明細(xì)表所得減免優(yōu)惠明細(xì)表所得減免優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表境外所得稅收抵免明細(xì)表境外所得稅收抵免明細(xì)表2 2張匯總納稅表張匯總納稅表1212張納稅調(diào)整表張納稅調(diào)整表軟件、集成

4、電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表4 4張免稅、減計明細(xì)表張免稅、減計明細(xì)表境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷情況資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表及納稅調(diào)整明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表扣除明細(xì)表稅友新版報表的特點 與會計核算緊密結(jié)合 主體結(jié)構(gòu)復(fù)雜、表內(nèi)表間校驗關(guān)系多自主選擇填報 以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，對稅收與會計差異進(jìn)行納稅調(diào)整的方法。 末級明

5、細(xì)表匯總到三級附表，三級附表信息生成到對應(yīng)的二級附表，其它二級附表或直接進(jìn)入主表，數(shù)據(jù)填錯誤，會影響多張相互交叉的報表。 納稅人有此業(yè)務(wù)的，可以選擇填報，沒有此業(yè)務(wù)的，可以不填報，但需要填寫的報表都需要有明細(xì)表生成，需要填寫的明細(xì)信息增加了很多。稅友新版報表運(yùn)用給企業(yè)帶來的影響申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)備量增大申報后稽查風(fēng)險加大填報難度加大加大采集享受稅收優(yōu)惠的條件 加大了對納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得信息的采集量，將老報表要求只填報結(jié)果 的 行 次 都“膨脹”為一系列帶運(yùn)算過程的報表。 新 版 報 表 讓企 業(yè)變成“透明人”，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)處理，行業(yè)數(shù)據(jù)對比和分析，就可以確定稽查對象。 信息量豐富，新報

6、表是所得稅政策落地的載體，要吃透企業(yè)所得稅，才能將會計信息變?yōu)槎悇?wù)信息，才能正確填寫新報表。 隨 著 政 策 的實施，給企業(yè)優(yōu)惠帶來了機(jī)會，從稅局角度來說，稅收優(yōu)惠要進(jìn)行落地，使納稅人更好的享受優(yōu)惠。稅友第二部分企業(yè)所得稅申報指南-基礎(chǔ)信息表及主表稅友中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）封面20142014010120142014010112123131稅款所屬期、納稅人識別號、納稅人名稱等根據(jù)實際情況填寫。稅友中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）封面 謹(jǐn)聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例、有關(guān)稅收政策以及國家統(tǒng)一會計制度

7、的規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。稅友中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）封面聘請中介機(jī)構(gòu)代理申報的，加蓋代理申報中介機(jī)構(gòu)公章，并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼等，沒有聘請的，填報“無”。20152015030318182015201520200303稅友1張基礎(chǔ)信息表6張收入費用明細(xì)表15張納稅調(diào)整明細(xì)表1張彌補(bǔ)虧損明細(xì)表11張稅收優(yōu)惠表4張境外所得稅收抵免明細(xì)表2張匯總納稅表企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單稅友A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表-本表綜述納稅人在填報申報表前，首先填報基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報提供指引。選擇不同的信息將對后續(xù)的附表產(chǎn)生影響，企業(yè)需根據(jù)實際情況填寫?；A(chǔ)信息

8、表申報方式基本信息主要會計政策和估計主要股東及對外投資情況稅友A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表-填寫說明填寫在依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)填寫：會影響小微企業(yè)的判斷以及固定資產(chǎn)加速折舊中六大行業(yè)的判斷。全年季度平均值 104、105：實際經(jīng)營期不滿一年的，按照實際經(jīng)營期作為一個納稅年度。納稅人根據(jù)采用的會計準(zhǔn)則或會計制度選擇。不同的會計制度決定了企業(yè)填寫不同的收入、支出明細(xì)表，同時會影響報表中相關(guān)項目是否需要填寫。如執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則的企業(yè)可以填報一般企業(yè)收入明細(xì)表第25行匯兌收益、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表的第24至25行。 104、105：按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算

9、公式如下：季度平均值=（季初值+ 季末值）2，全年季度平均值=全年各季度平均值4。稅友A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表-填寫說明河北石家莊用友執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)選擇直接核銷法；執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)選擇備抵法。執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)選擇應(yīng)付稅款法；執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)選擇資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。注：對境內(nèi)的投資金額投資比例前5位的股東稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-本表綜述所有查賬征收企業(yè)都需要填寫，此表絕大部分的數(shù)據(jù)均由附表自動生成，僅有營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、預(yù)繳稅款項目需要填寫。A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-本表綜述企業(yè)所得稅計算的

10、基本過程企業(yè)所得稅計算的基本過程稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-業(yè)務(wù)介紹營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=利潤總額納稅調(diào)整項目應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-業(yè)務(wù)介紹稅友優(yōu)惠方式的類型A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-業(yè)務(wù)介紹稅友會計利潤境內(nèi)調(diào)增/調(diào)減境內(nèi)所得稅額境外稅前應(yīng)納所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損25%稅額應(yīng)納稅額可以抵免的稅額25%A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-

11、業(yè)務(wù)介紹稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-新舊差異2014版2014版報表將成本費用進(jìn)行了分離，增加了期間費用明細(xì)表，更好的體現(xiàn)費用的明細(xì)數(shù)據(jù)。2008版稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-新舊差異2014版2008版境外所得、稅收優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表中分離出來，稅收優(yōu)惠明細(xì)更好體現(xiàn)出來。稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）-新舊差異2014版2008版匯總納稅部分名稱變更，且核算內(nèi)容發(fā)生變更，08版反映的是預(yù)繳稅款的分?jǐn)偳闆r，14版反映的是應(yīng)補(bǔ)退稅款的分?jǐn)偳闆r。稅友第二部分企業(yè)所得稅申報指南-收入成本稅友收入費用綜述收入-成本費用=會計利潤 6

12、張收入費用 明細(xì)表利潤總額納稅調(diào)整項目=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額*適用稅率=應(yīng)納稅額稅友收入費用綜述6張收入費用明細(xì)表一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 金融企業(yè)收入明細(xì)表 一般企業(yè)收入明細(xì)表 期間費用明細(xì)表 金融企業(yè)支出明細(xì)表 事業(yè)單位、民間非營利組 織收入、支出明細(xì)表重要稅友一般企業(yè)收入明細(xì)表營業(yè)收入營業(yè)外收入主營業(yè)收入 其他業(yè)收入A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表本表綜述 本表適用于一般企業(yè)填報，即除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。本表反映一般企業(yè)的收入情況。稅友A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹2014版報表 營業(yè)收入：指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)

13、務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總收入。 主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。 營業(yè)外收入：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。 小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)填報 企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則稅友A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表新舊報表差異2008版2014版 將視同銷售收入從表中去掉，歸入到一張新的報表“A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”。說明稅局需要掌握這部分的明細(xì)。內(nèi)容的調(diào)整稅友營業(yè)外收入1、確實無法償付的應(yīng)付款項明細(xì)化2、匯兌收益小企業(yè) 其他業(yè)務(wù)收入1、非貨幣性資產(chǎn)交換 收入2、出租固定資產(chǎn)收入3、出租無形

14、資產(chǎn)收入 均為明細(xì)化主營業(yè)務(wù)收入1、非貨幣性資產(chǎn)交換收入明細(xì)化2、其他嚴(yán)謹(jǐn)化2008版2014版新增加的項目A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表新舊報表差異稅友調(diào)整的項目2008版2014版 將銷售貨物調(diào)整為“銷售商品收入”。 將2008版本中的“代購代銷手續(xù)費收入”去掉了，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)劃分確認(rèn)應(yīng)填入哪項申報項目中。 將“包裝物出租收入”調(diào)整為“出租包裝物和商品收入”，并對2008版中的包裝物出租收入的內(nèi)涵進(jìn)行了擴(kuò)充。 將“固定資產(chǎn)盤盈”調(diào)整為“盤盈利得”，并對2008版中的“固定資產(chǎn)盤盈”的內(nèi)涵進(jìn)行了擴(kuò)充。 將“處置固定資產(chǎn)凈收益”和“出售無形資產(chǎn)收益”兩個項目合并成一個新的項

15、目“非流動資產(chǎn)處置利得“。 將“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”調(diào)整為“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”。 將“罰款凈收入”調(diào)整為“罰沒利得”。 1、將”債務(wù)重組收益”調(diào)整為“債務(wù)重組利得”； 2、將“政府補(bǔ)助收入”調(diào)整為“政府補(bǔ)助利得”； 3、將“捐贈收入”調(diào)整為“捐贈利得”，以上實質(zhì)沒有變化，只是更加嚴(yán)謹(jǐn)。A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表新舊報表差異稅友 本表適用于一般企業(yè)填報，即除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。本表反映一般企業(yè)成本支出情況，根據(jù)公司成本支出發(fā)生情況填寫此表。一般企業(yè)成本支出明細(xì)表營業(yè)成本營業(yè)外支出主營業(yè)成本 其他業(yè)成本A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表本表綜述稅友2014

16、版報表 營業(yè)成本：是指企業(yè)所銷售商品或者所提供勞務(wù)的成本。 主營業(yè)務(wù)成本：公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本。與主營業(yè)收入對稱。 其他業(yè)務(wù)成本：是指除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。與其他業(yè)務(wù)收入的對稱。 營業(yè)外支出：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。及時備案 一張“捐贈支出調(diào)整明細(xì)表”。 小企業(yè)準(zhǔn)則A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表本表綜述稅友 內(nèi)容的調(diào)整2008版2014版 將視同銷售成本從表中去掉，歸入到一張新報表“A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”。明細(xì)化 將期間費用單獨抽離出來，形成了一張新報表A104000期間費用

17、明細(xì)表。明細(xì)化、重要化A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表新舊報表差異稅友A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表新舊報表差異 新增加的項目2008版營業(yè)外支出1、非貨幣性資產(chǎn)交換損失-明細(xì)化2、壞賬損失-小企業(yè)準(zhǔn)則3、贊助支出-明細(xì)化4、無法收回的債券股權(quán)投資損失-小企業(yè)準(zhǔn)則主營業(yè)務(wù)成本1、非貨幣性資產(chǎn)交換成本-明細(xì)化2、其他-嚴(yán)謹(jǐn)化 其他業(yè)務(wù)成本 1、非貨幣性資產(chǎn) 交換成本 2、出租固定資產(chǎn)成本 3、出租無形資產(chǎn)成本以上均是明細(xì)化2014版稅友A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表新舊報表差異調(diào)整的項目2008版2014版 將“銷售貨物成本”調(diào)整為“銷售商品成本”。實質(zhì)沒有變化，更加嚴(yán)謹(jǐn)化。 將

18、代購代銷手費用”去掉了，根據(jù)企業(yè)實際情況確認(rèn)應(yīng)填入哪項項目中。 將“固定資產(chǎn)盤虧”去掉了，根據(jù)企業(yè)實際情況確認(rèn)應(yīng)填入哪項項目中。 將“出售無形資產(chǎn)損失”和“處置固定資產(chǎn)凈損失” 合并成一個新的項目“非流動資產(chǎn)處置損失”。 將”罰款支出”調(diào)整為“罰沒支出”。稅友A104000期間費用明細(xì)表本表綜述 所有企業(yè)都需要填報此表，但是事業(yè)單位和民間非營利組織可以根據(jù)實際情況選擇性填寫。本表反映企業(yè)的期間費用情況。 涉稅風(fēng)險 銷售費用、管理費用、財務(wù)費用”下的相關(guān)明細(xì)項目，如果沒有準(zhǔn)確劃分，可能會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。如果在申報完成之后，被發(fā)現(xiàn)有問題，也會存在稅收風(fēng)險。期間費用明細(xì)表銷售費用管理費用財務(wù)費用稅友A

19、104000期間費用明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹 2014版報表 例舉的二十四項的期間費用，基本上囊括了期間費用的種類，建議會計核算時參考這些項目設(shè)立明細(xì)科目核算，避免申報時重分類而增加的工作量。 第1列銷售費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用。 期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項費用。 第3列管理費用：為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 第5列財務(wù)費用：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。 增加了“境外支付”欄目，填寫向境外支付相關(guān)費用的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接調(diào)取對外支付的數(shù)據(jù)，反避稅意圖明顯. 均有一張納稅

20、調(diào)整明細(xì)表。稅友A104000期間費用明細(xì)表新舊報表差異本表是2014版的新增加的報表。2008版版2014版版 “期間費用”只是“成本費用明細(xì)表”中的第3部分。 不僅增加了具體的明細(xì)項目，還增加了“其中：境外支付”專欄，為了改善境外的稅收漏洞。稅友A104000期間費用明細(xì)表填寫說明 注意：保存對外支付的相關(guān)合同、支付憑證、代扣代繳稅費的稅單。 填報口徑以會計口徑為準(zhǔn)，應(yīng)以賬載全部金額填報三大費用的明細(xì)項目，“其中：境外支付”金額應(yīng)包含在三大費用明細(xì)項目中。2014版報表稅友A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表本表綜述 本表適用于金融企業(yè)填報，包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。本表反映

21、金融企業(yè)的收入情況。營業(yè)收入 金融企業(yè)收入明細(xì)表營業(yè)外收入已賺保費其他金融業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌收益銀行業(yè)務(wù)收入證券業(yè)務(wù)收入稅友A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表新舊報表差異2008版2014版 將視同銷售收入從表中去掉，單獨歸入“A10501視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”。稅友A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表本表綜述 本表適用于金融企業(yè)填報，包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。本表反映金融企業(yè)成本支出情況。營業(yè)支出金融企業(yè)支出明細(xì)表營業(yè)外支出銀行業(yè)務(wù)支出保險業(yè)務(wù)支出 證券業(yè)務(wù)支出 其他金融業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)成本稅友A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表新舊報表差異2008

22、版 將視同銷售成本從表中去掉，單獨歸入“A10501視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”。2014版 將本表中的業(yè)務(wù)及管理費單獨抽離出來，填寫在“期間明細(xì)表”中。稅友A103000事業(yè)單位、民間非營業(yè)組織收入、支出明細(xì)表本表綜述 本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入、發(fā)生成本支出情況。事業(yè)單位事業(yè)單位、民間非營業(yè)組織收入、支出明細(xì)表民間非營利組織事業(yè)單位收入事業(yè)單位支出民間非營利組織支出民間非營利組織收入稅友A103000事業(yè)單位、民間非營業(yè)組織收入、支出明細(xì)表新舊報表差異2008版2014版 2

23、014版將“事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表”與“事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表”合并為一張表。稅友第二部分企業(yè)所得稅申報指南-納稅調(diào)整稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表利潤總額納稅調(diào)整項目=應(yīng)納稅所得額1、納稅調(diào)整與應(yīng)納稅所得額有什么關(guān)系？稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表重點掌握內(nèi)容概述納稅調(diào)整項目明細(xì)表資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表未 按權(quán) 責(zé)發(fā) 生制 確認(rèn) 收入 納稅 調(diào)整 明細(xì)表投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表資 產(chǎn)損 失稅 前扣 除及 納稅 調(diào)整 明細(xì)表企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表政 策性 搬遷

24、納稅 調(diào)整 明細(xì)表特 殊行 業(yè)準(zhǔn) 備金 納稅 調(diào)整 明細(xì)表視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表廣告費和業(yè)務(wù)招待費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表資 產(chǎn)折 舊攤 銷情 況及 納稅 調(diào)整 明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表本表綜述本表適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的納稅人填報。匯總反映納稅調(diào)整情況，其調(diào)增金額、調(diào)減金額，轉(zhuǎn)入主表15、16行進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計算。納稅調(diào)整項目明細(xì)表收入類調(diào)整項目扣除類調(diào)整項目資產(chǎn)類調(diào)整項目特殊事項調(diào)整項目特別納稅調(diào)整項目其他稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹納稅調(diào)整是指稅法對企

25、業(yè)所得有著嚴(yán)格的規(guī)定，與會計上的利潤總額的計算有著不一致的地方。因為有了這個不一致，需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。因此，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，是以會計的利潤總額為基礎(chǔ)，進(jìn)行調(diào)增調(diào)減，以計算出應(yīng)稅所得額。納稅調(diào)整稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表新舊報表差異1、納稅調(diào)整結(jié)構(gòu)差異納稅調(diào)整明細(xì)表廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表稅收優(yōu)惠明細(xì)表成本費用明細(xì)表2008版納稅調(diào)整項目明細(xì)表視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表投資收益納稅調(diào)

26、整明細(xì)表專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表廣告費和業(yè)務(wù)招待費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表2014版稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表新舊報表差異2、納稅調(diào)整項目 舊：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、準(zhǔn)備金調(diào)整、房地產(chǎn)預(yù)計利潤調(diào)整、特別納稅調(diào)整、其他七類51小類 新：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項、特別納稅調(diào)整、其他六類36小類 通過歸并調(diào)整項目，壓縮納稅調(diào)

27、整主表行次，如將工資、福利等歸并為職工薪酬調(diào)整、將資產(chǎn)折舊、攤銷項目歸并。同時，部分項目調(diào)整至其他附表進(jìn)行反映。（3651）雖然2014版報表的欄次上是減少了，但是實際內(nèi)容更加豐富了。 新增事項：特殊事項類別中增加企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、預(yù)計利潤均設(shè)置二級明細(xì)附表。稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表新舊報表差異重要調(diào)整項目提醒（收入類）視同銷售收入、成本和未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入分別增加了對應(yīng)的明細(xì)附表。2014版 2008版稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表新舊報表差異107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表免稅收入減計收入加

28、計扣除抵扣應(yīng)納稅額A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）重要調(diào)整項目提醒（收入類）2008版報表中是在納稅調(diào)整明細(xì)表中參與計算，2014版表調(diào)整后直接參與主表應(yīng)納稅所得額的計算。稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表新舊報表差異重要調(diào)整項目提醒（資產(chǎn)類）固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)攤銷等幾項資產(chǎn)相關(guān)納稅調(diào)整事項合并為資產(chǎn)折舊、攤銷，同時增加一張附表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表，體現(xiàn)納稅調(diào)整明細(xì)過程。2014版2008版稅友A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表填寫說明10009001001000900100稅友A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定

29、業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報。視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)視同銷售（營業(yè)）收入視同銷售（營業(yè)）成本房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)稅友A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表視同銷售范圍確定（一）發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（二）用于市場推廣或銷售；（三）用于交際應(yīng)酬；（四）用于職工獎勵或福利；（五）用于股息分配；（六）用于對外捐贈；（七）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。稅 一般企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入； 屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，作為計稅依據(jù)。視同

30、銷售價格確定稅不作收益確認(rèn)會稅友A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整的填寫房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的特定業(yè)務(wù)，由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的特殊性，開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。稅友A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表某公司將自產(chǎn)的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品無償贈送給某小學(xué)，則如何填寫納稅調(diào)整表？案例說明50000500005

31、000050000-3000030000-3000030000稅友A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述適用于會計處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項目的納稅人填報。新增明細(xì)附表 （時間性差異）稅友A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？具體講就是凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入或費用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費用。一般會計處理都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。 1.租金收入，按照合同約定的承

32、租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 3.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 4.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 5.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 6.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得的產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 7.政府補(bǔ)貼遞延收入,在會計處理上做遞延收益,稅法處理中按實

33、際收到時確認(rèn)收入.稅稅友A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 本表綜述適用發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項目納稅人填報。投資收益納稅調(diào)整持有收益處置收益稅友A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 業(yè)務(wù)介紹概念持有收益：投資項目持有期間，價格的上漲引起的差額被稱為持有收益。處置收益：是指在賣出處置投資項目取得的收益。稅友A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 新舊報表差異2014版“以公允價值資產(chǎn)納稅調(diào)整明細(xì)表”“長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”2008版稅友A105040專項用途財政性納稅調(diào)整明細(xì)表本表概述發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金的納稅人填報。本表對不征稅收入用于支出形成的費用進(jìn)行調(diào)整。資

34、本化支出的折舊、攤銷，通過資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。稅友A105040專項用途財政性納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹符合什么條件的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入？ 企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 其中，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： a企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（需要按稅局要求時間提供相關(guān)資料） b財政部門或其他撥付資

35、金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； c企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。符合這三個條件就可以作為不征稅收入。稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述適用于發(fā)生職工薪酬納稅調(diào)整項目的納稅人填報。即使職工薪酬項目不需納稅調(diào)整的企業(yè)，也需填報本表。在計算利潤總額時，會計處理中計提的職工薪酬已經(jīng)全部扣除，但是在計算企業(yè)所得稅時，為實際發(fā)放且按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，這樣就會產(chǎn)生差異，需填寫此報表來體現(xiàn)納稅調(diào)整過程。職工薪酬納稅調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療保險基本保險公積金工會經(jīng)費支出職工教育經(jīng)費支出職工福利費支出工資薪金支出稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹注

36、意：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。合理工資薪金按工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的工資薪金。作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹稅法規(guī)定扣除比例：稅稅友一方面：時間導(dǎo)致的稅會差異，例如工資薪金支出，當(dāng)年會計處理時已經(jīng)全部計提但未在本年度發(fā)放，會計處理時已經(jīng)扣除 ，但按稅法規(guī)定不能扣除，需要做納稅調(diào)整A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹原因另一方面：稅法和會計規(guī)定不同導(dǎo)致的稅會差異，會計處理時按實

37、際發(fā)放扣除，稅法需要按標(biāo)準(zhǔn)扣除，例如：職工教育經(jīng)費稅法處理上需要按合理工資薪金總額的2.5%扣除。稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表新舊報表差異新增明細(xì)附表 2014版2008版稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表填寫說明案例分析企業(yè)（非軟件企業(yè)）計入成本、費用中的計提工資420萬，實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出7萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元，具體操作如下：42000004000000700000560000140000130000100000300003000014%1300002.5%1000003000020000030000700002%7000

38、0稅友A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的納稅人需要填報。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在會計中是按銷售費用進(jìn)行核算，在稅法規(guī)定中是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除，會計處理與稅法處理不一致，需要納稅調(diào)整的過程體現(xiàn)在此表中。稅友A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。但是也要受當(dāng)年扣除限額的影響。稅對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳

39、費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 稅特殊情況：1、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 2、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。稅稅友A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

40、支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。稅稅友（1）會計處理將當(dāng)期廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費作為銷售費用處理，稅法中不超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)可以在當(dāng)年扣除，導(dǎo)致的稅會差異。（2）會計處理上年度有超過標(biāo)準(zhǔn)部分結(jié)轉(zhuǎn)本年度扣除，但是會計處理中上年度已經(jīng)完全確定為銷售費用，導(dǎo)致的稅會差異。（3）對簽訂廣宣費分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以選擇其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除，導(dǎo)致的稅會差異。A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹（1

41、）會計處理將當(dāng)期廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費作為銷售費用處理，稅法中不超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)可以在當(dāng)年扣除，導(dǎo)致的稅會差異。（2）稅法處理上年度有超過標(biāo)準(zhǔn)部分結(jié)轉(zhuǎn)本年度扣除，但是會計處理中上年度已經(jīng)完全確定為銷售費用，導(dǎo)致的稅會差異。（3）對簽訂廣宣費分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以選擇其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除，導(dǎo)致的稅會差異。稅會差異稅友A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表新舊差異2014版2014版報表在保持2008版企業(yè)所得稅年度納稅申報表中附表八-廣告費納稅調(diào)整表的

42、所有內(nèi)容的基礎(chǔ)上增加了按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費和按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費兩個欄次。更能體現(xiàn)廣宣費納稅調(diào)整的明細(xì)過程，反映企業(yè)的實際業(yè)務(wù)發(fā)生。稅友A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表填寫說明案例分析某房地產(chǎn)企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除率15%，預(yù)計本年可實現(xiàn)銷售收入70萬元，計劃本年宣傳費用開支12萬元。企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整如何填寫？12000012000070000015%105000150001500015000稅友A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述本表適用于發(fā)生捐贈支出納稅調(diào)整項目的納稅人填報。

43、納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報捐贈支出會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈不在本表填報。捐贈支出納稅調(diào)整公益性捐贈非公益性捐贈稅友A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹公益性捐贈：是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。概念在財政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的所屬年度的名單內(nèi)非公益性捐贈：是指不符合公益性捐贈條件的為非公益性捐贈，非公益性損贈支出不得在所得稅前扣除。稅友A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介

44、紹公益性捐贈：在會計處理做為營業(yè)外支出，在計算會計利潤時扣除。非公益性捐贈：在會計處理上做為營業(yè)外支出，在計算會計利潤時扣除。公益性捐贈：稅法規(guī)定只能扣除不超過限額的部分，所以需要做納稅調(diào)整的調(diào)增處理。非公益性捐贈：稅法規(guī)定不得在所得稅前扣除。稅會稅友A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表填寫說明本表為2014版報表中新增內(nèi)容。報表中可以體現(xiàn)出具體的捐贈支出情況，體現(xiàn)了納稅調(diào)整的明細(xì)過程。2014版捐贈支出的扣除限額是利用會計利潤總額計算，如果前期發(fā)生第一筆捐贈，稅法無法界定利潤總額，所以無法判定，需要等所有業(yè)務(wù)都發(fā)生完成后利用會計利潤總額計算，所以納稅調(diào)整的明細(xì)過程體現(xiàn)在合計中在會計處理做為營

45、業(yè)外支出的金額稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷即填報，不論是否存在納稅調(diào)整，只要企業(yè)發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷，都需要在本表進(jìn)行填報。資產(chǎn)折舊、攤銷情況表生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用油氣勘探資源固定資產(chǎn)油氣開發(fā)投資稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹買來的資產(chǎn)在使用的時候會有磨損，價值會減少，總會報廢的一天，隨著資產(chǎn)的使用價值在減少，會計就會以計提折舊的方式在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)逐漸收回，在可持續(xù)經(jīng)營的前提下，之前購買資產(chǎn)的成本收回之后再去購買新的設(shè)備，這種方式稱之為折舊（無形資產(chǎn)、長期待攤費用稱為攤銷）。資產(chǎn)折舊的方法：直線法

46、和加速折舊法。直線法：每年計提的折舊都相同，年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命（年），年折舊額=固定資產(chǎn)原值*年折舊率；加速折舊：資產(chǎn)更新速度比較快，需要在使用前期計提折舊額高，每年計提折舊額不相同。何為折舊（攤銷）？回顧 固定資產(chǎn)折舊的計提最低年限：1、房屋、建筑物：20年；2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年；5、電子設(shè)備：3年稅友稅 1、計提原值：計稅基礎(chǔ)（歷史成本，即實際支出，與會計基本無差異）（29號公告：提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，會計若計提，則需要調(diào)整

47、）2、折舊年限：規(guī)定了最低折舊年限。（特殊規(guī)定：按最低折舊年限的60%縮短折舊年限）3、折舊方法：直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法會 1、計提原值：資產(chǎn)的原值（按成本初始計量，基本無差異）（例：未投入使用的機(jī)器設(shè)備稅法不允許計提折舊，但是會計上增加資產(chǎn)的次月起計提折舊，需要調(diào)整）2、折舊年限：合理確定（若小于稅收最低年限，則需要調(diào)整）3、折舊方法：合理選擇，年限平均法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法（非直線法時，存在差異）A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表稅會差異稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表-新舊報表差異2008版報表2014版報表列次分類變化較大，增加了累

48、計金額以及調(diào)整原因，更能體現(xiàn)稅會差異。增加2014新政加速折舊數(shù)據(jù)，進(jìn)一步體現(xiàn)稅收優(yōu)惠情況。無法直觀體現(xiàn)出稅收優(yōu)惠。稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表案例分析A公司是小型微利企業(yè)，2014年度以前持有的固定資產(chǎn)（電腦）中，有10件原值不超過5000元，原值合計為46800元，截至2013年末已計提折舊18000元，本年度計提折舊15600元；本年度新購入不超過5000元的固定資產(chǎn)5件，合計20000元，已計提折舊4000元，2014年度匯算清繳如何填報？案例分析計算過程 2014年度會計上共提折舊=15600+4000=19600會計上累計折舊：18000+19600=376

49、002014年度稅法可扣除折舊：（46800-18000-15600）+20000=33200稅法上累計折舊：66800需要調(diào)整的金額為：19600-33200=-13600（需要調(diào)減）2014年新政策，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表填寫說明6680019600668003760066800-13600折舊年限33200由A105081報表反映生成。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表本表綜述本表為新增報表，符合新政策規(guī)定的2014年1月1日以后新增固定資

50、產(chǎn)加速折舊的情形填報，對于之前已經(jīng)符合加速折舊扣除的資產(chǎn)不體現(xiàn)在此表中。固定資產(chǎn)加速折舊、扣除六大行業(yè)固定資產(chǎn)允許一次性扣除的固定資產(chǎn)稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹何為加速折舊？某些固定資產(chǎn)更新?lián)Q代速度比較快或常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)，這種情況下，在固定資產(chǎn)使用初期，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是最多的，需要多計提折舊，折舊額高一些，新設(shè)備產(chǎn)生后，大部分折舊已經(jīng)計提完成，不影響企業(yè)再生產(chǎn)。加速折舊分為雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。稅友雙倍余額遞減法？例：某醫(yī)院有一臺機(jī)器設(shè)備原價為600000元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值24000元。要求計算第三年的折舊額是多少？最后一年的

51、折舊額是多少？固定的折舊率=年折舊率*2=（1/折舊年限）*2=(1/5)*2=40%第一年的初凈值= 600000第二年的初凈值= 600000-240000=360000第三年的初凈值= 600000-240000-144000=216000第一年應(yīng)提的折舊額=600000*40%=240000元第二年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000）*40%=144000元第三年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000-144000）*40%=86400元第四、五年每年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000-144000-86400-24000）/2=52800元 用年限平均法折舊率的兩

52、倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折舊額的方法。最后兩年平均折舊企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識回顧稅友年數(shù)總和法？年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。舉例：有一臺設(shè)備，原值78000元，預(yù)計殘值2000元，預(yù)計可用4年，試用年數(shù)總和法計算每年折舊額。 凈額=原值-殘值=78000-2000=76000（不變）年數(shù)總和=1+2+3+4=10逐年遞減的分?jǐn)?shù)=（折舊年限-已使用的年限）/年數(shù)總和 第一年=（78000-2000）（4/10）=30400 第二年=（78000-2000）（3/10）=22800 第三年=（

53、78000-2000）（2/10）=15200 第四年=（78000-2000）（1/10）=7600 企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識回顧稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹按照國家統(tǒng)計局國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）確定。（1）生物藥品制造業(yè)，（2）專用設(shè)備制造業(yè)，（3）鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，（4）計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，（5）儀器儀表制造業(yè)，（6）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。注意：以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。六大行業(yè)范圍稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除

54、明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹財稅201475號文1、六大行業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、六大行業(yè)小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指2014年1月1日以后購買（只是區(qū)別于原已購進(jìn)的，不是全新的），并且在此后投入使用。設(shè)備購置時間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)的取得包括外購、自行建造

55、、投資者投入、融資租入等多種方式。 對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹財稅201475號文3、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。4、對所有行業(yè)企業(yè)

56、持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹財稅64號企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。思考2013年以前購買的不超過5000的固定資產(chǎn)可以享受嗎？ 指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價值。 既包括2014年1月1日前已經(jīng)購進(jìn)，也包括2014年1月1日后新購進(jìn)的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表稅會差異問題如果稅會

57、折舊政策不一致，稅會差異如何進(jìn)行年度納稅調(diào)整？答記者問國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問十二、問：稅法規(guī)定與會計處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表填寫說明本表是為了統(tǒng)計加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，填報注意事項：一是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；二是會計處理采取正常折舊方法，稅

58、法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；三是會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該類按稅法規(guī)定的最低折舊年限，使用直線法計算出來的“正常折舊額”，直到該資產(chǎn)按照加速折舊完畢之后，不再填寫本表。稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會計處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。注意稅友A105080固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表案例分析A公司是小型微利企業(yè)，本年度新購入不超過

59、5000元的固定資產(chǎn)（電腦）5件，合計20000元，已計提折舊4000元，2014年度匯算清繳如何填報？案例分析計算過程 2014年度會計上共提折舊=4000元 會計上累計折舊=4000元 2014年度按照稅法可一次性扣除=20000元稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表填寫說明本表僅適用財稅201475號本表除了17、19列外，其他均為稅法口徑。2000020000 20000 20000400040002000020000稅友A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述 納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目時填報此表。資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表清單申報資產(chǎn)

60、損失專項申報資產(chǎn)損失稅友A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹概念清單申報資產(chǎn)損失：企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。專項申報資產(chǎn)損失：企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。稅友A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表新舊報表差異新增新增2014版2008版稅友A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述 本表適用于納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報事項時填寫。專項申報資產(chǎn)損失貨幣資產(chǎn)損失非貨幣資產(chǎn)損失投資損失其他稅友A105091資產(chǎn)損失（專項