中級會(huì)計(jì)筆記(知識點(diǎn))

1、必要說明1、筆記為中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四版，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2、筆記中知識點(diǎn)為課后習(xí)題的提問以及個(gè)人認(rèn)為重要的知識點(diǎn)，僅供參考3、筆記中存在錯(cuò)誤及不足，本筆記目的是為了考東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)碩士的問答題而寫，為同學(xué)可以提供參考，以doc格式提供，方便自己在此基礎(chǔ)上形成自己的筆記，節(jié)約些時(shí)間。4、因?yàn)楣P記是自己備考中所寫，所以有些經(jīng)過歸納，簡化，但都源自課本。第一章總論1、會(huì)計(jì)主體的重要性會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，規(guī)定核算范圍，區(qū)分自身與其他單位，企業(yè)與投資者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以正確計(jì)量和確認(rèn)資產(chǎn)、權(quán)益、負(fù)債及企業(yè)收益。2、何謂可靠性？是否意味著真實(shí)？可靠性，指會(huì)計(jì)信息客觀和可驗(yàn)證。包

2、括真實(shí)、可核、中立性。3、持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期的關(guān)系持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期共同確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，前者是前提。4、何謂謹(jǐn)慎性原則，它與客觀性原則有無矛盾指會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備；一般預(yù)計(jì)損失，不預(yù)計(jì)收益或高估資產(chǎn)價(jià)值。沒有矛盾，只要正確使用謹(jǐn)慎性原則。5、會(huì)計(jì)計(jì)量、屬性、利弊會(huì)計(jì)計(jì)量：將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。歷史成本：優(yōu)點(diǎn)，最重要、基本的計(jì)量屬性，具有可靠性缺點(diǎn)：不能反映現(xiàn)時(shí)企業(yè)價(jià)值；費(fèi)用以歷史成本入賬，收入以現(xiàn)行成本入賬，只能反映企業(yè)某種程度上的經(jīng)營收益，沒有反映資產(chǎn)的持有利得。重置成本：優(yōu)點(diǎn)，企業(yè)現(xiàn)在

3、獲得該資產(chǎn)或勞務(wù)支出數(shù)，是現(xiàn)行投入的最佳計(jì)量，與現(xiàn)行收入配比；區(qū)分資產(chǎn)持有損益和經(jīng)營損益；如持續(xù)取得該資產(chǎn)，重置成本表示該資產(chǎn)對企業(yè)的價(jià)值；現(xiàn)行重置成本加總比不同時(shí)期歷史成本加總更有意義。缺點(diǎn)缺乏客觀性?？勺儸F(xiàn)凈值，缺點(diǎn)：只適用于為銷售而持有的資產(chǎn)，加總?cè)狈σ饬x。現(xiàn)值，優(yōu)點(diǎn)：關(guān)注時(shí)間價(jià)值，在通貨膨脹較高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，可減少損失；加深對時(shí)間價(jià)值的認(rèn)識。缺點(diǎn)：需要對未來多種因素的判斷，對會(huì)計(jì)人員的要求較高，現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)人才缺乏，不可靠。公允價(jià)值：是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。有序交易，是在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)該資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場活動(dòng)的

4、交易，不包括被迫清算和拋售。主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場。最有利市場，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場。企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行。不存在主要市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場進(jìn)行。企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債所具有的特征，例如，資產(chǎn)的狀況及所在位置、出售或使用資產(chǎn)的限制等。優(yōu)點(diǎn)：動(dòng)態(tài)及時(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值變化，使報(bào)表信息更有用決卒策。缺點(diǎn)：信息質(zhì)量的可靠性很難保證，公允價(jià)值獲得存

5、在難度，增加報(bào)表的波動(dòng)性。6、其他知識點(diǎn)1）資產(chǎn)：由過去的交易或事項(xiàng)形成；企業(yè)擁有或控制；預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，且價(jià)值可可靠計(jì)量。2）負(fù)債：企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)；清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；由過去的交易和事項(xiàng)形成。3）所有者權(quán)益：資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。4）損失：由企業(yè)非日?；顒?dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出。5）會(huì)計(jì)基本特征：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。6）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)：決策有用觀、受托責(zé)任觀。7）會(huì)計(jì)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。8）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（凡是當(dāng)

6、期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作當(dāng)期處理。收付實(shí)現(xiàn)制（對收入和費(fèi)用的入賬，按款項(xiàng)實(shí)際收到或支付的日期為基礎(chǔ)確定）。9）會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：可定義性（符合財(cái)報(bào)某個(gè)要素定義），可計(jì)量性（貨幣計(jì)量），相關(guān)性（決策有用），可靠性（真實(shí)、可驗(yàn)證、不偏不倚）第二章貨幣資金1、未達(dá)賬項(xiàng)包括哪些，如何處理（實(shí)際調(diào)到企業(yè)真實(shí)的銀行存款余額，權(quán)責(zé)發(fā)生之下）企付銀未付；企收銀未收；銀收企未收；銀付企未付銀行對賬單余額+企收銀未收-企付銀未付+銀錯(cuò)減或錯(cuò)增=企銀余額+銀收企未收-銀付企未付+企錯(cuò)減或錯(cuò)增2、備用金制度：隨借隨用，用后報(bào)銷：預(yù)借（借：備用金，貸：庫存現(xiàn)金）、報(bào)銷（借：相關(guān)科目+庫存現(xiàn)金；貸：備用金

7、（庫存現(xiàn)金）定額備用金：報(bào)銷（借：相關(guān)科目；貸庫存現(xiàn)金），取消（同一法報(bào)銷）3、現(xiàn)金清查：短缺待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)）批準(zhǔn)后管理費(fèi)用。溢余待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益）、其他應(yīng)付款（應(yīng)付現(xiàn)金溢余）營業(yè)外收入（盤盈利得）4、其他貨幣資金核算：外埠存款，銀行匯票、本票存款，信用卡存款。信用證保證金存款、存出投資存款。第三章存貨1、存貨特征有物質(zhì)實(shí)體的有形資產(chǎn)；較大流動(dòng)性，一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期；目的正常生產(chǎn)經(jīng)營銷售或耗用；非貨幣，存在減值。2、換入存貨以公允價(jià)值計(jì)量的條件1）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)A、換入資產(chǎn)現(xiàn)金流在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間、金額與換出資產(chǎn)顯著不同B、換出資產(chǎn)預(yù)計(jì)

8、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，差額占（換出或換入）公允價(jià)值比重大C、不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系2）公允價(jià)值可以可靠計(jì)量A換出或換入資產(chǎn)存在活躍市場B除A,但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場C除上，采用估值技術(shù)3、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響期末存貨計(jì)價(jià)過低，低估當(dāng)期收益，期初存貨計(jì)價(jià)過低，高估當(dāng)期收益；對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)額有直接影響；對應(yīng)交所得稅。4、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的適用性1）先進(jìn)先出（先入庫的成本先發(fā)出成本流傳假設(shè)）：A隨時(shí)確定發(fā)出存貨成本；期末最近購貨成本，接近現(xiàn)行市場價(jià)值D同一批存貨2個(gè)及以上單位成本繁瑣；物價(jià)上漲高估當(dāng)期利潤2）月末一次加權(quán)平均：A只在月末計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)成本，日常工作量小收發(fā)比較頻繁的

9、企業(yè)D平時(shí)無法提供存貨的單價(jià)和金額，不利存貨管理。3）移動(dòng)加權(quán)平均法：A存貨計(jì)價(jià)和明細(xì)賬登記平時(shí)進(jìn)行，有利存貨管理D每次收算成本，工作量大。4）個(gè)別計(jì)價(jià)法（成本和事物流轉(zhuǎn)一致）：A計(jì)價(jià)準(zhǔn)確，D工作繁瑣。5、計(jì)劃成本法，優(yōu)點(diǎn)指存貨的日常收入、發(fā)出、結(jié)存均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本，并設(shè)材料成本差異，月末分?jǐn)偛町悾河?jì)劃實(shí)際。A簡化日常核算；考核采購部門業(yè)績7、可變現(xiàn)凈值，因素估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。Factor：凈值要有確鑿證據(jù)；持有目的（出售、價(jià)格）；資產(chǎn)負(fù)債表日后事8、存貨的盤盈、虧處理盤盈：實(shí)存數(shù)超過賬面待處理財(cái)產(chǎn)損益查明原因當(dāng)期管理費(fèi)用盤虧：實(shí)存數(shù)少于賬面待

10、處理財(cái)產(chǎn)損益查明原因定額自然損耗管理費(fèi)用收發(fā)差錯(cuò)和管理不善扣除過失人賠款管理費(fèi)用（增值稅不能抵扣）自然災(zāi)害營業(yè)外支出（增值稅可抵扣）9、外購存貨短缺合理損耗成本；供貨或運(yùn)輸責(zé)任補(bǔ)足存貨或余款（增值稅轉(zhuǎn)出）；意外災(zāi)害過失人賠款營業(yè)外支出（增可抵扣）10、周轉(zhuǎn)材料：銷售部門不單獨(dú)計(jì)價(jià)銷售費(fèi)用否則其他業(yè)務(wù)收入；出租其他業(yè)務(wù)收入（增值稅），出借銷售費(fèi)用第四章金融資產(chǎn)1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益交易性金融資產(chǎn)：目的近期出售；集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明以短期獲利方式管理；衍生工具除外。以短期獲利方式管理；衍生工具除外以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益：消除或明顯減少由

11、計(jì)量基礎(chǔ)不同相關(guān)利益計(jì)量不一致；風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略正式書面文件載明。2、持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定、且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)債券性投資3、實(shí)際利率法按照攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息收入并確定期末灘余成本利息收入=攤余成本*實(shí)際利率應(yīng)收利息=面值*票面利率利息調(diào)整攤銷額=利息收入-應(yīng)收利息攤余成本=初始入賬金額+（-）利息調(diào)整攤銷額=面值+（-）利息調(diào)整攤銷余額5、應(yīng)收賬款減值單項(xiàng)重大，單獨(dú)測試客觀證據(jù)減值，壞賬準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-未來現(xiàn)金流量單項(xiàng)不重大，可以單獨(dú)測試，也可以與已單獨(dú)測試未減值的一同測試類似信用組余額比例計(jì)提方法：余額百分比，賬齡分析法6、可供出

12、售金融資產(chǎn)減值與公允價(jià)值變動(dòng)區(qū)分？公允價(jià)值變動(dòng)：資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額資產(chǎn)減值：公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下跌，或預(yù)期這種下降趨勢是非暫時(shí)性的。減值資產(chǎn)減值損失（原公允到損失）恢復(fù)債務(wù)一一資產(chǎn)減值權(quán)益工具一一資本公積（X:其他綜合收益）7、可提前贖回債券利息收入確認(rèn)預(yù)計(jì)發(fā)行債券公司將部分贖回債券時(shí)，應(yīng)調(diào)整期初攤余成本期初調(diào)整后攤余成本=當(dāng)期收回債券本金現(xiàn)值+當(dāng)期應(yīng)收利息現(xiàn)值+剩余債券本金的現(xiàn)值+以后期間應(yīng)收利息現(xiàn)值攤余成本調(diào)整額=期初調(diào)整前攤余成本-期初調(diào)整后攤余成本8、持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)例外情況：1）出售日或重分類日距投資到期日或贖回日較近（到期前三個(gè)月），且市場

13、利率變化對該投資的公允價(jià)值沒有顯著影響。2）根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有的初始本金后，將剩余部分給予出售或重分類。3）出售或重分類是由企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的。如果企業(yè)重分類：在本會(huì)計(jì)年度及以后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，直至兩個(gè)完整年度之后才可。9、現(xiàn)金折扣總價(jià)法：未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款。認(rèn)為現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，反映銷售總過程，但高估應(yīng)收賬款。凈價(jià)法：將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。認(rèn)為折扣是正?，F(xiàn)象，認(rèn)為客戶一般會(huì)提前付款，客戶超過折扣期的收入作為提供

14、信貸獲得收入，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。10、應(yīng)收債權(quán)出售1）不能對出售債券的企業(yè)進(jìn)行追償：借：銀行存款（出售價(jià)款）、其他應(yīng)收款（銷售退回）、營業(yè)外支出（差額）貸：應(yīng)收賬款2）付追償權(quán)應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押第五章長期股權(quán)投資1、內(nèi)容1）能夠?qū)嵤┛刂频臋?quán)益性投資2）具有重大影響的權(quán)益性投資3）對合營企業(yè)的投資2、控制的含義控制，指投資方擁有被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)利影響其回報(bào)金額。3、何為同一控制下的合并，處理參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的。1）現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金，承擔(dān)債務(wù)；2）發(fā)行權(quán)益證券賬面價(jià)值成本=被合并方所

15、有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額（修訂后準(zhǔn)則：合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額）差額資本公積（限資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）盈余公積、未分配利潤直接相關(guān)費(fèi)管理費(fèi)用發(fā)債、承債費(fèi)債務(wù)初始計(jì)量金額發(fā)權(quán)益性債券費(fèi)溢價(jià)收入留存收益非同一控制下，公允價(jià)值4、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：支付補(bǔ)價(jià)：換出資產(chǎn)公允+補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)（換入公允更可靠，換入公允+相關(guān)稅費(fèi)）5、成本法、適用范圍、核算要點(diǎn)成本法：長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值按初始投資成本計(jì)量，除追加或收回投資外，不處理。適用：控制的長期股股權(quán)投資成本=初始投資成本（價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，應(yīng)除去）后續(xù)：除追加

16、或處理投資（調(diào)賬面價(jià)值），一般不做會(huì)計(jì)處理；收到股利，貸投資收益；股票股利，除權(quán)日作備忘錄。6、權(quán)益法1）權(quán)益法：取得時(shí)，以投資成本計(jì)量，持有期間根據(jù)投資應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益變動(dòng)的份額調(diào)賬。2）適用：聯(lián)營和合營企業(yè)3）成本：初始投資成本（及必要時(shí)：調(diào)整數(shù)）（借方）損益調(diào)整：對方實(shí)現(xiàn)凈損益（調(diào)整后）的份額（借或貸）、宣告分紅數(shù)其他權(quán)益變動(dòng)：除凈損益和利潤分配外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)修訂后準(zhǔn)則：其他綜合收益：對方其他綜合收益變動(dòng)數(shù)的份額；其他權(quán)益變動(dòng)：對方其他所有者權(quán)益變動(dòng)數(shù)的份額4）A、初始成本：初成凈資產(chǎn)享有份額（商譽(yù)）；小于，調(diào)賬面營業(yè)外收入B、損益：損益調(diào)整=M整后凈利潤X持股比例三調(diào)

17、：調(diào)整被投資方的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間基于公允價(jià)值的調(diào)整考慮投資時(shí)被投資方是否有可辨認(rèn)資產(chǎn)（主要考慮固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）的賬面價(jià)值和公允價(jià)值不一致，如果有不一致，要將其差額分?jǐn)傉{(diào)整賬面凈利潤，按照調(diào)整后的凈利潤乘以持股比例來計(jì)算確認(rèn)投資收益。內(nèi)部交易（投資雙方之間的交易）的抵消C、現(xiàn)金股利或利潤：宣告，應(yīng)收股利和長期股權(quán)投資；發(fā)放銀行存款、應(yīng)收股利D、超額虧損：三項(xiàng)調(diào)整一一賬面一一其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值為限投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)（預(yù)計(jì)負(fù)債）備查登記E、其他權(quán)益變動(dòng)：凈損益和利潤分配外所有者權(quán)益變動(dòng)一一比列確認(rèn)一一資本公積修訂后準(zhǔn)則：其他綜合收益變動(dòng)（如可供

18、出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)），長（其他綜合收益）、其他綜合收益其他權(quán)益變動(dòng)：被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)的因素，主要包括被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動(dòng)等。F、增加投資，仍權(quán)益法：新增投資日，比大小，綜合考慮7、長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換與重分類（一）公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)權(quán)益法核算（如，從2增加至25、50%具有重大影響、共同控制）處理原則：2%視同處置（二）公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法核算中財(cái)中把其他綜合收益歸為資本公積，沒有分離。公允價(jià)值計(jì)量，

19、本論述中特指可供出售金融資產(chǎn)A同一控制下：（2%，25%，50%55%）借方：初始投資成本=累積持股比例享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值（X:合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利貸方：長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)（賬面）、有關(guān)資產(chǎn)、資本公積等。中介費(fèi)用及其他相關(guān)管理費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”原2%、25%或50%確認(rèn)的“資本公積其他資本公積”暫不處理X:原2%、25%或50%確認(rèn)的“其他綜合收益”暫不處理（采用與被投方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理）處置時(shí)：如果沒有重分類，則按比例；否則全部。B、非同一控制下借方：初始投資成本=原25%或50%投資賬面價(jià)

20、值（2%股權(quán)的公允價(jià)值）+新增投資成本應(yīng)收股利貸方：長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)（原2%的公允價(jià)值）、有關(guān)資產(chǎn)（賬面）、資產(chǎn)處置損益原25%或50%確認(rèn)的“資本公積其他資本公積”（+X:其他綜合收益）暫不處理原2%確認(rèn)的資本公積（修訂后準(zhǔn)則：其他綜合收益）處理處置時(shí)：如果沒有重分類，則按比例；否則全部。（三）權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量（50%，25%2%）轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認(rèn)處置損益，原確認(rèn)的相關(guān)其他綜合收益及資本公積全部結(jié)轉(zhuǎn)（公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)）（四）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法核算（55%25%，50%）轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認(rèn)處置損益比大小：比較剩余股權(quán)成本與剩余持股比例X對方凈資產(chǎn)公允價(jià)值追溯調(diào)整（五）成本法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)

21、量（55%2%）轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認(rèn)處置損益剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)（按當(dāng)天公允價(jià)值入賬）第六章固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認(rèn)該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、成本能夠可靠地計(jì)量2、固定資產(chǎn)折舊范圍企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。3、加速折舊法特點(diǎn)使用成本各年保持大致相同；收入與費(fèi)用合理配比；固定資產(chǎn)賬面凈值比較接近市價(jià)；降低無形損耗的風(fēng)險(xiǎn)。4、固定資產(chǎn)特征有形資產(chǎn)；長期使用；不以投資和銷售為目的；具有可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益5、持有待售固定資產(chǎn)及其會(huì)計(jì)處理一是企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

22、；三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。持有待售固定資產(chǎn)在持有期間不計(jì)提折舊，賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。Reason：轉(zhuǎn)為待售后，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式發(fā)生變化，不再通過使用這項(xiàng)固定資產(chǎn)而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益，而是通過以相當(dāng)確定的金額出售給其他企業(yè)而帶來經(jīng)濟(jì)利益。不再滿足確認(rèn)條件：以下兩項(xiàng)中較低者確認(rèn)，（1）該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價(jià)值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額；（2）決定不再出售之日的再收回金額。6、一攬子購買：將購買的總成本按每項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值之和的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬

23、價(jià)值。延期付款：“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，在分期攤銷時(shí)，除應(yīng)予資本化（計(jì)入“在建工程”）的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益（計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）7、折舊定義在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。（服?wù)潛能降低）性質(zhì)成本分配（為滿足配比要求）折舊方法：年限平均法、工作量法、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）注：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。8、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（一）處理原則與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)

24、當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。資本性支出（該支出增強(qiáng)了固定資產(chǎn)獲取未來經(jīng)濟(jì)利益的能力計(jì)入固定資產(chǎn)成本）收益性支出（該支出維護(hù)了固定資產(chǎn)的服務(wù)能力）確認(rèn)為當(dāng)期損益）（二）.替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除（營業(yè)外收入）。9、經(jīng)營與融資租賃經(jīng)營租賃：A、出租人根據(jù)市場需求選購R租賃期短C、一切風(fēng)險(xiǎn)由出租人承擔(dān)D費(fèi)用低，折舊費(fèi)、利息、手續(xù)費(fèi)E、可退換或繼續(xù)用，可提前解約改良支出，如果數(shù)額很大，攤銷期在1年以上，

25、長期待攤費(fèi)用融資租賃：A定制，不作較大改動(dòng)，其他企業(yè)通常難以使用B、租賃期較長C、一切風(fēng)險(xiǎn)由承租人承擔(dān)D租金包括買價(jià)、利息、合理利潤E、不可中途解約。第七章無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)；將在較長時(shí)期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益；目的生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或是企業(yè)管理而不是其他；所提供的未來經(jīng)濟(jì)利益具有高度不確定性。2、無形資產(chǎn)的確認(rèn)符合無形資產(chǎn)的定義；與該無形資產(chǎn)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；無形資產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量。3、內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量原則研究階段：費(fèi)用化。開發(fā)階段:符合條件資本化（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性（二）具有完成該無形資產(chǎn)并

26、使用或出售的意圖（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量4、無形資產(chǎn)攤銷期限方法：直線法、遞減余額法、生產(chǎn)總量法源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和合同期限或法定期限中遵循孰短原則權(quán)利到期續(xù)約且續(xù)約不需要付出大額成本的續(xù)約期計(jì)入使用壽命5、土地使用權(quán)的確認(rèn)1 .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。2 .企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付

27、的價(jià)款中包括土地以及建筑物的價(jià)值，則應(yīng)當(dāng)對支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值）在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算。第八章投資性房地產(chǎn)1、投資性房地產(chǎn)范圍1）、已出租的土地使用權(quán)2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)3）已出租的建筑物。2、房地產(chǎn)形式的轉(zhuǎn)換成本模式：有非投資性房地產(chǎn)賬面+對應(yīng)科目IYI投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式：非投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值入賬，高于賬面資本公積一一投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)一一轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值一一非投資性房地產(chǎn)3、投資性房地產(chǎn)處置公允價(jià)值變動(dòng)、資本公積（X:其他綜合收益）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本第

28、九章資產(chǎn)減值1、資產(chǎn)減值，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)減值：資產(chǎn)不能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益或者帶來的經(jīng)濟(jì)利益低于其賬面價(jià)值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：永久性：只有永久性的資產(chǎn)減值才能確認(rèn)，避免確認(rèn)暫時(shí)性減值損失可能性標(biāo)準(zhǔn)：對可能的資產(chǎn)減值予以確認(rèn)。確認(rèn)以未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為基礎(chǔ)，計(jì)量采用公允價(jià)值。經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)：只要資產(chǎn)發(fā)生減值就要確認(rèn)，確認(rèn)和計(jì)量采用相同的標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)被定義為預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益，可收回金額小于賬面的差額計(jì)量減值損失。2、資產(chǎn)可收回金額，意義資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3、資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額估計(jì)公允價(jià)值：1）銷售協(xié)議價(jià)2）以買

29、方出價(jià)3）以最佳信息估計(jì)數(shù)4、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。因素：(1)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量(2)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(3)對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整方法：傳統(tǒng)法根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(單期望現(xiàn)金流量法根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測期之后年份穩(wěn)定的或

30、者遞減的增長率為基礎(chǔ)。(最多涵蓋5年)折現(xiàn)率：折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率；確定通常應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)無法從市場獲得的，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率5、資產(chǎn)組減值測試資產(chǎn)組的賬面價(jià)值確定方式應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致，應(yīng)當(dāng)包括可直接歸屬于資產(chǎn)組并可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。會(huì)計(jì)處理：商譽(yù)根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，計(jì)入單項(xiàng)資產(chǎn)減值該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)

31、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零，賬面價(jià)值不得低于上述最小者。否則再行分?jǐn)偂?、總部資產(chǎn)及特征企業(yè)總部資產(chǎn)包括企業(yè)集團(tuán)或其事業(yè)部的辦公樓、電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備、研發(fā)中心等資產(chǎn)?？偛抠Y產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。7、企業(yè)合并商譽(yù)減值測試對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組賬面價(jià)值調(diào)整，包括少數(shù)股東享有的商譽(yù)減值測試抵減本企業(yè)按比例享有的商譽(yù)各資產(chǎn)按比例分?jǐn)偂?、兩項(xiàng)資產(chǎn)需定期減值測試，一是企業(yè)合并中形成的商譽(yù)；二是使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。第十章負(fù)債1、負(fù)債確認(rèn)1）符合負(fù)債定義；2）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出

32、經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。2、金融負(fù)債及特征金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的一種合同義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或者其他金融資產(chǎn)，或者導(dǎo)致企業(yè)有義務(wù)在潛在不利的情況下與其他單位交換金融工具。3、流動(dòng)負(fù)債(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。(2)主要為交易目的而持有。(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。(4)企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。4、職工薪酬核算，原則包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。應(yīng)作為短期負(fù)債，根據(jù)收益對象，分別計(jì)入相關(guān)科目。5、預(yù)計(jì)負(fù)債，內(nèi)容，金額確定在符合或有事項(xiàng)下，還應(yīng)滿足：1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2)履行義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)

33、利益流出企業(yè)；3)金額能夠可靠計(jì)量。內(nèi)容：訴訟、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證。金額最佳估計(jì)數(shù)：連續(xù)，可能性相同，算數(shù)平均；不連續(xù)，或連續(xù)、可能性不同，單項(xiàng)，最有可能數(shù)，多個(gè)項(xiàng)目，概率方法。6、或有事項(xiàng)1)由過去的交易或事項(xiàng)形成2)結(jié)果具有不確定性3)結(jié)果須有未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生決定。7、借款費(fèi)用內(nèi)容、利息資本化條件內(nèi)容：借款利息，因借款產(chǎn)生的折價(jià)或者溢價(jià)攤銷，因外幣借款發(fā)生的匯兌差額，輔助費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、傭金），融資租賃費(fèi)用。條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。暫停資本化時(shí)間：非正常中斷；中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月。8、債務(wù)重組，方式債權(quán)人、債務(wù)人處理原則債務(wù)重組，是指在

34、債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)：債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難；債權(quán)人讓步。債務(wù)重組的方式主要包括：以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件以及以上三種方式的組合等債務(wù)人：新債務(wù)公允價(jià)值低于重組債面價(jià)值，利得，資產(chǎn)確認(rèn)處置損益?zhèn)鶛?quán)人：新債權(quán)公允價(jià)值入賬，將其低于重組賬面價(jià)值，確認(rèn)為損失資產(chǎn)減值準(zhǔn)備損失多余資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。9、應(yīng)付債券的提前贖回贖回價(jià)格和贖回日攤余成本，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十一章所有者權(quán)益1、資本公積及構(gòu)成內(nèi)容資本公積為企業(yè)收到的投資者超過其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。股本溢價(jià)和其他資本公積

35、。其他資本公積：權(quán)益法下長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換差額、權(quán)益結(jié)算股份支付，金融資產(chǎn)重分類。2、留存收益盈余公積：法定盈余公積和任意盈余公積，未分配利潤3、股票分割將一張較大面額的股票拆成幾張面額較小的股票。降低每股市價(jià)，刺激小額投資人。X：4、其他綜合收益：是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。第十二章費(fèi)用1、費(fèi)用，及其與成本、損失關(guān)系費(fèi)用：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為取得收入而支付或耗費(fèi)的各項(xiàng)資產(chǎn)。費(fèi)用相對收入而言，與收入配比；成本與一定的成本對象相聯(lián)系，當(dāng)期的成本不一定是當(dāng)期的費(fèi)用。一定是當(dāng)期的費(fèi)用。廣義上，費(fèi)用包括損失，狹義上，損失是與利得相對

36、應(yīng)，但不是配比關(guān)系，費(fèi)用與收入配比。2、費(fèi)用確認(rèn)的原則1）按因果關(guān)系，費(fèi)用與所取得的具體收益項(xiàng)目之間的直接聯(lián)系為基礎(chǔ)，將營業(yè)收入與費(fèi)用直接地、聯(lián)合地將來自相同交易或其他事項(xiàng)的營業(yè)收入與費(fèi)用合并起來確認(rèn)。2）系統(tǒng)且合理的分配方法：收入和費(fèi)用內(nèi)在聯(lián)系及時(shí)間上的關(guān)聯(lián)性。3）按期間配比：將不能直接找到相關(guān)、對應(yīng)收入與其發(fā)生的期間相聯(lián)系3、為什么企業(yè)的期間費(fèi)用要直接與當(dāng)期營業(yè)收入想配比。費(fèi)用是企業(yè)的資源損耗，需要從收入中得到補(bǔ)償。費(fèi)用可分為兩大類，一類予以資本化，如直接計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，在產(chǎn)品銷售時(shí)補(bǔ)償；而不能資本化的稱為期間費(fèi)用，與生產(chǎn)沒有直接關(guān)系，即支出難以找到相關(guān)、對應(yīng)的收入，需要發(fā)生時(shí)就從

37、收入中得到補(bǔ)償，按期間配比確認(rèn)。第十三章收入和利潤1、收入，及銷售商品確認(rèn)條件收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。條件（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量2、融資性分期收款銷售合同或協(xié)議公允價(jià)值確認(rèn)收入?yún)f(xié)議價(jià)款與公允差額融資收益實(shí)際利率法分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用3、附有銷售退回的商品銷售按經(jīng)驗(yàn)對退貨可能性合理估計(jì)不會(huì)退貨部分入賬

38、不能合理估計(jì)退貨可能性退貨期滿入賬4、售后回購售后回購，是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意日后將同樣或類似的商品購回的銷售方式。不確認(rèn)收入，貸記其他應(yīng)付款；回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息（其他應(yīng)付款），計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5、售后租回銷售商品時(shí)約定，日后再將同樣的商品租回的銷售方式。認(rèn)定融資租賃：差額作為未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益遞延，按租賃資產(chǎn)折舊進(jìn)度分?jǐn)?，做折舊費(fèi)調(diào)整。經(jīng)營租賃：1）售后租回交易按公允價(jià)值達(dá)成的，差額計(jì)入當(dāng)期損益；否則，售價(jià)低于公允價(jià)值，差額當(dāng)期損益（損失將由未來低于市價(jià)的租賃付款補(bǔ)償，遞延），售價(jià)高于公允價(jià)值，差額遞延，確認(rèn)租金費(fèi)用一致方法在預(yù)計(jì)資產(chǎn)使用期分?jǐn)偂?、

39、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈(zèng)利得、盤盈利得。支出：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰沒支出、捐贈(zèng)支出、非常損失（客觀原因）、盤虧損失。7、暫時(shí)性差異，類型暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額?？傻挚蹠簳r(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差

40、異。8、負(fù)債及資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額9、遞延所得稅遞延所彳#稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）10、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法1）應(yīng)付稅款法：當(dāng)期應(yīng)交所得稅確認(rèn)所得稅費(fèi)用2）納稅影響法：確認(rèn)暫時(shí)性差異，按當(dāng)期應(yīng)交所得稅和暫時(shí)性差異對所得稅的影響金額確認(rèn)所得稅費(fèi)用。按照稅率變動(dòng)是否對已入賬遞延所得稅進(jìn)行調(diào)整分為遞延法（不調(diào)）和債務(wù)法（調(diào)）。a、利潤表債務(wù)法：收入費(fèi)用觀，合理確定所得稅費(fèi)用，遞延資產(chǎn)和負(fù)債抵消后列示。將暫時(shí)性

41、差異對未來所得稅的影響看做本期的所得稅費(fèi)用一部分，首先據(jù)以確定所得稅費(fèi)用，推出遞延資產(chǎn)或負(fù)債。b、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及性質(zhì)，對未來影響分別確認(rèn)遞延資產(chǎn)和遞延負(fù)債。第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告1、如何理解財(cái)務(wù)報(bào)表按重要性列報(bào)重要性是指在合理預(yù)期下，如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，則該項(xiàng)目就具有重要性。應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷，判斷標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更。性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)，不具有重要性的項(xiàng)目可以匯總列報(bào)；性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，某些項(xiàng)目對附

42、注具有重要性，在附注中單獨(dú)列報(bào)。非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。2、正常營業(yè)周期正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物通常短于一年，因生產(chǎn)周期較長等導(dǎo)致正常營業(yè)周期長于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)。當(dāng)正常營業(yè)周期不能確定時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以一年（12個(gè)月）作為正常營業(yè)周期3、三張報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映了某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映了企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成。所有者權(quán)益變

43、動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。4、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金含義現(xiàn)金概念為編制基礎(chǔ)，是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。5、現(xiàn)金流量表的直接法和間接法區(qū)別直接法：現(xiàn)金收入和支出主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，便于分析現(xiàn)金流量的來源和用途間接法：以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響。將凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量比較，了解兩者現(xiàn)金流量差異的原因，分析凈利潤質(zhì)量。6、財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容附注是對在四表列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。7、利潤計(jì)量方法1)資產(chǎn)負(fù)債觀：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表(所有者權(quán)益變動(dòng))確認(rèn)利潤。2)收入費(fèi)用觀：根據(jù)收益來確定企業(yè)的收益：當(dāng)期營業(yè)觀，著重計(jì)量企業(yè)的效率；損益滿計(jì)觀，收益是除股利分配和資本交易外特定時(shí)期內(nèi)所有的交易或企業(yè)重估價(jià)所確認(rèn)的權(quán)益的總變化。X：8、其他綜合收益：3 .以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益(1)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)(2)按照權(quán)益法核算的在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益變動(dòng)中所享有的份額。4 .以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益5 1)按照權(quán)益活核算的在被投資單位可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益變動(dòng)中所享有的份額。(2)可供出售金