小規(guī)模納稅人土地扣除方法

1、小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人無論轉(zhuǎn)讓 2016 年 4 月 30 日前或 2016 年 5 月 1 日后取得的土地使用 權(quán)，既可以適用 3%的征收率全額計(jì)稅，也 可以根據(jù)財(cái)稅 2016 47 號(hào)文件規(guī)定適用 5%的征收率差額計(jì)稅。案例 1B 公司為小規(guī)模納稅人， 2016 年 1 月取得 土地使用權(quán)， 價(jià)款 200 萬元，2017 年 4 月轉(zhuǎn) 讓取得收入 500 萬元，如何計(jì)算增值稅 ? 全額計(jì)稅情形下應(yīng)繳增值稅 =500* (1+3%)x 3%=14.56(萬元)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)繳增值稅 =(500-200) * (1+5%)X 5%=14.29(萬元)。案例 2B 公司為小

2、規(guī)模納稅人， 2016 年 12 月取得 土地使用權(quán)， 價(jià)款 200 萬元，2017 年 4 月轉(zhuǎn) 讓取得收入 500 萬元，如何計(jì)算增值稅 ? 此時(shí)不能選擇適用差額計(jì)稅方式， 只能全額 計(jì)稅。應(yīng)繳增值稅=500 * (1+3%)X 3%=14.56(萬元) 免征增值稅的情形根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文件附件3營(yíng)業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，下列土 地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為免征增值稅。1將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)。2涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、 土地使用權(quán)。家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分 割;無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外 祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償 贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫 養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定 繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得 房屋產(chǎn)權(quán)。3.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者 將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。不征收增值稅的情形根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文件附件3營(yíng)業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，在資產(chǎn) 重組過程中，通過合并、分立、出售、置換