河北會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)——日記賬的格式和登記方法

1、河北會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿?？煞譃椋禾胤N日記賬和普通日記賬。普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。特種日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情 況的賬簿， 常見(jiàn)的特種日記賬有： 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn) 賬日記賬。（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié) 存情況的賬簿， 其格式有三欄式和多欄式兩種。 無(wú)論采用三欄式還是 多欄式現(xiàn)金日記賬，都

2、必須使用訂本賬。(1) 三欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見(jiàn)教材表 5-5(2) 多欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見(jiàn)教材表 5-62.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí) 間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù) 上日余額 + 本日收入 -本日支出 = 本日余額 的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查 每日現(xiàn)金收付是否有誤。三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：(1)日期欄。是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付的日期一 致。(2)憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號(hào)。(3) 摘要欄。摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。(4) 對(duì)方科目欄。系

3、指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或現(xiàn)金支出的用途科 目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。(5) 收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分 別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)， 結(jié)出余額， 同時(shí)將余額與實(shí)有庫(kù)存 現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的 日清 。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備 案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)并與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核 對(duì)相符，通常稱為 月結(jié) 。在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般要把現(xiàn)金收 入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè) 現(xiàn)金收入日記賬 和 現(xiàn)金支出日記賬 兩本 賬。其中， 現(xiàn)金收入日記賬 按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè) 支 出合計(jì) 欄和 結(jié)余 欄。 現(xiàn)金支出日記賬 則只按支出的對(duì)方

4、科目設(shè) 置專欄，不設(shè) 支出合計(jì) 欄和 結(jié)余 欄。見(jiàn)教材表 5-7 ，表 5-8.借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬， 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬 ;每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一 筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的 支出合計(jì) 欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。要點(diǎn) 1：出納人員登記要點(diǎn) 2：登記依據(jù)： 現(xiàn)收 、 銀付 登記 現(xiàn)金收入 欄現(xiàn)付 登記 現(xiàn)金支出 欄（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出 和結(jié)余情況的賬簿。 銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣 種

5、分別設(shè)置， 每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 由出納人員根據(jù)審核后 的銀行存款收、付款憑證， 逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。根據(jù)銀 行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證）登記銀行存款收入欄， 根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄， 每日結(jié)出存 款余額。1.銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。既可以采用三欄式 也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進(jìn)行， 也可以分設(shè) 銀行存款收入日記賬 、 銀行存款支出日記賬 。2.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法基

6、本 相同。唯一區(qū)別：增加了現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：如果所記 錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的， 應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫(xiě)相應(yīng)的支票號(hào) 數(shù)，以便與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。要點(diǎn) 1：出納人員登記要點(diǎn) 2：銀行存款日記賬的登記依據(jù)：根據(jù) 銀收 、 現(xiàn)付 登記 收入 欄 ;根據(jù) 銀付 登記 支出 欄1.所有單位都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬2.無(wú)論采用三欄式還是多欄式，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 必須采用訂本式賬簿?！纠} 38 單選題】現(xiàn)金日記賬 ( )結(jié)出發(fā)生額和余額，并與結(jié) 存現(xiàn)金核對(duì)。A. 每月B. 每十五天C. 每隔三至五天D. 每日答案】D例題 39 多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿是 ( )A

7、. 現(xiàn)金日記賬B. 銀行存款日記賬C. 現(xiàn)金總賬D. 銀行存款總賬答案】 AB例題 40 單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是 ( )A. 三欄式活頁(yè)賬簿B. 多欄式活頁(yè)賬簿C. 兩欄式訂本序時(shí)賬簿D. 三欄式訂本序時(shí)賬簿答案】D【例題 41 多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說(shuō) 法中正確的是 ( )。A. 由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B. 按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記C. 每日結(jié)出存款余額D. 月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)答案】 BCD10例題 42 多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ( )A. 一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè)B. 由出納人員登記C. 根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記D. 逐日逐筆序時(shí)登記答案】 ABCD例題 43 多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有 ( )11A. 銀行存款收款憑證B. 現(xiàn)金收款憑證C. 現(xiàn)金付款憑證D. 銀行存款付款憑證答案】 BCD例題 44 多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有 ( )A. 銀行存款收支的原始憑證12B. 銀行存款收款憑證C. 銀行存款付款憑證D. 現(xiàn)金付款憑證答案】 BCD【例題 45 單選題】所謂日清月結(jié)，是指出納員辦理現(xiàn)金出納 業(yè)務(wù)，必須做到 ( )。A. 按日清理，按月結(jié)賬B. 按