大型企業(yè)集團公司稅務管理手冊上冊

1、集團有限公司稅務管理手冊（上冊）一、稅務管理面臨新形勢新任務新挑戰(zhàn)（一）外部環(huán)境變化從國家稅收制度改革進程來看，營改增的成功實施引領了 當前世界性的減稅趨勢，以減稅支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu), 充分釋放改革紅利、拉動經(jīng)濟增長，進而擴大稅基總量、提高 財政收入，已成為國家經(jīng)濟管理的主要基調(diào)。當前，國家進一 步深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，將持續(xù)完善增值稅制度，簡化稅制、 優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，推進增值稅立法；大力推動個人所得稅稅制改 革，從分類稅制向綜合及分類稅制轉(zhuǎn)變；穩(wěn)妥推進地方稅體系 建設，加快培育地方主體稅種，部分項目的費改稅以及房地產(chǎn) 稅改革等將加快進程。從稅收監(jiān)管環(huán)境來看，隨著“放管服”改革的深入推進

2、, 稅收監(jiān)管力度在全方位加強。減稅降費是大方向，依法征稅、應收盡收同樣是大趨勢。2015年以來，依托金稅三期系統(tǒng)、利 用大數(shù)據(jù)分析、風險建模等手段，稅務部門已逐步加強對各級企 業(yè)，尤其是包括在內(nèi)的“千戶集團”企業(yè)的動態(tài)監(jiān)管和數(shù)據(jù)采集， 下一步還將推進分行業(yè)的風險評估工作。隨著稅收法制建設與征 管能力的日益健全，嚴格監(jiān)管已成為常態(tài)化。（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)型驅(qū)動公司目前正處在轉(zhuǎn)型發(fā)展關鍵期，以規(guī)模發(fā)展為基礎，以價值經(jīng)營為根本的高質(zhì)量發(fā)展，不僅涉及企業(yè)的發(fā)展問題，更 是企業(yè)面臨的生存問題；企業(yè)新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)品、新模式層由不 窮，業(yè)務需求復雜多樣，這些都給稅法遵從以及稅務管理帶來 了較大的不確定性和新的挑戰(zhàn)。稅

3、務管理作為企業(yè)財務管理的 組成部分，正面臨重要的轉(zhuǎn)折點，必須圍繞企業(yè)發(fā)展深入分析 經(jīng)濟和業(yè)務發(fā)展規(guī)律，通過頂層設計和管理實踐相結(jié)合，找準 稅法要求與業(yè)務模式的切入點。經(jīng)營管理觸碰稅法紅線的，要 敢于說不，確保業(yè)務和經(jīng)營活動合法合規(guī)；存在籌劃空間的， 要善于說行，以發(fā)展的眼光、創(chuàng)新的理念，突破固有思維，提 升業(yè)務發(fā)展質(zhì)量，更好地發(fā)揮稅務管理促發(fā)展、防風險的核心 作用。二、當前及今后一段時期的稅務管理工作要求（一）深化轉(zhuǎn)型，打造高質(zhì)量的稅務管理新體系集團公司自2017年提由實施財務轉(zhuǎn)型升級，打造集約高效的金融、稅務、SSC和數(shù)據(jù)應用四大“互聯(lián)網(wǎng)+”財務能力平臺 作為其中的重要組成部分，集團公司在構(gòu)

4、建互聯(lián)網(wǎng)化稅務管理 平臺，建立扁平高效一體化的稅務管理體系方面，進行了積極 探索，取得了良好成效。隨著稅務管理體系建設進入攻堅階段, 當前及今后一段時間，集團稅務管理工作將積極接應國家稅制 改革和稅收管理政策，按照集團公司融合、融通、融智的“三位一體”要求，緊密圍繞價值提升和風險管控兩條主線，著力 提升集約管理、業(yè)稅融合、數(shù)據(jù)應用三大核心能力，堅持稅務 工作面向政策、面向業(yè)務、面向基層、面向客戶，以管理集約 化、操作自動化、數(shù)據(jù)應用化、成果可視化、隊伍專業(yè)化為工 作標準，努力構(gòu)建高質(zhì)量的互聯(lián)網(wǎng)化智慧稅務新體系，全力支 撐服務集團轉(zhuǎn)型升級戰(zhàn)略?！耙惶左w系”，即服務“世界一流企業(yè)”目標的高質(zhì)量的互

5、聯(lián) 網(wǎng)化智慧稅務新體系，是稅務管理工作的愿景和根本性目標。全 集團要從貫徹落實中央決策部署的高度強化稅務工作，要圍繞集 團公司三大目標、三大任務和三化轉(zhuǎn)型，堅持戰(zhàn)略導向和頂層設 計，提升前瞻性研判能力，通過持續(xù)不斷創(chuàng)新、加快智慧稅務運 營，以更具有戰(zhàn)略支撐力、價值創(chuàng)造力和行業(yè)影響力的高質(zhì)量稅 務管理，有效支撐企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。“兩條主線”，即價值提升和風險管控，是稅務管理的工作 路線。價值提升是稅務工作的基本由發(fā)點。各單位要深入組織 學習政策法規(guī)要求，積極用好稅收優(yōu)惠政策，掌握產(chǎn)品經(jīng)營模 式，歸納業(yè)務發(fā)展規(guī)律，不斷強化精確管理，準確嵌入業(yè)務流 程，有力支撐業(yè)務發(fā)展的同時創(chuàng)造更大的直接經(jīng)濟效益。防

6、范 化解重大風險是企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的必然要求。各單位要針 對企業(yè)存在的合規(guī)遵從風險、業(yè)務發(fā)展質(zhì)量和管理效益低下等 各種可能給企業(yè)帶來損失的重大風險或系統(tǒng)性風險，通過系統(tǒng)掃描、現(xiàn)場評估等方式進行風險預警，制定有效應對方案，強 化問題整改，有效防控風險。“三項能力”，即集約管理、業(yè)稅融合和數(shù)據(jù)應用能力，是 當前稅務管理工作的短板，也是提升高質(zhì)量稅務管理工作的重 要抓手。要強化集約管理，按照統(tǒng)一制度、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一機 制、統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一團隊和統(tǒng)一考核的“六統(tǒng)一”要求，完善 集團總部作為能力中心、風控中心和培訓中心的建設，強化集 團對分、以及分對地市在政策標準和執(zhí)行流程方面的集中統(tǒng)一 領導。要強化業(yè)

7、稅融合，在思想認識、工作機制、工作團隊和 業(yè)務流程等方面不斷改進，提升公司全體員工稅務風險意識， 指導財稅人員正確進行各類涉稅事項的稅務處理及涉稅會計核 算，規(guī)范稅務工作流程，將稅務管理與業(yè)務開展有機融合，通 過有效支撐服務業(yè)務發(fā)展實現(xiàn)稅務工作的價值。要強化數(shù)據(jù)應 用，獲取和挖掘海量數(shù)據(jù)，把好數(shù)據(jù)入口、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，堅 持問題導向構(gòu)建分析模型，積極應用數(shù)據(jù)提升管理水平，利用 人工智能解放工作量大、重復頻次高的低價值管理工作?！八膫€面向”，即面向政策、面向業(yè)務、面向基層、面向客 戶，這是稅務管理工作的遵從原則和服務宗旨?！八膫€面向”統(tǒng) 一服務于建設一流企業(yè)的戰(zhàn)略目標，是辯證統(tǒng)一、不可分割的 統(tǒng)一

8、整體，既滿足外部監(jiān)管要求，又關注內(nèi)部實際需要；既服 務客戶所需，又支撐業(yè)務發(fā)展；既考慮橫向溝通，又考慮縱向響應。各單位稅務工作要以“四個面向”作為各項工作的由發(fā) 點和衡量工作成效的標準。“五化標準”，即管理集約化、操作自動化、數(shù)據(jù)應用化、 成果可視化、隊伍專業(yè)化，這是稅務工作的基礎標準和規(guī)范。管 理集約化，要按照“六統(tǒng)一”原則促進管理觸角扁平，信息充分 共享，資源集中調(diào)配，風險可管可控。操作自動化，要利用系統(tǒng)接 口、機器人或人工智能技術實現(xiàn)計稅核算、發(fā)票管理、會稅差異及 申報納稅的自動化處理，提高效率與質(zhì)量，解放生產(chǎn)力。成果可視 化，要利用大數(shù)據(jù)分析對不同信息需求者提供分類價值視圖展示， 使稅

9、務工作效果看得見、可量化、可評價。數(shù)據(jù)應用化，要打通稅 務數(shù)據(jù)與會計、業(yè)務等數(shù)據(jù)，建立模型，實現(xiàn)跨域數(shù)據(jù)關聯(lián)，通過 嵌入流程和系統(tǒng)加載，用好用活數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)價值。隊伍專業(yè)化, 要打造專家型、學習型的稅務管理團隊，形成術業(yè)有專長、工作有 側(cè)重、適應轉(zhuǎn)型跟上形勢的分層分類的稅務管理人才梯隊。（二）問題導向，著力提升三大能力在全力構(gòu)建高質(zhì)量的稅務管理新體系工作中，企業(yè)還存在 一些問題和不足。一是有些單位對稅務管理要求宣貫不足，不 同程度存在稅法遵循意識不強，“紅線”意識不夠，稅務風險意 識弱化淡化。二是業(yè)稅融合工作機制不健全，部分單位稅務工作處于管理鏈條末端，停留在事后管理的被動局面，稅務價值 管

10、理的作用難以發(fā)揮。三是稅務管理缺乏有力抓手，對重大涉 稅行為和涉稅影響的考核機制還沒有充分傳導至業(yè)務部門和廣 大基層。四是稅務智慧運營亟待建設，稅務大數(shù)據(jù)風險防范手 段還不健全、數(shù)據(jù)基礎比較薄弱、分析應用需要加強。五是稅 務隊伍建設仍需強化，部分單位稅務崗位配備不齊、人員流失 嚴重，稅務管理基礎薄弱。針對以上問題和不足，集團公司將組織各單位著力做好三 大能力提升：1 .建立三級聯(lián)動管理機制，提升集約管理能力。(1)強化集團總部、分、市三級聯(lián)動一體化的集約稅務 管 理機制。要在集約管理平臺和資源配置上更好地適應公司轉(zhuǎn)型 和業(yè)務集約管理的要求，做好集約和放權(quán)的平衡、效率和風險 的平衡。集團總部負責

11、集團整體稅務管理的組織實施工作。作為能 力中心，負責跟蹤研究國家稅收政策，組織接應重大稅制改革, 支撐公司體制調(diào)整、重組并購等重大戰(zhàn)略及公司重點業(yè)務涉稅 研究及解決方案，組織重點項目稅務籌劃，提升企業(yè)價值；作 為風控中心，負責完善公司稅務風險管理制度體系，對分公司 稅務管理情況進行監(jiān)督檢查，協(xié)調(diào)和接應國家監(jiān)管部門稅務檢 查；作為培訓中心，負責稅務人員隊伍建設，組織稅務培訓，全面提升稅務工作人員的素質(zhì)和能力。分公司稅務管理部門是分公司日常稅務管理活動的組織領 導和監(jiān)督機構(gòu)，要貫徹執(zhí)行集團總部制定的稅務管理制度與政 策，協(xié)調(diào)與本級財稅部門的關系，接受主管部門的檢查、監(jiān)督 和指導，對所屬單位稅務管理

12、工作進行組織、檢查、監(jiān)督和培 訓等。地市分公司稅務管理崗是本單位稅務管理工作實施、協(xié)調(diào) 及報告的具體崗位，負責本單位及所屬縣級分公司稅務工作的 組織實施，貫徹執(zhí)行集團總部和分公司制定的稅務管理制度， 協(xié)調(diào)與本級財稅部門的關系，接受主管部門的檢查、監(jiān)督和指 導。(2)強化一體化團隊建設為促進稅務管理體系的扁平化高效管理，持續(xù)推進稅務重 點工作的落地實施，集團公司組建了稅務團隊，分為政策研究、風 險管理和涉稅系統(tǒng)三個小組，旨在打造一支專業(yè)素質(zhì)過硬、綜 合能力卓越、職業(yè)道德優(yōu)良、具有擔當精神、充滿工作激情和 強烈服務意識的復合型稅務隊伍。稅務團隊采用項目制虛擬團 隊運作模式，建立積分制管理機制，通過

13、將稅務重點工作要求 和團隊工作職責劃小，將團隊成員的行為表現(xiàn)和工作成效轉(zhuǎn)換 為可量化的積分，充分肯定基層管理首創(chuàng)精神，豉勵各單位通 過對標比學趕幫超，豉勵團隊成員通過自身努力獲取積分、爭取貢獻，并將積分應用于績效評價、員工激勵、職業(yè)發(fā)展和 人才隊伍建設，實現(xiàn)基礎管理夯實、人員能力提升、團隊建設 強化和重點工作有效執(zhí)行的良性循環(huán)。完善激勵約束機制為促進各級公司充分發(fā)揮稅務管理支撐發(fā)展和價值創(chuàng)造作用，強化稅務基礎管理，有效防范稅務風險，集團公司不斷優(yōu) 化激勵約束機制，逐步構(gòu)建以控風險、降稅負、增效益為核心 的稅務管控體系。一是按年制定增值稅目標值及稅收專項激勵 方案，引導各級公司全面完成各項稅務預

14、算目標、積極開展稅 務籌劃，重點推進稅務加速折舊、研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政 策的深入運用，紅包凈額開票等業(yè)務模式推廣；二是在業(yè)績考 核中增加對稅務管理情況的考核扣分，引導各單位遵守稅收法 律法規(guī)要求，樹立依法納稅和良好稅收信用觀念，合法合規(guī)開 展稅務管理工作。2 .強化價值管理，提升業(yè)稅融合能力。稅務價值管理是高質(zhì)量財務管理的重要組成部分，是推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。各單位要將依法依規(guī)作為稅務價 值管理遵守的基本原則，要將服務企業(yè)發(fā)展作為稅務價值管理 的最終目的。一是密切關注國家宏觀經(jīng)濟和稅收政策，及時掌握稅制改 革動向、稅收政策發(fā)展趨勢和辦稅制度、方法的調(diào)整變化，結(jié)合企業(yè)實際積極向相關財

15、稅部門溝通匯報，獲得理解支持，爭 取稅收優(yōu)惠政策、有效保障企業(yè)利益。二是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，把握業(yè)務發(fā)展趨勢，就公司體制機制調(diào)整、重大業(yè)務投資、重組并購、新設公司、對外合作等事項， 積極開展前瞻性涉稅研判，以全局的角度、更高的站位認識稅 務價值管理的作用，持續(xù)做好稅務支撐并提由稅務解決方案。三是要建立業(yè)稅融合的工作機制，了解和歸納產(chǎn)品經(jīng)營模 式，積極參與營銷方案和產(chǎn)品設計，提供涉稅政策分析、稅務解決 方案和日常辦稅指南，通過事前參與、事中控制、事后評估的 全流程管理，將涉稅控制點和價值提升點嵌入業(yè)務流程，大力 推進成熟籌劃方案及優(yōu)惠政策的深度應用。四是要強化風險管理，增強全員稅法意識和責任意識，有

16、效利用大數(shù)據(jù)風險視圖，對企業(yè)存在的合規(guī)遵從風險、業(yè)務發(fā) 展質(zhì)量和管理效益低下等可能給企業(yè)帶來損失的重大風險或系 統(tǒng)性風險，及時進行風險預警，制定應對方案，通過精準派單 和跟蹤整改，提高風險管理的及時性、有效性。3 .推進智慧運營，提升數(shù)據(jù)應用能力。按照統(tǒng)一規(guī)劃、集中建設的思路，集團公司著力建設涉稅業(yè)務處理平臺、政策交流共享平臺和數(shù)據(jù)分析應用三大稅務管理平臺，實現(xiàn)稅務管理從手工、分散、孤島逐步發(fā)展為全稅種、全流程貫通的集約智慧、開放共享的一體化稅務管理平臺。 涉稅業(yè)務處理平臺主要專注于日常稅金計提繳納、發(fā) 票開具、勾選認證、真?zhèn)尾轵灐⒓{稅申報自動化，通過貫通MSS 內(nèi)部各模塊接口及 MSS與稅務局相關系統(tǒng)接口，實現(xiàn)線上操作, 減少手工運算，提高涉稅業(yè)務處理質(zhì)量，同時匯聚形成數(shù)據(jù)資 源池，為數(shù)據(jù)分析應用提供數(shù)據(jù)資源。 政策交流共享平臺主要專注于聚合人力資源